Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Изменение налогообложения акций для налоговых нерезидентов». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Сергею нужно знать, что нового в российских законах по поводу НДФЛ при продаже имущества. В этом стоит разобраться, даже если пока он не собирается продавать квартиру или машину. И даже если у него имущества вообще нет.
Нерезидентам можно не платить налог при продаже имущества
Если у нерезидента есть имущество в России, то при продаже он должен заплатить налог — тоже в России. Для резидентов ставка 13%, а для нерезидентов 30%. То есть при продаже квартиры за 3 млн рублей нерезидент должен заплатить миллион рублей в российский бюджет. Причем еще год назад человек мог быть резидентом, жить и работать здесь. И деньги на эту квартиру он заработал в России. А потом уехал в долгую командировку или стал много путешествовать, и его налог вырос в три раза. Эти ставки действуют и сейчас.
Матчасть
Поясним на примере. Сергей — гражданин России. У него российский паспорт. Но Сергей любит путешествовать и больше полугода живет с девушкой в других странах. За 12 месяцев подряд Сергей бывает в России меньше 183 дней. И хотя он говорит на русском, у него в России живет семья, а российские компании платят ему зарплату, для расчета НДФЛ он нерезидент.
Маргарита Есипова, руководитель проектов, направление «Налоги и право» Группы компаний SRG: «Для того чтобы разобраться, как происходит налогообложение акций, важно понимать, о каком именно основании идет речь: покупка или продажа акций компании РФ, покупка и продажа акций иностранной компании, получение дивидендов. Рассмотрим каждое из оснований подробнее.
Продажа акций облагается налогом только в части полученной физическим лицом прибыли (статьи 214.1 и 280 НК РФ). В соответствии с положениями части 1 и части 2 статьи 224 Налогового кодекса РФ, в представленном случае будут применяться следующие ставки:
Заключение от эксперта
ИИС – это зарегистрированные инвестиционные счета, к которым можно получить онлайн кабинеты от банков или брокерских площадок, управление которыми может передаваться профессиональным брокерам. Владелец счета вносит на баланс денежные средства (только в российских рублях, сумма ограничена по годам) и через управителя осуществляет любые биржевые операции.
- Налоговая ставка равна 15%, если любые физические лица, которые не признаны резидентами РФ, получали доходы в виде дивидендов как участники российских компаний (п. 3 ст. 224 НК РФ).
- Налоговая ставка равна 13%, если доходы получены от трудовой деятельности в РФ следующими категориями нерезидентов:
- иностранцами, работающими по патенту (п. 3 ст. 224, ст. 227.1 НК РФ);
- иностранцами, являющимися высококвалифицированными специалистами (п. 3 ст. 224 НК РФ);
НДФЛ с нерезидентов РФ в 2022 году
Для налогообложения доходов нерезидентов, полученных от продажи имущества, срок владения им не имел значения до конца 2022 года, и НДФЛ в любом случае взимался. Но с января 2022 года в п. 17.1 ст. 217 НК РФ внесены правки, согласно которым доход, полученный от продажи недвижимости после 01.01.2022, освобождается от налогообложения НДФЛ при соблюдении минимального предельного срока владения.
Подоходный налог с нерезидентов РФ: когда применяются другие ставки
Минфин России в письме от 26.12.2022 № БС-3-11/10138 разъясняет тонкости процесса продажи квартиры нерезидентом. Если срок владения продаваемого имущества менее 5 лет, то нерезидент уплачивает налог с суммы дохода по ставке 30%. При этом имущественные вычеты применить он не вправе.
Впервые новый критерий признания гражданина налоговым резидентом РФ был предложен в июне 2022 года вице-премьером Антоном Силуановым. Взамен ныне действующего правила (срок пребывания на территории РФ составляет 183 дня) было предложено заменить срок на 90 дней, а также ввести дополнительное обязательство к исполнению – центр жизненных интересов. Под последним следует понимать, что для признания резидентом, человек должен не только пребывать на территории России 90 дней в году, но также иметь в стране работу, недвижимость и семью.
Минфин предложило новые правила налоговых льгот для резидентов РФ
Экономические обозреватели громко обсуждают последние новости от Минфина и предполагают, что принятие новых поправок позволит привести российское законодательство к мировым канонам. Многие страны уже давно применяют такое понятие, как «центр жизненных интересов», а также отказались от формальности относительно количества дней пребывания в стране для получения статуса резидентства.
Новые критерии налогового резидентства РФ
- Как считают юристы, 183 дня – далеко не преграда для юридически грамотных бизнесменов. Например, данный критерий легко можно обойти согласно закону о КИК, что и сделало большинство предпринимателей после его введения. Чтобы не платить налог с той части прибыли, которая осталась нераспределенной, а также прекратить отчитываться перед ФНС об иностранных активах, некоторые бизнесмены решили отказаться от российского налогового резидентства, диверсифицировав основной капитал в иностранные юрисдикции.
- Согласно проведенным исследованиям адвокатского бюро «Егоров, Афанасьев, Пугинский и партнеры», после того, как было введен законопроект о КИК, почти половина бенефициаров иностранных компаний (40%) также решили сменить статус российского резидентства, а 9% из них, перевели собственность на родственников, имеющих иностранное гражданство. Также по оценке профессора РАНХиГС Корищенко, ⅓ российских бизнесменов, входивших в ТОП-500, просто покинули страну ввиду невыгодного налогового законодательства.
У нерезидентов-физических лиц есть негативные опции в части НДФЛ. При этом российское налоговое законодательство никак не ограничивает права нерезидентов в сфере регистрации ИП и применения специальных режимов налогообложения. Например, УСН «доходы» со ставкой 6%.
Можно подарить объект для продажи близкому родственнику или члену семьи, у которого есть статус налогового резидента. Близкому не придется платить никаких дарственных налогов на ценный подарок (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). При этом такой человек сможет продать полученный объект с применением условий, положенных налоговому резиденту.
Секретный ход 2: дарим подарки близким
- От даты получения дохода (например, по сделке от продажи имущества в РФ) нужно отсчитать 12 полных месяцев назад последовательно, друг за другом. То есть, расчетный период, скорее всего, будет начинаться в одном году, а заканчиваться в другом (не совпадать с календарным годом). Это нормально.
- В получившемся промежутке надо посчитать дни, проведенные в РФ. Дни приезда и отъезда включаются в дни нахождения в стране.
В отличие от нерезидентов, для резидентов РФ, в случае владения недвижимостью менее указанных выше сроков, есть возможность уменьшить налогооблагаемую базу на размер налогового имущественного вычета, регламентированного п. 1 статьи 220 НК РФ.
Изменения в налогообложении нерезидентов
Так что, если физическое лицо приобрело квартиру, например, в 2000 году, и продает её в 2022 году, являясь при этом налоговым нерезидентом, то налог при продаже такой квартиры, как и раньше, будет составлять 30%.
Что же изменилось?
2. Субъект Российской Федерации может своим законом уменьшить указанные выше сроки владения недвижимостью «вплоть до нуля» для всех или отдельных категорий налогоплательщиков или объектов недвижимого имущества.