Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Как платить страховые взносы в 2022 году при оплате дней ухода за ребенком инвалидом». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
По общему правилу выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, признаются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 1 п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ)).
Выпуск от 17 февраля 2022 года
Одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка и в порядке, который устанавливается федеральными законами. Порядок предоставления указанных дополнительных оплачиваемых выходных дней устанавливается Правительством РФ (ч. 1 ст. 262 Трудового кодекса РФ, п. п. 2, 12 Правил предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 13.10.2022 N 1048 «О порядке предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами» (далее — Правила)).
Схемы корреспонденций счетов
В данной консультации исходим из предположения, что организация руководствуется позицией Президиума ВАС РФ, поддержанной налоговыми органами, и не удерживает НДФЛ с суммы среднего заработка, начисленного работнице за четыре дополнительных выходных дня, предоставленных для ухода за ребенком-инвалидом.
- Сведения о работнике и медицинской организации оформляются в стандартном режиме.
- В больничном по уходу обязательно должны быть указаны ФИО больного ребенка.
- Проверьте правильно ли указан код родства. Например, для матери больного малыша — это код 38. Если больничный брал отец — 39, опекун — 40, а если попечитель, то указывается код 41.
- Документ на оплату могут представить не только родители (опекуны, попечители), но и иные близкие родственники. Например, бабушка тоже может оформить больничный по уходу.
- Сверьте, не указан ли листок в данных ФСС, как недействительный. Проверить информацию нужно на официальном сайте ФСС.
- Сверьте наименование медучреждения в первом блоке документа и наименование с оттиска печати. Сведения должны совпадать. Наличие расхождений не является основанием для отказа в оплате. Но следует уточнить подлинность бланка в медицинском учреждении.
- Ошибок в блоке, заполняемым лечащим врачом быть не должно. Не принимайте и недоплачивайте такой документ. Верните листок с ошибками работнику. Он должен обратиться в поликлинику за дубликатом.
Начисляйте пособие по болезни 2022 года по новым правилам. Ключевые изменения коснулись ограничений по средней заработной плате. Установлены новые минимальные и максимальные лимиты заработка для больничных.
Действующие ограничения
- стаж до 6 месяцев оплачивается в соответствии с МРОТ (с 01.01.2022 — 12 130 руб.);
- от 6 месяцев до 5 лет оплачивается 60 % заработка;
- от 5 до 8 лет — 80 % заработка;
- при непрерывном стаже более 8 лет больничный оплачивается в 100 % размере.
Новая редакция пункта 1 статьи 217 НК РФ, которая вступит в силу с 1 января 2022 года, гласит, что от НДФЛ освобождается оплата работодателем своим сотрудникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям:
Поправки по НДФЛ: расширен перечень выплат, освобождаемых от налогообложения
Ранее данная оплата не была упомянута в статье 217 НК РФ в перечне доходов, освобождаемых от НДФЛ. В связи с этим Минфин России долгое время настаивал на том, что такие выплаты облагаются налогом на доходы физлиц в общем порядке (см., например, письмо от 22.11.13 № 03-04-06/50506). Впрочем, позднее в финансовом ведомстве учли позицию Президиума ВАС РФ, изложенную в постановлении от 08.06.10 № 1798/10. Суд признал, что оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом носит характер государственной поддержки. А значит, она не должна облагаться НДФЛ на основании пункта 1 статьи 217 НК РФ (см. письмо Минфина России от 30.03.17 № 03-15-05/18599).
Оплата проезда работников из «северных» организаций в отпуск и обратно
- в денежной и натуральной формах, полученные налогоплательщиками в соответствии с законодательными актами РФ, актами Президента РФ, актами Правительства РФ, законами или иными актами субъектов РФ в связи с рождением ребенка;
- в денежной и натуральной формах, полученные инвалидами и детьми-инвалидами в соответствии с Федеральным законом от 24.11.95 № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов»;
- в виде ежегодной денежной выплаты лицам, награжденным знаком «Почетный донор России»;
- в виде денежной компенсации, выплаченной взамен полагающегося земельного участка, если такая компенсация установлена законодательством;
- в виде выплат гражданам, которые подверглись воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, а также вследствие аварии на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
- в денежной и натуральной формах, полученные в соответствии с Федеральным законом от 12.01.95 № 5-ФЗ «О ветеранах», Законом РФ от 15.01.93 № 4301-1 о статусе героев, Федеральным законом от 09.01.97 № 5-ФЗ о предоставлении социальных гарантий героям;
- в денежной и натуральной формах, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной помощи в соответствии с законодательными актами, актами Президента РФ, актами Правительства РФ, законами или иными актами субъектов РФ;
- в виде единовременных выплат медицинским работникам, не превышающие 1 млн. рублей, обеспечение которых осуществляется по государственным программам. (Это правило применяется в отношении выплат, право на получение которых возникло с 1 января 2022 по 31 декабря 2022 года).
По нашему мнению, в такой ситуации можно отразить расходы на оплату и начисленные взносы одной суммой по строке 10. Конечно, это не совсем корректно, но нарушения здесь нет, ведь Закон в любом случае разрешает вам уменьшать страховые взносы в ФСС на сумму ваших расходов по соцстраховани Однако специалист ФСС советует подождать.
Выходные дни для ухода за — детьми-инвалидами: учитываем начисленные взносы
“ Показывать страховые взносы, начисленные на оплату 4 дополнительных выходных родителям детей-инвалидов, по строке 10 таблицы 2 раздела 1 ФСС не нужно. Сейчас разрабатывается новая редакция ФСС. Предполагается включить в таблицу 2 раздела 1 отдельную строку для отражения этих расходов страховател
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
Напомним, что дополнительные выходные предоставляются в количестве 4 дней в месяц одному из родителей ребенка-инвалида и оплачиваются по среднему заработк Расходы на оплату возмещает ФСС. Теперь Фонд будет компенсировать организациям и страховые взносы, начисленные на сумму оплаты этих Однако ФСС для отражения таких расходов пока не приспособлена. Поясним почему.
Сумму пособия можно зачесть в счет взаиморасчетов на соцстрахование на случай нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ). Если сумма пособия превышает размер начисленных страхвзносов, вы вправе обратиться в фонд за возмещением разницы.
Размер пособия по временной нетрудоспособности определяйте за все дни карантина исходя из продолжительности трудового стажа работника (п. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ). Такое пособие также оплачивается полностью за счет средств ФСС РФ (ст. 3, п. 3 ч. 1 ст. 5 Закона № 255-ФЗ).
Шаг 4. Возмещаем пособие из ФСС
Работодатель обязан самостоятельно вести учет количества дней по уходу за больным ребенком. Законодательно утвержденной формы учета нет. Поэтому вы можете разработать ее самостоятельно или воспользоваться бланком, приведенным ниже.
С другой стороны, не все организации готовы отстаивать свое мнение в суде, поэтому многие бухгалтеры выражают желание начислять страховые взносы на все указанные в письме Минздравсоцразвития России от 15.03.2022 № 784-19 выплаты, невзирая на незаконность подобных требований.
Сделать это можно в форме редактирования реквизитов начисления на закладке Взносы, например, для оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых работникам для ухода за детьми-инвалидами, эта форма по умолчанию выглядит следующим образом:
Правомерна ли такая квалификация именно этих выплат
Кроме того, Суд отметил, что «содержащееся в настоящем постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации толкование правовых норм является общеобязательным и подлежит применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел.»
Эта льгота предоставляется на одного родителя, либо же эти 4 дня могут быть «разбиты» между родителями по их усмотрению. Чтобы ею воспользоваться – необходимо написать заявление работодателю. Оно составляется по форме, утвержденной приказом Минтруда от 19.12.14. №1055н «Об утверждении формы заявления о предоставлении одному из родителей (опекуну, попечителю) дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами». Образец заполнения – ниже.
Работающим родителям каждый месяц положены дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами. Каждый выходной день оплачивается в размере среднего заработка за счет средств федерального бюджета ( ст. 262 ТК, п. 2, 12 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 13.10.2022 № 1048, п. 17 ст. 37 Закона от 24.07.2022 № 213-ФЗ). Такие выплаты – государственная поддержка граждан с детьми-инвалидами. Это не вознаграждение за труд и не материальная выгода. Оплата дней лишь компенсирует потери в заработке людям с детьми-инвалидами и обязанным ухаживать за ними.
Больничный по уходу за ребенком
Согласно статье 262 ТК РФ , для ухода за детьми-инвалидами ежемесячно родитель, опекун или попечитель имеет право получить 4 дополнительных выходных дня. Они предоставляются только в том случае, если работник осуществляет уход за ребенком (детьми) в возрасте до 18 лет.
Таким образом, у организации-пилотника исключается расходы на выплату соцпособий своим сотрудникам, все расходы несет только ФСС. Все, что требуется от работодателя, – это своевременное предоставление электронных реестров в Фонд: в течение пяти календарных дней со дня предоставления сотрудником подтверждающих документов необходимо отправить реестры в ФСС, а в течение десяти рабочих дней Фондом выплачивается пособие физлицу.
Как «пилотникам» учитывать выплату пособий
К примеру, за июнь 2022 г. было выплачено пособий в пользу застрахованных работников на общую сумму 20 653,74 руб., а всего начислено страховых взносов за июнь 2022 г. – 33 360,70 руб., следовательно, работодателю за июнь подлежит к уплате взносов на соцстрахование по ВНиМ 12 706,96 руб. (33 360,70 – 20 653,74);
Механизм компенсации расходов
Поскольку работодатель по системе прямых выплат не несет расходов (кроме оплаты перечисленных выше двух пособий), то в Расчете страховых взносов организации-пилотники не заполняют в разделе 1 приложение 3 и приложение 4 (согласно п. 2 Письма ФНС № БС-4-11/12778@ от 03.07.2022г. и дополнительного Письма ФНС № БС-4-11/16544@ от 21.08.2022г.). Но заполнению подлежит строка 030 в приложении 2 раздела 1 – по ней отражается сумма выплаченных пособий за первые три дня болезни за счет работодателя, которые не облагаются страховыми взносами, соответственно, в строке 050 облагаемая база будет уменьшена на эту сумму.