Продажа земельного участка юридическим лицом налогообложение 2022

Содержание

Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Продажа земельного участка юридическим лицом налогообложение 2022». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

  • Участки сельхозназначения, которые находятся в сельхоз зонах.
  • Земли, на которых находится жилищно-коммунальные объекты инфраструктуры.
  • Ограниченные в обороте земли, требуемые законом для оборонных или таможенных нужд.
  • Участки, используемые для личного подсобного хозяйства, животноводства и мелких сельскохозяйственных нужд, вроде садоводства и огородничества.
  • Земельные участки общего назначения, предусмотренные в тексте Федерального закона №217-ФЗ от 29 июля 2022, доступном для ознакомления по ссылке.

Земельный налог для юрлиц в 2022: изменения, ставки, расчет

Новый закон коснулся уплаты авансовых платежей по земельному налогу в 2022 году. С 2022 года юридические лица больше не будут подавать декларации с суммой налога, требуемой к уплате. За них все вычисления будут делать ФНС, и делать такую же рассылку, как и физлицам. То есть грядущий 2022 будет последним, где потребуется рассчитывать налог самостоятельно и заполнить на него документы.

Налоговая база

А вот в 2022 году перемены дойдут и до юридических лиц. Им позволят подавать заявления на льготы, как и физическим лицам, так как раньше для юрлиц такое предусмотрено не было. Но это не самая важная перемена.

  • выданных налогоплательщикам предписаниях об устранении нарушений, связанных с использованием с/х участка не по назначению;
  • устранении налогоплательщиком выявленных нарушений;
  • об отмене вынесенных предписаний.

Законом № 325-ФЗ указанные положения теперь закреплены в новом п. 18 ст. 396 НК РФ, вступающим в силу с 01.07.2022 (пп. «г» п. 76 ст. 2 Закона № 325-ФЗ). Новой нормой регламентированы сроки, в течение которых проверяющие Россельхознадзора обязаны сообщать в налоговый орган сведения о:

Доначисление налога при использовании в предпринимательстве земельных участков для жилищного строительства

Федеральный закон от 29.09.2022 № 325-ФЗ (далее – Закон № 325-ФЗ) скорректировал нормы Кодекса, которые касаются порядка уплаты земельного налога. В частности, урегулированы отдельные спорные моменты. Большинство нововведений начнет действовать с 01.01.2022. Рассмотрим их подробнее.

Что касается организаций, работающих на «вмененке», то в связи с тем, что продажа земли не относится к виду деятельности, облагаемому вмененным налогом, компании в этом случае следует перечислить в бюджет налог на прибыль организаций. ИП, соответственно, — налог на доходы.

Обязательства по уплате налога с продажи земельного участка возложены не только на физических лиц. Организации должны перечислять государству налог с продажи земельного участка на основании гл. 25, 26 НК РФ.

Налоги при продаже земельного участка физическим лицом

Те компании, которые ведут деятельность на общем налоговом режиме, должны включить полученный от продажи земли доход в расчеты по налогу на прибыль. Данное требование закреплено ст. 248 НК РФ, определяющей продажу земельного участка юридическим лицом, как доход от реализации.

  1. Трехлетний период. Этот срок считается минимально достаточным для освобождения от налоговой обязанности при продаже участка земли. Чтобы не платить налог, требуется наличие любого из трех оснований возникновения права собственности на проданный участок:
  • наследование или дарение между членами семьи или близкими родственниками;
  • приватизация;
  • договор пожизненного содержания с иждивением.
  1. Пятилетний период. Этот срок также считается минимально достаточным для освобождения от уплаты налога, но он действует, если нельзя применить 3-летний период.

Как рассчитать налог с продажи земельного участка

  1. Основание возникновения права собственности на проданный участок.
  2. Продолжительность права собственности.
  3. Наличие у продавца социальных льгот, например, в связи с инвалидностью, статусом ветерана ВОВ, героя РФ/СССР и других оснований, предусмотренных налоговым законодательством, – здесь применимо все, что позволяет снизить сумму подоходного налога. Льгота дает возможность уменьшить налогооблагаемую базу на 10 тысяч рублей.
  4. Кадастровая стоимость земли. Этот параметр используется, например, для случаев продажи ранее унаследованного участка. С января 2022 года кадастровая стоимость принимается во внимание и для цели противодействия умышленному занижению стоимости продажи земли в договорах.
  5. Стоимость покупки земли и иные расходы, которые можно учесть в затраты.
  6. Размер доступного налогового вычета.
Рекомендуем прочесть:  Срок Хранения Журнала Выдачи Нарядов

Продолжительность права собственности как фактор влияющий на возникновение налоговой обязанности

Для упрощения подготовки декларации и расчетов можно воспользоваться сервисами, представленными на официальном сайте ФНС. Сегодня там же функционирует личный кабинет налогоплательщика, через который можно осуществлять любое дистанционное взаимодействие с ведомством.

Юнусов А.Т. продал в 2022 г. участок за 1 млн рублей. Кадастровая стоимость земли – 1,8 миллионов рублей. При применении понижающего коэффициента 0.7 стоимость снижается до 1 260 000 (кадастровая стоимость умноженная на 0.7 больше цены продажи, следовательно, налоговой базой считается кадастровая цена с коэффициентом 0.7). К данной сумме можно применить вычет в размере 1 млн. Сумма НДФЛ к оплате составит:

Налог с продажи земельного участка для физических и юридических лиц

Не только граждане, но и организации, могут совершать сделки по отчуждению земельных территорий. Для юридических лиц размер налогового бремени определяется в зависимости от применяемой системы налогообложения на предприятии. Никаких дополнительных льгот и преференций для юр. лиц не предусмотрено. Вся прибыль, полученная от реализации земли, будет обложена налоговым сбором.

Льготы

Чтобы иметь право на уменьшение прибыли на величину фактических расходов, необходимо чтобы у организации сохранились все документы, подтверждающие понесенные затраты. При этом документация должна быть оформлена в соответствии с номами законодательства РФ.

В соответствии с абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 394 НК налоговые ставки для исчисления налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3% кадастровой стоимости, в частности, в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Так, согласно п. 24 ст. 1 ГрК система коммунальной инфраструктуры — комплекс технологически связанных между собой объектов и инженерных сооружений, предназначенных для осуществления поставок товаров и оказания услуг в сферах электро-, газо-, тепло-, водоснабжения и водоотведения до точек подключения (технологического присоединения) к инженерным системам электро-, газо-, тепло-, водоснабжения и водоотведения объектов капитального строительства, а также объекты, используемые для обработки, утилизации, обезвреживания, захоронения твердых коммунальных отходов.

Земля под трансформаторной подстанцией

Согласно абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать, в частности, 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Законом № 325-ФЗ указанные положения теперь закреплены в новом п. 18 ст. 396 НК РФ, вступающим в силу с 01.07.2022 (пп. «г» п. 76 ст. 2 Закона № 325-ФЗ). Новой нормой регламентированы сроки, в течение которых проверяющие Россельхознадзора обязаны сообщать в налоговый орган сведения о:

Поправками введено ограничение на применение пониженной ставки налога в отношении участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства. Так, если участок, приобретенный для целей такого строительства, используется в предпринимательской деятельности, уплата налога по пониженной ставке будет признаваться неправомерной (пп. «а» п. 75 ст. 2 Закона № 325-ФЗ).

Доначисление налога при использовании сельскохозяйственных участков не по назначению

  • выданных налогоплательщикам предписаниях об устранении нарушений, связанных с использованием с/х участка не по назначению;
  • устранении налогоплательщиком выявленных нарушений;
  • об отмене вынесенных предписаний.

Рекомендуем дополнительно ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Налогообложение при купле-продаже земельного участка. Учет у продавца;
— Энциклопедия решений. Налогообложение имущества организаций, приобретенного для дальнейшей перепродажи;
— Энциклопедия решений. Налогообложение прибыли при переходе с УСН на общий режим налогообложения;
— Энциклопедия решений. Объект налогообложения НДС;
— Энциклопедия решений. Учет вложений в земельные участки;
— Энциклопедия решений. Учет реализации земельных участков.

Продажа земельного участка юридическим лицом налогообложение 2022

Выручка от продажи земельных участков для целей исчисления налога на прибыль учитывается в составе доходов от реализации на основании п. 1 ст. 249 НК РФ. Согласно п. 3 ст. 271 НК РФ датой реализации недвижимости признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества, то есть независимо от даты государственной регистрации прав (даты подачи документов на госрегистрацию).
В общем случае организация вправе уменьшить доходы от продажи земельного участка на расходы, связанные с его приобретением (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ), а также на расходы, связанные с реализацией участка (абзац шестой пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Смотрите также письма Минфина России от 02.10.2022 N 03-03-06/1/70713, от 28.08.2022 N 03-03-06/1/61105, от 28.08.2022 N 03-03-06/1/61105, от 19.03.2022 N 03-03-06/1/16908, от 27.01.2022 N 03-03-06/1/2540, от 28.05.2022 N 03-03-10/57, от 16.08.2022 N 03-03-06/1/33408, от 17.07.2022 N 03-03-06/1/488,от 01.02.2022 N 03-03-06/1/68.
Таким образом, при продаже земельного участка в 2022 году организация на ОСНО вправе учесть всю стоимость земельного участка, сформированную при его приобретении, по данным налогового учета. Причем указанные расходы организация может учесть в целях налогообложения прибыли только при последующей реализации имущества (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). До этого момента учитывать затраты на приобретение земельных участков в составе внереализационных (в первом месяце после перехода на общий режим), материальных или прочих расходов оснований не имеется (письма Минфина России от 01.02.2022 N 03-03-06/1/68, от 07.11.2022 N 03-03-06/1/781, от 06.06.2022 N 03-03-06/1/362, от 30.08.2022 N 03-03-06/1/443, от 28.05.2022 N 03-03-10/57, ФНС России от 07.06.2022 N ЕД-4-3/9380@, а также постановление Президиума ВАС РФ от 14.03.2022 N 14231/05).
Также обращаем внимание, что признание расходов в виде стоимости приобретенного участка при методе начисления не зависит от времени фактической оплаты по договору купли-продажи (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Кроме того, отметим, что нормы НК РФ не предусматривают возможность уменьшения доходов от реализации в целях налогообложения прибыли на кадастровую стоимость земельного участка. Кадастровая стоимость налогооблагаемых земельных участков используется для исчисления земельного налога (п. 5 ст. 65 ЗК РФ, п.п. 1, 2 ст. 390 НК РФ) и устанавливается в результате проведения государственной кадастровой оценки (ст. 3 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ), в то время как для налога на прибыль (так же как и для бухгалтерского учета) принимается во внимание только первоначальная стоимость актива (цена приобретения), определяемая на основании документов, подтверждающих стоимость земельного участка (договор, акт приемки-передачи и т.п.) (п. 1 ст. 257, п. 2 ст. 254 НК РФ). Изменение кадастровой стоимости для целей налогообложения прибыли роли не играет.
Что касается вопроса о переоценке земельного участка до кадастровой стоимости, то организация может принять решение о переоценке объекта основных средств в бухгалтерском учете, что приведет к изменению его первоначальной стоимости до уровня его рыночной стоимости на дату переоценки (п. 14 ПБУ 6/01, п. 41 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н). При этом нормы главы 25 НК РФ не предусматривают учет результатов переоценки (уценки) первоначально сформированной стоимости объектов основных средств, как и товаров, также как отсутствует возможность создания в налоговом учете резерва под снижение стоимости материальных ценностей (абзац шестой п. 1 ст. 257 НК РФ, смотрите также письма Минфина России от 29.08.2022 N 03-11-06/1/17, от 08.09.2022 N 03-03-06/1/544, от 08.07.2022 N 03-03-06/1/412).
Таким образом, даже в случае проведения переоценки стоимости земельного участка до его кадастровой стоимости по состоянию на 01.01.2022 (в данном случае организация должна документально подтвердить соответствие данной стоимости рыночным ценам на дату проведения переоценки), результат данной переоценки никак не повлияет на налогообложение прибыли организации*(3).
Однако полагаем, что первоначальную стоимость земельного участка можно откорректировать в налоговом учете в случае заключения дополнительного соглашения к договору купли-продажи по изменению договорной цены.
Косвенно данную позицию подтверждает письмо Минфина России от 29.06.2022 N 03-03-06/3/37780, в котором финансисты допускают возможность корректировки первоначальной стоимости основного средства в ситуации, когда подтверждающие первоначальную стоимость ОС первичные документы были получены компанией после ввода объекта в эксплуатацию. Чиновники делают вывод, что полученная налогоплательщиком после ввода объекта в эксплуатацию информация о его фактической стоимости должна быть учтена исходя из положений ст. 257-259.3, 314 и 54 НК РФ. Несмотря на то что земельный участок не относится к амортизируемому имуществу, полагаем, что приведенная позиция Минфина России может быть применена и к прочему имуществу.
При этом в рассматриваемом случае нельзя говорить об искажении налоговой базы за прошлый отчетный (налоговый) период. Расходы на приобретение земли не были учтены в целях налогообложения как в период применения УСН, так и при переходе на ОСНО (пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Исходя из этого, в данном случае отсутствует необходимость корректировки налоговой базы и сдачи уточненных налоговых деклараций (п. 1 ст. 54 НК РФ). Смотрите также письмо Минфина России от 14.02.2022 N 03-07-09/8251 (по противоположной ситуации, когда поставщик и покупатель изменили стоимость уже реализованных товаров и при этом их изначальная стоимость была списана на расходы, что потребовало внесения изменений в налоговую базу), а также письмо Минфина России от 12.11.2022 N 03-03-10/126.
Таким образом, расходы на приобретение земельного участка по договору купли-продажи (с учетом дополнительного соглашения по изменению договорной цены) организация сможет учесть в целях налогообложения прибыли в периоде его реализации на основании пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ независимо от оплаты первоначальному продавцу и при условии соблюдения требований п. 1 ст. 252 НК РФ.
В противном случае организация была бы лишена возможности уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на соответствующие суммы расходов, так как в главе 25 НК РФ отсутствуют нормы об учете в составе расходов затрат на приобретение земельных участков путем начисления сумм амортизации (письмо Минфина России от 06.06.2022 N 03-03-06/1/362).
Приведенное мнение подтверждается письмом ФНС России от 17.07.2022 N СА-4-7/12693@, которым для использования в работе налоговых органов направлен обзор судебных актов, вынесенных ВС РФ по вопросам налогообложения за период 2022 года и первое полугодие 2022 года. В частности, приводится Определение ВС РФ от 06.03.2022 N 306-КГ15-289, где сделан вывод, что налогоплательщик на основании положений ст.ст. 268 и 272 НК РФ имеет право учесть в составе расходов стоимость приобретенных в период применения им УСН товаров, если они были им реализованы в дальнейшем уже при применении ОСНО. Данные расходы могут быть учтены в целях исчисления налога на прибыль в периоде их реализации.
Косвенно в пользу приведенной позиции говорят также письма Минфина России от 22.01.2022 N 03-03-06/1/2227, от 26.05.2022 N 03-03-06/1/24977 (рассматривался вопрос в сходной ситуации, но в отношении расходов на приобретение ценных бумаг при их реализации после перехода на ОСНО). Чиновники указали, что в период применения налогоплательщиком УСН расходы по приобретению данного имущества не подлежали включению в налоговую базу (на основании пп. 23 п. 1 ст. 346.16 и пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), поэтому указанные расходы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций на дату реализации, в частности, на основании положений ст. 272 НК РФ. Также финансисты обращают внимание на норму п. 5 ст. 252 НК РФ, согласно которой суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщиков, не подлежат повторному включению в состав его расходов. В этой связи повторно отметим, что в Вашем случае факт повторного отражения налогоплательщиком расходов также отсутствует.
Кроме того, в бухгалтерском учете данный актив в случае принятия решения о его реализации не соответствует признакам ОС, установленным в п. 4 ПБУ 6/01, в связи с чем фактически выступает в роли товара для перепродажи*(4).
Что касается признания имущества в целях налогообложения, то, как мы уже отметили ранее, в силу совокупности норм п. 4 ст. 346.16 и п. 2 ст. 256 НК РФ земельный участок, приобретенный в период применения УСН, ОС не является, причем независимо от цели приобретения и от порядка бухгалтерского учета данного имущества.
Тем не менее, учитывая официальное мнение Минфина России по вопросу учета расходов на приобретение земельных участков в целях УСН и наличие судебной практики, не исключено, что налоговые органы сочтут данные расходы необоснованными даже и после перехода организации на ОСНО, в связи с тем, что земельные участки были приобретены в период УСН не с целью перепродажи (учитываются в бухгалтерском учете в составе основных средств), а значит, главой 26.2 НК РФ учет данных расходов был не предусмотрен*(5).
Обращаем Ваше внимание, что изложенная точка зрения по вопросу учета расходов, связанных с приобретением земельного участка в рассматриваемом случае, является нашим экспертным мнением и может не совпадать с мнением других специалистов. Действующим законодательством данная ситуация не урегулирована, материалами арбитражной практики и разъяснениями официальных органов, в полной мере соответствующих вопросу, мы не располагаем. Для устранения сомнений организация вправе обратиться за соответствующими письменными разъяснениями в налоговый орган по месту учета или непосредственно в Минфин России (пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21, ст. 34.2 НК РФ). При возникновении спора наличие персональных письменных разъяснений исключает вину лица в совершении налогового правонарушения на основании пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ.

Рекомендуем прочесть:  Каков Размер Алиментов В Карелии

Организация — ООО (УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы») имеет земельный участок. Организация в 2022 году переходит на ОСНО и планирует продажу земельного участка. Участок был приобретен у учредителя ООО в 2022 году и до сих пор не оплачен. Участок был поставлен на учет как основное средство, так как предполагалось использовать его в производственной деятельности.
Организация рассматривает возможность переоценки участка до кадастровой стоимости по состоянию на 01.01.2022, а также предполагает согласовать с бывшим продавцом уменьшение договорной стоимости участка путем заключения дополнительного соглашения к договору купли-продажи. Стоимость участка по договору купли-продажи между ООО и физическим лицом (учредителем) превышает кадастровую стоимость.
1. Возможно ли ООО сделать переоценку земельного участка до его кадастровой стоимости на 01.01.2022 и сделать соответствующее дополнительное соглашение к первоначальному договору купли-продажи (от 2022 года)?
2. Если с 01.01.2022 ООО перейдет на ОСН, возникнет ли обязанность у ООО уплачивать НДС с реализации земельного участка?
3. Возможно ли включение в расходы при расчете налога на прибыль стоимость участка (после проведенной переоценки)?

Согласно пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ не признаются объектом налогообложения по НДС операции по реализации земельных участков (долей в них). Смотрите также письмо Минфина России от 27.11.2022 N 03-07-11/78173. На основании приведенной нормы выручка организации от продажи земельного участка в 2022 году НДС не облагается. При этом неважно, к какой категории относится земельный участок и кто является сторонами договора купли-продажи земли.

Земельный налог носит местный характер и вводится в действие законодательными актами на муниципальном уровне (п. 1 ст. 387 НК РФ). Местные власти также вправе самостоятельно устанавливать сроки уплаты и действующие ставки налога. При этом принятые ими решения не должны ущемлять положение владельцев участков по сравнению с условиями, закрепленными в НК РФ.

Рекомендуем прочесть:  Единовременное Пособие При Рождении Двойни В 2022

КБК по земельному налогу в 2022 — 2022 годах для юридических лиц

До 2022 года (то есть по 2022 год включительно) юрлица рассчитывают налог самостоятельно и сдают декларацию по нему. С налога за 2022 год правила меняются, и организациям больше этого делать не придется. Земельный налог они, как и физлица, будут платить на основании уведомлений от ИФНС.

Основная информация по земельному налогу

Обязанности по уплате земельного налога существуют не только у граждан, но и у юрлиц, которые признаются собственниками участков. При этом использование льготных систем налогообложения не освобождает юрлиц от обязанности уплачивать налог на землю, которая принадлежит им на праве собственности.

В п. 2 ст. 394 НК РФ с 2022 года убрали возможность установления дифференцированных ставок в зависимости от места нахождения участка в отношении муниципальных образований внутри Москвы в результате изменения его границ (если по закону г. Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов этих муниципальных образований).

Соответственно, дополнен абзац третий подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ: с 2022 года он уточняет, что базовая ставка земельного налога 0,3% и менее не может распространяться на участки, приобретенные (предоставленные) для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), используемые в предпринимательской деятельности.

Отмена отчётности

Общий срок составляет 30 рабочих дней, если инспекция не будет направлять запрос о земельном участке (участках) в другие ведомства. С 2022 года его могут продлить – максимум на 30 дней по решению руководителя ИФНС или его зама. И об этом инспекция должна известить организацию (ИП).

Оцените статью
Правовая защита населения