Как правильно отразить в рсв возмещение из фсс за прошлый год и выплаты пособия по уходу за ребенком в 2022 году: обновленная информация, советы

Содержание

Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Как правильно отразить в рсв возмещение из фсс за прошлый год и выплаты пособия по уходу за ребенком в 2022 году». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Поскольку работодатель по системе прямых выплат не несет расходов (кроме оплаты перечисленных выше двух пособий), то в Расчете страховых взносов организации-пилотники не заполняют в разделе 1 приложение 3 и приложение 4 (согласно п. 2 Письма ФНС № БС-4-11/12778@ от 03.07.2022г. и дополнительного Письма ФНС № БС-4-11/16544@ от 21.08.2022г.). Но заполнению подлежит строка 030 в приложении 2 раздела 1 – по ней отражается сумма выплаченных пособий за первые три дня болезни за счет работодателя, которые не облагаются страховыми взносами, соответственно, в строке 050 облагаемая база будет уменьшена на эту сумму.

По общему правилу Пилотного проекта, несмотря на то, что эти пособия возмещаются, отражать их в приложениях 3 и 4 раздела 1 не нужно. Об этом свидетельствует письмо ФНС № БС-4-11/16544@ от 21.08.2022 г. Причем ранее ФНС выпустило Письмо от 24.07.2022 г. № БС-4-11/14441@, в котором разъяснялось, что указанные виды пособий следует отражать в качестве расходов в Расчете страховых взносов, однако это мнение было ошибочным, и письмо впоследствии было отменено.

Механизм прямых выплат

При зачетном механизме, который до 1 января 2022 г. действовал повсеместно во всех субъектах страны, работодатель обязан самостоятельно рассчитывать и выплачивать застрахованному лицу все предусмотренные виды социальных пособий, кроме того предприятие-страхователь обязано ежемесячно перечислять взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) на каждого сотрудника от суммы начисленной заработной платы за месяц в пользу работников (размеры страховых взносов установлены главой 34 НК РФ). В связи с этим, для исключения двойного обложения взносами, у предприятия-страхователя возникает право на компенсацию произведенных расходов по выплате соцпособий своим работникам (п. 2 ст. 431 НК РФ).

Механизм зачета сумм произведенных расходов в счет уплаты страховых взносов на ОСС на ВНиМ предусмотрен структурой формы Расчета по страховым взносам (далее – РСВ) и Порядком ее заполнения (см. письмо ФНС России от 09.04.2022 № БС-4-11/6753@). Напомним, что форма РСВ и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 10.10.2022 № ММВ-7-11/551@.
Для отражения расходов по ОСС на ВНиМ предусмотрено приложение № 3 к разделу 1 РСВ.

Сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее – ОСС на ВНиМ), начисленных за отчетный или расчетный период, плательщики страховых взносов могут уменьшить на сумму своих расходов, связанных с выплатой социальных пособий, финансируемых за счет средств ФСС России (п. 2 ст. 431 НК РФ). Речь идет о следующих выплатах:

Уменьшение страховых взносов

В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

За счет средств работодателя с последующим возмещением. Этот способ применяется во всех регионах, за исключением участников пилотного проекта ФСС (пункт 2).
Напрямую из фонда. Речь о проекте «Прямые выплаты», который проводится в некоторых регионах России (постановление Правительства РФ от 21.04.11 № 294).

Отражаем в РСВ возмещение расходов на соцстрахование за прошлый год

О том, как именно отражается сумма взносов в строке 090, Налоговая служба рассказала в письме от 23.08.17 № БС-4-11/16751@. Расчет производится по такой формуле (показатели берутся из соответствующих строк Приложения 2 к Разделу 1):

Порядок выплаты пособий

Скоро истекает срок подачи Расчета страховых взносов за 1 квартал — в 2022 году подать форму нужно до 3 мая включительно. В этом материале мы уделим внимание тому, как в ней отразить прошлогодние расходы на социальное страхование, которые были возмещены в 1 квартале этого года.

заявление о возмещении расходов;
справка-расчет, в которой отражены суммы понесенных расходов, начисленных страховых взносов, суммы задолженностей и пр.;
расшифровку пособий с разбивкой по видам;
оригиналы подтверждающих документов.

Что касается составления Расчета страховых взносов при зачетной системе, то работодателю при наличии расходов необходимо в обязательном порядке заполнять приложения 3 и 4 раздела 1, где отражается расшифровка выплаченных пособий по видам, также в приложении 2 раздела 1 заполняется строка 070 с указанием суммы расходов и строка 080 в случае наличия возмещений ФСС, а в строке 090 указывается сумма страховых взносов к уплате за минусом расходов за период либо сумма к возмещению.

Как «пилотникам» учитывать выплату пособий

Механизм компенсации расходов

Важно заметить, что пособие на погребение не облагается страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ) и НДФЛ (п. 2 ст. 2022 НК РФ), поэтому в РСВ оно попадает в строку 030 в приложении 2 раздела 1 и облагаемая база уменьшится на его сумму.

Как «пилотникам» учитывать выплату пособий

Также необходимо отметить, что пособие на погребение отражается в РСВ только в том случае, если оно выплачено застрахованному лицу, у которого с организацией заключен трудовой договор или договор ГПХ, предметом которого является оказание услуги или выполнение работы. Если пособие выплачено физлицу, не являющемуся сотрудником организации, то и в РСВ его не стоит отражать, поскольку доходы такого физлица не выступают объектом обложения страховыми взносами у данного страхователя (согласно ст. 420 НК РФ). Кроме того, данный вид пособия возмещается из ФСС, только если выплачено оно на погребение умерших граждан, подлежавших обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти или на погребение умерших несовершеннолетних членов семей застрахованных граждан. В иных случаях сумма пособия возмещается ПФР, бюджетом субъектов РФ и пр. – об этом прописано в п. 3 ст. 9 Федерального закона № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» от 12 января 1996 г.

Механизм компенсации расходов

К примеру, за июнь 2022 г. было выплачено пособий в пользу застрахованных работников на общую сумму 20 653,74 руб., а всего начислено страховых взносов за июнь 2022 г. – 33 360,70 руб., следовательно, работодателю за июнь подлежит к уплате взносов на соцстрахование по ВНиМ 12 706,96 руб. (33 360,70 – 20 653,74);

если начисленных взносов на социальное страхование недостаточно, чтобы выплатить работникам пособия в полном объеме. В частности, если работодатель вообще не перечисляет взносы на ОСС, поскольку имеет право на пониженный тариф взносов в размере 0%;
если по итогам расчетного (отчетного) периода расходы работодателя по выплате пособий превысили сумму начисленных взносов на ОСС.

Как правильно отразить в рсв возмещение из фсс за прошлый год и выплаты пособия по уходу за ребенком в 2022 году

Во-первых, возмещение денежных средств необходимо отразить в графе строки 080 расчета в соответствии с месяцем, в котором средства фактически поступили от фонда. Не имеет значения, в каком именно периоде (с 01.01.2022) работодатель выплатил пособие. К примеру, пособие по беременности и родам сотруднице выплатили в январе 2022 года, а средства от ФСС России в возмещение этих затрат поступили на счет работодателя в мае 2022 года. Это означает, что возмещение нужно отразить в расчете за полугодие 2022 года в графе 4 строки 080.

Комментарий

Во-вторых, в строке 080 (как и во всем расчете) отражаются выплаты физлицам и страховые взносы за периоды с 01.01.2022. Соответственно, если пособие работодатель выплатил до 2022 года, а возмещение от фонда поступило только в 2022 году, эти суммы включать в расчет не нужно.

Обратите внимание, что по итогам отчетного периода получится или сумма к уплате в бюджет (положительная), или к возмещению из бюджета (отрицательная). Они будут указаны с признаками «1» и «2» соответственно. При этом нельзя одновременно заполнять строки расчета:

Как при заполнении РСВ указать возмещение из ФСС в 2022 году

После переноса всех сведений в карточку расчета с бюджетом, налоговикам будет видно, какие именно суммы являются недоимкой, а какие переплатой. И деньги, возмещенные Фондом страхователю, будут указаны как переплата. Долга перед ФСС у вас не возникнет.

Если данные в РСВ расходятся с данными бухучета

Порядок заполнения РСВ 2022 (возмещение от ФСС) гласит, что суммы страховых взносов на ВНиМ (страхование в связи с временной нетрудоспособностью и в связи с материнством) отражаются в Приложении 2 к Разделу 1 Расчета.

По итогам отчетного или расчетного периода может оказаться, что сумма произведенных страхователем расходов на выплату пособий за счет ФСС превысила общую сумму начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Возникшая разница может быть либо зачтена в счет предстоящих соцстраховских платежей, либо возмещена территориальным органом ФСС (п. 9 ст. 431 НК РФ). А где в РСВ отражается возмещение из ФСС?

Как в РСВ отразить возмещение из ФСС

Суммы возмещенных территориальными органами ФСС расходов работодателя на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством указываются по строке 080 «Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения» Приложения № 2 к Разделу 1 РСВ (п. 11.14 Порядка, утв. Приказом ФНС от 10.10.2022 № ММВ-7-11/551@).

Порядок заполнения РСВ при возмещении из ФСС 2022

«1» — «суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет», если сумма, исчисленная по указанной выше формуле, ≥0;
«2» — «суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», если сумма по формуле 1-ое полугодие 2022 года.

Обратите внимание: с 01.01.2022 вступает в силу новое правило, по которому организации, где трудятся более 10 человек, обязаны отчитываться в электронной форме. Поправки в ст. 431 НК РФ внес Федеральный закон от 29.09.2022 № 325-ФЗ. И расчет по итогам текущего года придется сдавать уже по обновленным требованиям. Сейчас через интернет отчитываются работодатели, производящие выплаты 25 и более сотрудникам.

Расчет по страховым взносам: как отразить возмещение из ФСС

Но остается вопрос: как отразить в РСВ возмещение от ФСС в 2022 году за 2022 год или иной предыдущий период. В этом случае укажите полученные суммы в том месяце и квартале, в котором они фактически получены. Допустим, Фонд одобрил компенсацию затрат на пособия за 4 квартал 2022 г., но деньги поступили в компанию в марте 2022 года. В таком случае как в расчете по страховым взносам отразить возмещение из ФСС, чтобы не было придирок? Для этого полученные суммы покажите в отчете за 1 квартал 2022 г.

Что это за расчет и куда его сдают

Правила их исчисления и уплаты установлены главой 34 НК РФ. Ежеквартально работодатели обязаны подавать в налоговую инспекцию расчет по страховым взносам — не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Форма отчета установлена Приказом ФНС № ММВ-7-11/[email protected] от 10.10.2022.

У сотрудника возник новый доход, который в справке 2-НДФЛ нужно указать кодом 4800. С дохода удерживается НДФЛ. Если сотрудник уволился до обнаружения не зачтенного Соцстрахом пособия, справка подается с признаком 2.
В связи с возникшим новым доходом сотрудника нужно представить в Налоговую корректирующий расчет 6-НДФЛ за период, когда была совершена выплата не зачтенного пособия, и за все предшествующие периоды в отчетном году.

Порядок действий, если ФСС не принял к зачету пособия

В прошлой статье «Порядок действий, если ФСС не принял к зачету пособия. Часть 1» мы разобрали алгоритм действий при непринятии Соцстрахом пособий к зачету или возмещению. Одним из немаловажных пунктов при этом является корректировка отчетности страхователя. Сегодня подробнее разберемся в этом вопросе.

Форма 4-ФСС

Также согласно общим правилам заполнения формы 4-ФСС нужно внести правки в строки с 1 по 4 Таблицы 3 и строки с 1 по 3 Таблицы 6. Изменения вносятся и в строки 2 Таблицы 1 формы на сумму доначисленных взносов, а показатели в Таблице 7 формы нужно скорректировать, если недоимка выявлена в том же отчетном периоде, когда было выплачено незачетное пособие. На основании этих изменений нужно внести правки в строки, где прописывается задолженность страхователя на конец года.