Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Как отразить в плановых назначениях возврат прошлого года». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Согласно п. 66.4.1 Порядка № 132н поступления государственным (муниципальным) бюджетным учреждениям от возврата дебиторской задолженности прошлых лет по ранее произведенным им расходам относятся на статью аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов 510.
Бюджетное учреждение спорта в конце 2022 года перечислило контрагенту (коммерческой организации) аванс за услуги связи (подстатья 221 КОСГУ) за декабрь в сумме 5400руб. по КВФО 4. С 01.01.2022 с этим контрагентом заключили новый договор, прежний договор перестал действовать 31.12.2022. По состоянию на 01.01.2022 по данному контрагенту на счете 420621564 возникла дебиторская задолженность в сумме 5400руб. В январе поступил акт об оказанных услугах связи за декабрь в сумме 5051,72руб. В феврале 2022 года контрагент перечислил учреждению возврат излишне уплаченного аванса в сумме 348,28руб. Может ли учреждение расходовать эти средства? Надо ли вносить изменения в план ФХД на 2022 год? Какие бухгалтерские проводки нужно сделать при поступлении на лицевой счет указанной суммы? Как отразить операции в бухгалтерской отчетности?
Корректировка плана ФХД
При этом денежные средства, поступившие в погашение дебиторской задолженности (возврат излишне уплаченного аванса) за прошлые отчетные периоды, отражаются в плане ФХД, в бухгалтерском учете и отчетности как источник финансирования дефицита средств учреждения. Таким образом, эти средства не учитываются ни в составе доходов, ни в составе расходов (как восстановление кассовых расходов).
Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (далее — Отчет (ф. 0503737)) составляется учреждением (обособленным подразделением) по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным в разрезе видов финансового обеспечения (деятельности):
Отчет (ф
- через лицевые счета, открытые учреждению в органе, осуществляющим кассовое обслуживание — графа 5;
- через счета в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитных организациях учреждению в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при проведении операций по приему оплаты услуг (товаров, работ) с использованием расчетных (дебетовых) банковских карт получателя услуг (товаров, работ) через платежный терминал, установленный в кассе учреждения (далее — банковские счета) — графа 6;
- через кассу учреждения — графа 7;
Раздел 1. Доходы учреждения
При заполнении раздела 2 Отчета (ф. 0503737) обратите внимание, что данные по восстановлению расходов прошлых лет, произведенным в отчетном периоде, не включаются в показатели строк, формирующих строку 200 «Расходы — всего». Суммы восстановленных расходов прошлых подлежат отражению по строке 591 раздела 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения». При этом в разделе 4 Отчета (ф. 0503737) подлежит раскрытию подробная информация о суммах восставленных в текущем финансовом году расходов прошлых лет.
Возврат неиспользованного остатка целевой субсидии текущего года должен отражаться по строке 102 «субсидии на иные цели» со знаком «минус», то есть общая сумма полученной в отчетном периоде субсидии должна быть уменьшена на сумму возвратов неиспользованного остатка целевой субсидии текущего года.
Отражение возврата субсидий на иные цели в «1С: Бухгалтерии государственного учреждения 8»
Поэтому после автозаполнения отчета показатель плановых назначений по субсидии на иные цели, отраженный в строке 102 графы 4, следует скорректировать (увеличить — «минус» на «минус» дает «плюс») на сумму возвратов в отчетном периоде неиспользованных остатков субсидий прошлого года, отразив ее в строке 104 графы 4 Отчета (ф. 0503737).
Формирование Отчета (ф. 0503737) в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»
Поэтому после автозаполнения отчета Ф. 0503737, Отчет об исполнении плана ФХД сумму возвратов в отчетном периоде неиспользованных остатков субсидий текущего года следует перенести из строки 104 графы 5 в строку 102 (рис. 2).
- Отчет о выполнении плана ФХЛ (ф. 0503737). Сумма указывается в двух строках:
- Строка 591 раздела 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения.
- Строка 951 раздела 4 «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет».
Отдельно стоит сказать о списании дебиторской задолженности, признанной безнадежной. Чаще всего это долги клиентов за продукцию, предоставленную им с отсрочкой оплаты. Частично такая задолженность может быть взыскана или востребована, часть списывается как безнадежная.
Возврат целевой субсидии
В договоре с контрагентами и исполнителями может быть предусмотрен аванс. В отдельных случаях эта процедура является обязательной, и размер предоплаты является строго ограниченным. Кроме этого, организация может принимать работы или товары с помощью подотчетного лица.
Так как возврат дебиторской задолженности прошлых лет отражается по коду поступления – 510 «Поступление на счета», то в Плане ФХД суммы поступлений и выплат отражаются по кодам 510 – поступление и 610 – выбытие в соответствующих строках Плана ФХД. Поэтому, сумма поступления дебиторской задолженности прошлых лет в Плане ФХД отражается по строке 310 «увеличение остатков средств», аналогично возвратным платежам.
Нужно ли делать корректировку ПФХД при возмещение расходов по больничным листам за предыдущий год
Поскольку дебиторская задолженность поступает в распоряжение учреждения и будет израсходована в текущем году, следовательно, расход нужно запланировать и отразить в Плане ФХД в расходной части (пункт 19 требований, утвержденных приказом Минфина от 28.07.2022 № 81н). Поэтому, вносятся изменения в План ФХД и увеличивается сумма расхода за счет поступившей дебиторки прошлых лет.
Вопрос
Это касается возврата дебиторки прошлых лет по КФО 2 и 4. Если поступила задолженность по КФО 5, то ее необходимо вернуть в доход бюджета. Расходование поступивших средств в текущем году отражается в разделе «Расходы» Отчета ф. 0503737 в обычном порядке.
Плановые показатели отражайте по доходам и расходам на счетах санкционирования. В рекомендации расскажем, в какой сумме принимать бюджетные и денежные обязательства, какие проводки сделать, как учесть экономию по контрактам и что делать с остатками неисполненных обязательств текущего года. Также смотрите, как учесть отложенные обязательства по резервам предстоящих расходов.
Мы прогнали данную сумму через сч.209.30 путем перевода с 206.34. И соответственно поступление данного возврата прошли по Дт 2.201.11.510 Кт 2.209.30.660, увеличение забалансового счета 17 (КВР 244 КОСГУ 340) Правильно или нет? Должны ли мы увеличить на эту сумму сметные назначения по доходам и расходам? Так как данный возврат был израсходован на другие цели и была увеличена сумма сметных назначений по расходам (раздел 2) на эту сумму. Какими проводками? Сама сумма поступления отразилась в форме 0503737 в разделе 3 строке 590 и 591 в графах 5,9, а в графе 10 строки 500 раздела 3 эта сумма встала с минусом, так как сумма сметных назначений по расходам (раздел 2) была увеличена и из-за этого не проходит внутриформенный контроль.
Вопрос
Плановые назначения на счетах бухучета отражайте в разрезе видов доходов и расходов в структуре, которая предусмотрена Планом ФХД, законом (решением) о бюджете, и с детализацией по статьям (подстатьям) КОСГУ.
Согласно ПБУ 22/2022 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» ошибкой признается неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, обусловленное в том числе недобросовестными действиями должностных лиц организации.
Можно ли отразить операции прошлого года в текущем
Событием после отчетной даты признается факт хозяйственной деятельности, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации и который имел место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год (п. 3 ПБУ 7/98).
Бухгалтерский учет
Если указанные расходы не классифицируются организацией как СПОД, то признание их производится по правилам ПБУ 22/2022. Ошибки, выявленные до даты подписания бухгалтерской отчетности, исправляются записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в декабре 2022 года.
80, 86, 91 Инструкции № 162н); ДТ 1 304 05 XXX КТ 1 205 XX 66Х (1 206 XX 66Х, 1 208 XX 66Х, 1 209 XX 66Х, 1 303 XX 73Х) — поступили средства в погашение дебиторской задолженности прошлых лет на лицевой счет получателя средств (п. 80, 111 Инструкции № 162н); ДТ 1 210 02 XXX КТ 1 304 05
Отражение в плановых назначениях возврат дебиторки прошлых лет бюджетном учреждении
86 ); ДТ 1 210 02 XXX КТ 1 205 XX 66Х, (1 206 XX 66Х, 1 208 XX 66Х, 1 209 XX 66Х, 1 303 XX 73Х) — зачислены доходы в счет погашения дебиторской задолженности прошлых лет на лицевой счет администратора дохода (п.
Порядок отражения дебиторской задолженности прошлых лет в Плане ФХД
Когда нужно переводить дебиторскую задолженность на счет 209.30 Задолженность со счетов 206.00, 208.00 переведите на счет 209.30 «Расчеты по компенсации затрат», если это: предварительные оплаты, когда контракт или договор расторгли, контрагент деньги не вернул, и вы ведете претензионную работу; подотчетные деньги, за которые сотрудник не отчитался, а вы не удержали у него из зарплаты; отпускные, когда сотрудник уволился, а дни отпуска не отработал; лишние выплаты. Такой вывод следует из пункта 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, письма Минфина России от 9 ноября 2022 № 02-06-10/65506 и пункта 4.2 Методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 19 декабря 2022 № 02-07-07/66918.
> > Минфина России от 06.12.2022 № 162н (далее – Инструкция № 162н). Денежные средства в счет погашения дебиторской задолженности прошлых лет могут перечисляться ФСС РФ непосредственно в доход бюджета на основании информации (реквизитов), предоставляемой казенным учреждением.
С изменением имущественного положения должников у них появляется возможность возврата своих долгов. Кроме того, при признании должников банкротами сумма долга может быть перечислена конкурсным управляющим на счета учреждений или в бюджет.
Отражение в плановых назначениях возврат дебиторки прошлых лет бюджетном учреждении
0503737) отразить сумму поступившего возмещения, если в последующем часть ее была перечислена с лицевого счета назад в ФСС? Ответ: Страхователи выплачивают страховое обеспечение застрахованным лицам в счет уплаты страховых взносов в ФСС. Если начисленных страхователем (в данном случае – учреждением) страховых взносов недостаточно для выплаты страхового обеспечения
В соответствии с Инструкцией 33н государственные (муниципальные) бюджетные и автономные учреждения должны сдавать Отчет об исполнении плана ФХД. Отчет формируется ежеквартально по состоянию на 1 число нового квартала нарастающим итогом с начала года.
Форма 737
Внимание! Для приведения бухгалтерских записей, сформированных документами с 1.01.2022 года до момента установки релиза 1.0.32, к новым правилам использования забалансовых счетов 17 и 18 применяется внешняя обработка «Актуализация платежных документов 2022» (файл PDActual_21003). Файл PDActual_21003 содержится в каталоге шаблонов обновлений конфигурации.
Форма 737. Заполнение.
Графа 8 — отражаются некассовые операции по расходам, предусмотренным плановыми назначениями на текущий (отчетный) финансовый год, как и в случае с доходами, исполняемые без учета движения средств.
В бухгалтерской отчетности за отчетный год подлежат отражению только существенные события после отчетной даты, то есть события, без знания о которых невозможна достоверная оценка финансового состояния, движения денежных средств или результатов деятельности организации. Существенность события после отчетной даты организация определяет самостоятельно исходя из общих требований к бухгалтерской отчетности (п. 6 ПБУ 7/98).
Можно ли отразить операции прошлого года в текущем
Обратите внимание на письмо Минфина России от 17.10.2022 N 03-03-06/1/43299. В нем разъясняется, что в целях применения третьего абзаца п. 1 ст. 54 НК РФ следует использовать понятие «ошибки», установленное в бухгалтерском учете (на основании п. 1 ст. 11 НК РФ). Правила исправления ошибок установлены ПБУ 22/2022, утвержденным приказом Минфина России от 28.06.2022 N 63н.
Вывод
Финансовым годом для целей составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетным годом) является календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица (п. 1 ст. 15 Закона «О бухучете» N 402-ФЗ).