Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Как сдать депонированную зарплату в банк в 2022 году сроки». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Выплата заработной платы — регулярное мероприятие в каждой организации. Если в дни зарплаты, выдаваемой наличными, сотрудник отсутствовал и не забрал положенные ему вознаграждения, сумма к выплате депонируется.
Депонирование зарплаты
ООО «ПишиЧитай» производит выплату заработной платы наличными через кассу предприятия. За апрель 2022 года сумма по ведомости составила 136 600 рублей. Внутренними документами установлена дата выплаты заработной платы на 6-е число ежемесячно с выдачей в течение 3-х рабочих дней. На 8 мая невыданный по ведомости остаток составил 20 000 рублей. Эта сумма подлежит депонированию.
Что такое депонирование заработной платы?
- Перечислить НДФЛ по факту выплаты зарплаты в стандартные для организации сроки. Этот вариант более удобен, так как оплата будет производиться одним платежным поручением, а в форме 6-НДФЛ в Разделе 2 надо будет заполнить один блок строк 100-140 для всей заработной платы. Однако в этом случае могут возникнуть споры с ФНС, которые приведут к штрафу по ст. 123 НК РФ, так как налог будет выплачен из собственных средств предприятия, а не из дохода сотрудника.
- Перечислить НДФЛ после факта получения депонированной суммы работником. В этом случае усложняется заполнение расчета 6-НДФЛ, так как для этой суммы необходимо заполнить отдельные строки, в которых надо показать дату начисления и дату фактической выплаты заработка. Если на конец квартала депонированная зарплата не выплачена, то в квартальную форму отчета ее не включают.
Обязательство вести книгу учета депонированных сумм также не прописано в Указании о порядке ведения кассовых операций от 11.03.2022 № 3210-У. То есть она не является обязательной. Форму данной книги каждая организация разрабатывает самостоятельно. Книга открывается на год. В ней каждому депоненту отводится отдельная строка, в которой указывают его табельный номер, фамилию, имя и отчество, депонированную сумму.
Как правильно депонировать заработную плату
Обратите внимание! За накопление в кассе организации наличных денег сверх установленного лимита предусмотрена ответственность. ИФНС может наложить одновременно два штрафа (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, п. 4 Письма ФНС России от 09.07.2022 № ЕД-4-2/13338):
Алгоритм действий бухгалтера при депонированной заработной плате
Если работник в день выдачи зарплаты отсутствовал и не поручал получить деньги другим лицам, его зарплата останется невыплаченной. А значит, подлежит депонированию. Так как в кассе нельзя хранить неограниченное количество денег — наличность должна быть передана в банк. Приказом руководителя в кассе должен быть установлен лимит (кроме ИП и компаний малого бизнеса ((п. 2 Указания № 3210-У, п. п. 1, 4 Письма ФНС России от 09.07.2022 № ЕД-4-2/13338)). И хотя, согласно порядку ведения кассовых операций (Указание Банка России от 11 марта 2022 № 3210-У), депонированные суммы не обязательно сдавать в банк, несданные суммы будут учитываться в величине лимита кассы, в отличие от заработной платы.
Ведь чтобы перечислить зарплату на банковский счет работника, его присутствие на работе не обязательно. Другое дело – выдача наличных. Если работник в день выдачи зарплаты отсутствовал и не поручал получить деньги другим лицам, его зарплата останется невыплаченной. А значит, подлежит депонированию.
Заработная плата работнику выдается в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). А если в согласованный день выплаты сотрудник отсутствовал на работе и не смог получить свои деньги? Ответ один – зарплату придется депонировать.
Отражаем депонирование в первичке и учете
Выплата заработной платы из кассы, как правило, оформляется расчетно-платежной или платежной ведомостями. При неполучении зарплаты в установленный срок напротив фамилии такого работника делается отметка «Депонировано» в графе, предназначенной для подписи.
В реестр можно включить и другие реквизиты, которые важны компании. Из реестра данные перенесите в книгу учета депонированных сумм. Форму книги тоже можно сформировать самостоятельно или взять за основу формы для бюджетных организаций. Бухучет операции по депонированию з/п оформите проводкой:
Депонированная заработная плата
У сотрудника есть три года, чтобы получить свою депонированную зарплату. Отсчет начинается со следующего дня после той даты, когда предприятие должно было выдать з/п. Если работник или его представитель не обратились за депонированной з/п в течение трех лет, нужно совершить следующие действия.
Что делать с невостребованной зарплатой?
Когда закончится срок, установленный для выплаты зарплаты, кассир должен проверить зарплатную ведомость, пересчитать выплаченные суммы и выяснить величину остатка. В графе 23 напротив фамилий сотрудников, которые не успели получить деньги, делается запись “Депонировано” или проставляется такой же штамп. В конце ведомости прописываются суммы. Важно: итоги выплаченных и подлежащих депонированию сумм должны быть равны окончательной сумме в ведомости.
Порядок обращения денежных средств регулируется Указанием ЦБ РФ № 3210-У. Согласно Порядку ведения кассовых операций, на выплату зарплаты наличными деньгами отводится не более пяти дней, включая день их получения в банке. Сверх этого срока сверхлимитную наличность хранить нельзя и ее необходимо сдать в банк.
Депонированная заработная плата: документальное оформление и бухгалтерский учет
В период выдачи зарплаты сотрудник может отсутствовать по разным причинам: болезнь, командировка, отпуск без сохранения дохода. Неполученная сотрудниками зарплата должна быть депонирована. То есть отражена обособленно. Ранее было строгое предписание регулятора о сдаче невыплаченной оплаты труда на расчетный счет в банке. Сейчас такого требования нет, но необходимо следить за тем, чтобы остаток наличности в кассе не превысил установленный лимит.
Депонирование зарплаты — что это
- напротив Ф.И.О. сотрудников, которым не выплачена зарплата, проставить отметку «депонировано»;
- определить итог выплаченной суммы и отразить ее в соответствующей статье;
- определить итог суммы, подлежащей депонированию и также сделать соответствующую запись;
- сверить выданную и депонированные суммы с итоговой суммой в ведомости;
- поставить подпись и передать ведомость на подпись главному бухгалтеру или, при его отсутствии, руководителю.
Наказания за отсутствие реестров не предусмотрено, но в случае использования документа в учете кассовых операций хранение необходимо осуществлять в 5летний срок, установленный для остальных форм бухгалтерского учета.
Свободный порядок распоряжения средствами кассы и их движением установлен для ИП и малых предприятий. Отказ от использования лимита необходимо подтвердить приказом. В рамках упрощенного ведения кассовых операций предусмотрено:
Налогообложение при депонировании заработной платы
Отсутствие возможности у работника своевременно получить положенную заработную плату обязывает работодателя сохранить (депонировать) сумму. Несвоевременное получение заработной платы или ее части может быть вызвано отсутствием лица на рабочем месте в связи с отпуском, болезнью, командировкой. Депонирование производится только в случае расчетов наличными средствами, при перечислении средств на карты зарплатного проекта присутствие работника не требуется.
В 2022 году действует следующее правило. НДФЛ уплачивают не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. То есть неважно, как перечисляются деньги — на счет работника, из кассы или другим способом. Важен сам факт выплаты зарплаты — вознаграждения.
Срок уплаты НДФЛ в 2022 году для работодателей
Компания — работодатель обязана соблюдать сроки уплаты НДФЛ в 2022 году. Иначе она попадет на штрафы. Когда нужно сдать отчетность по НДФЛ и перечислять этот НДФЛ в 2022 году узнаете из нашей таблице. Недавно сроки менялись, поэтому мы учли все изменения
Срок уплаты НДФЛ с зарплаты в 2022 году
Компания выплатила работникам 20 марта 2022 года аванс за март (200 000 руб.). А 5 апреля сделала окончательный расчет за апрель (300 000 руб.). Бухгалтер удержал НДФЛ и заплатил его 6 апреля со всей суммы зарплаты за март. НДФЛ за март составил (200 000 + 300 000) x 13% = 65 000 руб.
В соответствии с Планом счетов, утвержденном Минфином РФ 31.10.2000 приказом № 94н, в бухучете отраженные в реестре депонированные суммы учитывают обособлено на специальном субсчете к счету расчетов с разными дебиторами/кредиторами: 76/4 «Расчеты по депонированным суммам».
Выплата проводится по оформленным расходным кассовым документам и отражается в бухучете проводкой Д/т 76/4 К/т 50, фиксируя погашение долга компании по зарплате. Соответствующие отметки бухгалтер вносит в книгу учета депонированных сумм.
Как происходит депонирование
Компании, практикующие выплату зарплаты наличностью из кассы, могут столкнуться с фактами неполучения ее сотрудниками. Происходит это вследствие разных причин, например, из-за болезни, нахождения в командировке и т.п. Поскольку период выдачи зарплаты строго ограничен и не может продолжаться более пяти рабочих дней (включая день получения наличных в банке), предприятию необходимо закрыть платежные ведомости, по которым производилась выплата, депонировав все невостребованные суммы (п. 6.5 Указаний ЦБ РФ от 11.03.2022 № 3210-У). Разберемся с механизмом этой операции и ее бухгалтерским оформлением.
Депонированная зарплата – это часть общей суммы начисленной зарплаты. Поэтому на расчет зарплатных налогов (взносов) наличие депонента не влияет. Ведь налоги (взносы) рассчитывают в момент начисления зарплаты.
Как правильно депонировать зарплату
Срок выдачи наличных денег на выплату зарплаты руководитель организации определяет самостоятельно, но его продолжительность не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных с банковского счета). Срок выдачи зарплаты указывается в расчетно-платежной ведомости (унифицированная форма № Т-49) или платежной ведомости (унифицированная форма № Т-53).
НДФЛ и страховые взносы
При методе начисления депонированную зарплату включайте в состав расходов в том месяце, в котором она была начислена (п. 1 и 4 ст. 272 НК РФ). В этом случае никаких разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не будет.
На первом листе этого документа обязательно проставляется дата, когда он сформирован и выдается з/п. Период, который можно держать финансовые средства в кассе фирмы, а значит, время на их получение сотрудниками, ограничены источником финансов, предназначенных на выплату трудового вознаграждения:
Депонирование заработной платы
Не важно, когда именно представитель персонала должен был получить на руки и не получил свои «кровные», бухучет по з/п должен касаться того месяца, когда ее начислили, как это утверждается в п. 5 ПБУ 1/2022. Бухгалтерские процедуры разделяются на три части: начисление, депонирование и выплата депонированной з/п.
Сроки для депонирования
Возвращенные в банк финансы, которые представляли в свое время заработную плату, превратятся просто в прибыль организации и уже не могут быть выплачены по требованию работника после истечения трехгодичного срока (ст. 196 ГК РФ).
Специальным законодательным актом срок хранения депонентов не установлен, поэтому действует общий срок — 3 года. По истечению трех лет отложенная зарплата списывается в прочие доходы, как невостребованная:
Проводка по депонированию заработной платы (Дт 70 Кт 76.04) делается только в тех случаях, когда зарплата выдается наличными и не получена по уважительной причине. Невыплата заработанных денег по вине работодателя является нарушением законодательства с обязательной выплатой компенсации за задержку.
Срок хранения
По истечении этого срока в кассе должна оставаться сумма наличных в пределах утвержденного лимита, включая отложенные средства. Если лимит не превышен, деньги можно хранить в кассе, если превышен, то сумму сверх лимита организация сдает на расчетный счет.
Формально организация должна выдавать деньги не по расходникам, а по ведомости — расчетно-платежной (форма № Т-49) или платежной (форма № Т-53). В ней пишут срок, в течение которого работники будут получать зарплату (максимальный — пять рабочих дней). Сотрудник, которому выдали зарплату, ставит в ведомости свою визу.
Кассир должен сдавать в банк наличные, превышающие предельный остаток в кассе (п. 2 Указания № 3210-У). Если же организация укладывается в лимит, то она не должна вносить на свой расчетный счет зарплату, которую работники не получили в срок.
Вопрос
Вместо подписей тех, кто не пришел за деньгами, кассир в последний день срока делает отметку «Депонировано» (п. 6.5 Указания № 3210-У). Если поступать иначе, на проверке налоговики наверняка обвинят компанию в нарушении правил оформления документов по кассе и порядка депонирования. А за этим может последовать штраф. Хотя его можно будет оспорить. Ведь в любом случае за компанией остается долг перед работниками, который она обязана погасить при первой же возможности.