Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Букинг Налоговая Декларация Ндс 2022 Надо Ли Сдавать». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Когда оказываются электронные услуги, НДС начисляется при условии, что местом реализации этих операций являются территориальные границы РФ, а сотрудничество осуществляется между иностранной компанией и отечественной фирмой, ИП или любым гражданином России. С 2022 г. при оказании электронных услуг, НДС иностранные контрагенты должны будут исчислять и уплачивать самостоятельно без привязки к типу получателя услуги.
Российские компании и ИП, получая электронные услуги по контрактам с зарубежными компаниями, больше не будут выполнять роль налоговых агентов по НДС (п. 9 ст. 174.2 утрачивает силу с 01.01.2022). Обеспечение расчетов с бюджетом по этому виду налога возлагается непосредственно на иностранного контрагента, который несет ответственность за его неуплату. Если НДС по электронным услугам иностранных организаций уплатит отечественное предприятие или ИП, принять к вычету эти суммы плательщик не сможет (письмо Минфина от 24.10.2022 г. № 03-07-08/76139).
nds_na_elektronnye_uslugi_inostrannyh_kompaniy_s_2022_goda.jpg
При оказании услуг в электронной форме, НДС рассчитывает поставщик таких услуг. Уплату обязательств тоже производят сами иностранные фирмы-поставщики. Если же услуга оказывается с участием зарубежных компаний-посредников, начисление и уплату налога должен произвести именно посредник, то есть лицо, являющееся конечным звеном сотрудничества с российским потребителем. Такие посредники признаются налоговыми агентами по НДС. Исчислив и уплатив НДС на электронные услуги налогового агента, они также сдают отчетность по налогу.
С названной даты в соответствии с п. 10 ст. 174.2 НК РФ обязанность налоговых агентов возлагается только на российские организации, ИП или обособленные подразделения иностранных организаций, расположенные на территории РФ, – посредников, состоящих на учете в налоговых органах и осуществляющих предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателем на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров с иностранными организациями, оказывающими эти услуги. Таким лицам и вменяется обязанность заполнять разд. 2.
Во-вторых, установлено, что налоговые агенты, указанные в п. 8 ст. 161 НК РФ, которые за себя НДС не платят (не являются плательщиками НДС или являются налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей по исчислению и уплате налога), разд. 2 декларации заполняют совокупно в отношении всех товаров, перечисленных в п. 8 ст. 161 НК РФ, отгруженных всеми налогоплательщиками-продавцами за истекший налоговый период. В строке 060 они отражают сумму подлежащего уплате «агентского» НДС, а в строках 010 – 030 проставляют прочерки (абз. 8 п. 36, п. 37.1, абз. 5 п. 37.7 Порядка).
Раздел 2: для налоговых агентов
Большие изменения произошли в разд. 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 – 4 статьи 164 НК РФ «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период», а также в приложении «Сведения из дополнительных листов книги продаж» к разд. 9. Впрочем, коррективы есть в других разделах декларации.
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Электронные услуги по онлайн-бронированию, оказанные иностранной компанией Booking.com (агент) российской организации (принципалу), облагаются НДС на территории Российской Федерации. Моментом определения налоговой базы по НДС при этом является дата оплаты таких услуг. В связи с этим формально новые нормы применяются к оплате за услуги, которые были оказаны до 01.01.2022 — т.е. до вступления в силу Закона N 244-ФЗ. Дело в том, что ни НК РФ, ни Закон N 244-ФЗ не содержат положений, позволяющих сделать однозначный вывод, что новый порядок определения места реализации услуг, перечисленных в ст. 174.2 НК РФ, применяется к таким услугам, оказанным после 1 января 2022 года.
Закон N 244-ФЗ содержит переходные положения, касающиеся услуг, оказанных иностранной организацией физическим лицам, — такие услуги облагаются НДС только в том случае, если они оказаны после 01.01.2022. В отношении услуг, оказанных до 01.01.2022 организациям и индивидуальным предпринимателям, аналогичных положений Закон N 244-ФЗ не содержит. В связи с наличием неопределенности рекомендуем воспользоваться своим правом налогоплательщика и на основании п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 32 и п. 1 ст. 34.2 НК РФ обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации для получения разъяснения.
Букинг Налоговая Декларация Ндс 2022 Надо Ли Сдавать
Обоснование позиции:
До начала 2022 года местом реализации услуг, оказанных иностранной компанией российской организации, по электронному бронированию гостиничных номеров через Интернет Российская Федерация не признавалась, и у российской организации, приобретающей указанные услуги, обязанности по уплате НДС в бюджет РФ в качестве налогового агента не возникало (письмо Минфина РФ от 19.08.2022 N 03-08-05/47811).
Однако с 1 января 2022 года глава 21 НК РФ дополнена статьей 174.2 НК РФ, которой установлены особенности исчисления и уплаты НДС при оказании иностранными организациями на территории РФ услуг в электронной форме (письмо ФНС России от 22.08.2022 N СД-4-3/15355@).
Кроме того, в перечень работ (услуг), место реализации которых определяется по месту осуществления деятельности покупателя (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ), включено оказание услуг, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ. Напомним, если покупателем услуг, перечисленных в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, является российское лицо, местом реализации таких услуг признается территория РФ и они облагаются НДС на территории РФ.
Реализация услуг по бронированию гостиничных номеров в виде предоставления доступа к онлайн-системе бронирования через сеть Интернет, оказываемых российской организации иностранной компанией, является объектом налогообложения НДС (письмо Минфина России от 11.04.2022 N 03-07-08/21329).
Согласно п. 9 ст. 174.2 НК РФ при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, организациям и индивидуальным предпринимателям, состоящим на учете в налоговых органах, исчисление и уплата налога производятся этими организациями и индивидуальными предпринимателями в качестве налоговых агентов в порядке, предусмотренном пунктами 1 и 2 ст. 161 НК РФ.
В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 161 НК РФ при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в налоговом органе, товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория Российской Федерации, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом НДС, который исчисляется и уплачивается в бюджет налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица*(1).
На основании абзаца 2 п. 4 ст. 174 НК РФ одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранному лицу налоговый агент уплачивает НДС. Более того, банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу иностранной организации, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога.
При этом пунктом 3 ст. 153 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ соответственно на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав, установленному ст. 167 НК РФ, или на дату фактического осуществления расходов.
Учитывая изложенное, обязанность удержать и уплатить в бюджет НДС с суммы, уплаченной иностранной компании за оказанные услуги, возникает у налогового агента непосредственно в момент перечисления денежных средств исполнителю.
Моментом определения налоговой базы является день перечисления иностранному лицу оплаты (смотрите письма Минфина России от 21.01.2022 N 03-07-08/1467, ФНС России от 23.12.2022 N ЕД-4-15/22643@)*(2).
Таким образом, при перечислении иностранному контрагенту за оказанные услуги организация обязана одновременно перечислить НДС в бюджет. При этом налоговая база в целях исчисления НДС определяется на дату перечисления денежных средств иностранному контрагенту.
Федеральный закон от 03.07.2022 N 244-ФЗ (далее — Закон N 244-ФЗ), в соответствии с которым с 1 января 2022 года местом оказания рассматриваемых услуг иностранной компании стала признаваться территория РФ, и, соответственно, они стали объектом обложения НДС, не содержит каких-либо переходных положений либо особых указаний о распространении новаций на правоотношения, возникшие до даты вступления в силу его положений.
В связи с этим формально организация обязана как налоговый агент удержать сумму НДС при перечислении вознаграждения иностранной компании за услуги онлайн-бронирования. Тот факт, что в 2022 году организация оплачивает услуги, оказанные в декабре 2022 года (до вступления в силу Закона N 244-ФЗ), по нашему мнению, не освобождает организацию от обязанностей налогового агента. Моментом определения налоговой базы признается дата перечисления денежных средств иностранной организации. Исключений для услуг, оказанных до вступления в силу Закона N 244-ФЗ, данный закон не содержит.
Отметим, что, например, Федеральный закон от 19.07.2022 N 245-ФЗ (далее — Закон N 245-ФЗ), которым введены аналогичные нормы об определении места оказания услуг, указанных в пп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ, содержал положение, в соответствии с которым его действие «распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года». В связи с чем действие подпункта 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ (в редакции Закона N 245-ФЗ) применяется в отношении услуг (работ), оказанных (выполненных) начиная с 1 января 2022 года (п. 1 письма ФНС от 07.09.2022 N ЕД-4-3/14566@). Если бы Закон N 244-ФЗ содержал аналогичное положение, например, в ст. 3 Закона N 244-ФЗ было бы указано, что его положения распространяются на услуги, оказанные после 01.01.2022, то в рассматриваемой ситуации организация не должна была бы удерживать и перечислять НДС с суммы, перечисляемой иностранной организации за услуги онлайн-бронирования, оказанные в декабре 2022 года.
Отметим также, что ч. 2 ст. 3 Закона N 244-ФЗ установлено, что первым налоговым периодом по НДС для иностранных организаций, указанных в п. 4.6 ст. 83 НК РФ (в редакции Закона N 244-ФЗ), является период времени со дня начала осуществления деятельности по оказанию услуг, указанных в п. 3 ст. 174.2 НК РФ, но не ранее 1 января 2022 года, до конца соответствующего квартала. Однако данная норма касается иностранных организаций, оказывающих услуги физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, а потому не относится к рассматриваемой ситуации.
С одной стороны, налоговым законодательством не предусмотрена возможность применения налоговых норм по аналогии. Поэтому формально организации, признаваемые налоговыми агентами, не могут применять указанные «переходные» положения.
С другой стороны, в рассматриваемой ситуации нарушается принцип нейтральности и равенства налогообложения. Одни и те же услуги, оказанные в декабре 2022 года, но оплаченные после 01.01.2022, признаются или не признаются объектом обложения НДС в зависимости от того, кому они оказаны: иностранная компания может не платить НДС со стоимости услуг, оказанных ею физическим лицам до 01.01.2022 года, и платить со стоимости тех же услуг, но оказанных организациям и индивидуальным предпринимателям до 01.01.2022. В связи с этим можно применить выводы Президиума ВАС РФ, изложенные им в постановлении от 22.10.2022 N 3710/13: «к однородным с экономической точки зрения отношениям при отсутствии специальных указаний в налоговом законе должны применяться единые налоговые последствия».
К сожалению, официальных разъяснений по данной проблеме, как и примеров судебной практики, нам не удалось обнаружить. В этой связи хотим напомнить, что согласно п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах подлежат толкованию в пользу налогоплательщика.
В любом случае, учитывая отсутствие четко обозначенной позиции по данному вопросу в законодательстве о налогах и сборах и официальных комментариев компетентных органов, рекомендуем воспользоваться своим правом налогоплательщика и на основании п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 32 НК РФ и п. 1 ст. 34.2 НК РФ обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации для разъяснения.
Напомним, что выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).
Гостиница (общая система налогообложения) заключила агентский договор с иностранной компанией Booking.com, согласно которому до 15 числа месяца, следующего за отчетным, гостиница перечисляет вознаграждение за услуги по бронированию. Акт по бронированию за декабрь 2022 года выставлен 03.01.2022, оплата агенту перечислена 12.01.2022.
С 2022 года гостиница должна выступать в роли налогового агента по НДС.
Будет ли это правило распространяться на услуги онлайн-бронирования, оказанные в декабре 2022 года?
К сведению:
В обязанности налогового агента также входит подача специальной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме (п. 8 ст. 174.2 НК РФ). Форма налоговой декларации по НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 30.11.2022 N ММВ-7-3/646@.
После того как декларация составлена, последовательно пронумеруйте все страницы начиная с титульного листа. Показатель номера страницы (поле «Стр.»), имеющий три знакоместа, записывается следующим образом: «001», «002»… «029» и т. д.
Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту, не являющемуся плательщиком НДС
Для отражения операций налоговых агентов в декларации по НДС предусмотрен раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента» и раздел 7, в котором приводятся сведения об операциях, не облагаемых НДС.
Куда сдавать декларацию
Кроме того, раздел 2 декларации «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента» нужно сдавать в инспекцию только при совершении операций, предусмотренных статьей 161 Налогового кодекса РФ (абз. 8 п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2022 г. № ММВ-7-3/558).
Разделы 10 и 11 декларации заполняют комиссионеры и агенты, застройщики, и фирмы, работающие по договору транспортной экспедиции. Сведения вносятся на основе журнала учёта счетов-фактур. Раздел 12 оформляют неплательщики налога или лица, освобождённые от его уплаты, при выставлении ими счетов-фактур с включённым налогом. ООО «ВЕСНА» эти разделы оставляет пустыми.
Штраф по статье 119 НК РФ — 5 % от не уплаченной вовремя суммы налога. Он предусмотрен как за непредставление отчетности, так и за ее сдачу в иной форме (напомним, что бывают электронная или бумажная декларация по НДС); пошаговая инструкция для чайников поможет не ошибиться при заполнении формы.
Шаг 5 — Раздел 9
С 2022 года налогоплательщики и налоговые агенты подают декларацию в электронном виде. До этого отчет сдавался на бумаге, если число работников не превышало 100 человек. Больше такой возможностью воспользоваться нельзя.
Если в течение квартала организация исполняла только обязанности налогового агента , то по его итогам в декларацию включите титульный лист и раздел 2. В разделе 1 проставьте прочерки. Остальные разделы не заполняйте (абз. 9 п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2022 г. № ММВ-7-3/558).
К сожалению, это правомерно, и с начала года расходы физических лиц и организаций, сотрудничающих с порталом Booking.com увеличатся на 18%. Такое положение дел ознаменовано принятием 03.07.2022 года нового закона ФЗ-244, который вносит изменения в Налоговый кодекс. Теперь кодекс дополнен статьей 174.2 «Особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме». С начала 2022 года Налоговый кодекс обязывает все иностранные организации, которые продают услуги российским компаниям или физическим лицам при помощи сети Интернет, уплачивать НДС в бюджет РФ с полной стоимости данных услуг.
Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту
С начала года владельцы гостиниц, отелей, хостелов и «посуточных квартир», работающие с системой бронирования Booking.com стали получать от компании Booking.com B.V. новые счета, обязывающие перечислять в бюджет Российской Федерации НДС в размере 18% от суммы комиссии агенту. Компания уточняет, что юридические лица (те, кто предоставил Booking.com свой ИНН и ОГРН, как говорится об этом в сопроводительной информации к счету) обязаны сами рассчитывать необходимую сумму и перечислять ее в бюджет одновременно с оплатой обозначенной суммы комиссии в пользу Booking.com B.V. Таким образом, юридические организации, зарегистрированные на территории РФ, станут для Booking налоговыми агентами. Для физических лиц Booking.com B.V. самостоятельно рассчитывает сумму, включающую НДС, во втором пункте своего акта на оказание услуг и уплачивает за них налог.
Иными словами, тот, кто приобретает услугу, и платит за нее налог государству. Начиная с 1 января следующего года, работающие в России представительства перестанут быть налоговыми агентами зарубежных фирм. Что касается иностранных компаний, с указанной даты они обязаны вставать на учет и оплачивать НДС самостоятельно. Юристы считают, что введенные поправки распространяются и на сервисы по бронированию отелей иностранного происхождения. Ярким примером является Booking.com.
Сайт будет сам платить НДС
По словам Владимира Вепринцева, представителя юридического агентства «Система Сервис», размещение информации об отеле или другом объекте через сайт — это и есть услуга, которая указывается в электронной форме. Сергей Войтович, глава поставщика туристического продукта «Свой ТС» считает, что такие сайты как Booking.com, зарегистрируются в качестве налогового агента, чтобы не нарушать действующее законодательство. К слову, именно Войтович выступал с инициативой частично ограничить работу ресурса на территории Российской Федерации. Однако пока говорить о существенных суммах налогов не стоит.
НДС будут оплачивать только с агентской комиссии.
Выход найдут
Профессиональная среда обсуждает вопрос оплаты НДС сайтом Booking.com на территории Российской Федерации самостоятельно со следующего года. За основу взяты разъяснения Минфина от 3 сентября. Как сообщается в письме ведомства, на сегодняшний день российские организации платят налоги за иностранные интернет компании, которые не состоят на учете в налоговых органах Российской Федерации. Сайт Booking.com будет сам платить НДС?
В верхней части укажите ИНН, КПП и номер страницы. Далее, в соответствующих строках укажите код ОКТМО и КБК платежа, а в строку 030 впишите сумму НДС к уплате. Её рассчитывают путем сложения строк 031–035 первого раздела, каждая из которых отведена под свои цели. Например, 035 для лизинговых платежей, а 033 для товаров, являющихся результатом работ.
Декларация по — косвенным налогам
Отечественные компании, которые импортируют товары из Белоруссии, Армении, Киргизии и Казахстана, должны подавать декларацию по косвенным налогам — НДС и акцизам. Форма организации и режим налогообложения не имеют значения, организации на УСН и других спецрежимах тоже уплачивают НДС при ввозе товара. Заплатить налог нужно, даже если ваш партнер не является членом ЕАЭС, но товары импортируются из стран Союза.
Заполнение декларации по косвенным налогам
Во втором разделе, заполнение строк 010, 020 аналогично первому — указываем ОКТМО, КБК. В строке 030 отражается общая сумма акциза к уплате, рассчитанная как сумма строк 050 второго раздела по соответствующему КБК. В строке 040 укажите код страны, его можно найти в ОКСМ: код Армении — 051, Казахстана — 398, Белоруссии — 112, Киргизии — 417.