⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Когда Перечислять Страховые Взносы С Отпускных 2022». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Здесь вопросов возникать не должно, платежи в Фонды необходимо перечислять в общем порядке в соответствии с правилами, установленными действующим законодательством. Но и тут есть исключение: компенсация, которая выплачивается руководителю организации при его увольнении, в соответствии со ст. 279 ТК РФ (в размере не менее трех месячных заработков), взносами не облагается.
Страховыми взносами облагаются выплаты, произведенные в пользу работников, — таково общее правило. Так, вопросов о том, нужно ли делать отчисления с зарплат, обычно не возникает, но существуют другие категории выплат, и тут возможны нюансы и исключения, поэтому бухгалтеры нередко сомневаются: на отпускные начисляются страховые взносы или нет? нужно ли платить страховые взносы с премии? а страховые взносы на компенсацию при увольнении?
Страховые взносы на компенсацию при увольнении
Облагаются ли премии страховыми взносами? В общем порядке да, ведь они относятся к выплатам по трудовому контракту (это стимулирующее вознаграждение, как правило, по итогам рассмотрения результатов труда) и, в соответствии со ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации, являются объектом обложения обсуждаемыми платежами. Таким образом, так как это отчисления, производимые в рамках трудового соглашения, и в списке необлагаемых выплат они не указаны (ст. 422 Налогового кодекса Российской Федерации), платежи в Фонды с них должны перечисляться.
Согласно ТК РФ, каждому работнику должен быть предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск. Помимо этого, могут предоставляться учебные отпуска, дополнительный отдых за ненормированный рабочий день и прочее. Независимо от того, закреплен тип отпуска в ТК РФ или нет, все начисляемые суммы отпускных облагаются страховыми взносами.
Какие и когда платить страховые взносы с отпускных
Все компании-работодатели обязаны вести учет по начислениям своим сотрудникам, а также суммам начисленных и уплаченных страховых взносов (для удобства чаще всего в бухгалтерском учете используются 69 и 70 счета Плана счетов).
Начисление взносов
Сотрудник Иванова И.М. написала заявление на отпуск с 01 марта 2022 года на 15 календарных дней. Заработная плата сотрудницы составляет 15000 рублей в месяц, есть налоговый вычет на 1 ребенка в размере 1400 рублей. Компания-работодатель занимается оптовой торговлей непродовольственных товаров – ФСС от НС установлен в размере 2%.
Обязательные платежи по взносам работодатель исчисляет по итогам каждого календарного месяца исходя из сумм, начисленных в пользу работника (ч. 3 ст. 15 Закона от 24.07.2022 N 212-ФЗ ). А уплачивает их в ПФР, ФСС и ФФОМС не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (ч. 5 ст. 15 Закона от 24.07.2022 N 212-ФЗ ).
Страховые взносы на отпускные
Страховые взносы с отпускных начисляются за тот же месяц, в котором были начислены отпускные. Даже если дата начисления отпускных и дата их выплаты работнику попали на разные месяцы (Письма Минтруда от 04.09.2022 N 17-4/Вн-1316, N 17-4/В-448 ). Аналогично в ситуации, когда отпускные начислены в конце текущего месяца, а сам отпуск работника приходится на следующий месяц, страховые взносы тоже должны быть начислены за месяц начисления отпускных (Письмо Минтруда от 12.08.2022 N 17-4/ООГ-1158 ). Таким образом, если отпускные начислены в июне, значит, и страховые взносы должны быть начислены за июнь, и включены в расчет по форме РСВ-1 (Приложение N 1 к Постановлению Правления ПФР от 16.01.2022 N 2п) за I полугодие. А уплачены – не позднее 15 июля.
Страховые взносы с отпускных: когда платить
- оплата допотпуска, предоставляемого «чернобыльцам». Поскольку она выплачивается за рамками трудовых отношений (Письмо ФСС от 17.11.2022 N 14-03-11/08-13985 );
- оплата отпуска для санаторно-курортного лечения, предоставляемого, если с работником произошел несчастные случай или он получил профессиональное заболевание (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2022 N 212-ФЗ , пп. 3 п. 1 ст. 8 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ , Письмо Минтруда от 27.10.2022 N 17-3/В-524 ).
Лимит на отчисления в ПФР и ФФОМС не предусмотрен. В случае с пенсионными отчислениями установлена предельная сумма в 1 292 000 рублей. По достижении работником этой величины применяется пониженный тариф: вместо 22% действует 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ).
Облагаемая база для каждого штатного и привлеченного сотрудника рассчитывается отдельно, но сроки перечисления для всех категорий работников одни и те же. Налогооблагаемая база формируется в период с 1 января по 31 декабря расчетного года нарастающим итогом. Определяется она по истечении каждого месяца после закрытия бухгалтерией учреждения заработной платы.
Взносы в ФСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваний
В налоговую базу включаются все адресные выплаты сотрудникам по итогам расчетного периода. Это и заработная плата, и итоговые премии, и отпускные. В этот же список попадает и компенсация работнику за неиспользованный отпуск.
- Начислены взносы с отпускных выплат на ОПС – 45392,48 руб. х 22 % = 9986,35 руб., проводка – Д 44 К 69.2.
- Начислены взносы с отпускных выплат на ОСС – 45392,48 руб. х 2,9 % = 1316,38 руб., проводка – Д 44 К 69.1.
- Начислены взносы с отпускных выплат на ОМС – 45392,48 руб. х 5,1 % = 2315,02 руб., проводка – Д 44 К 69.3.
- Начислены взносы на НС и ПЗ с отпускных – 45 392,48 руб. х 0,2 % (тариф присвоен территориальным отделением Фонда) = 90,78 руб., проводка – Д 44 К 69.11.
Рассмотрим, как действуют приведенные нормативные правила на практике. Предположим, менеджер торговой компании Кривоносов С. В. уходит в ежегодный отпуск общей продолжительностью в 28 дней (календарных) со 2 апреля по 29 апреля 2022 г. Рассчитаем сумму отпускных выплат и начисленных взносов по видам страхования:
Страховые взносы на компенсацию при увольнении – как начислять
Каждому работнику предприятия полагается ежегодный, а в некоторых случаях и дополнительный, отпуск. Когда на отпускные начисляются страховые взносы? Какие суммы не попадают под налогообложение по нормам законодательства? Разберемся в нюансах расчетов на конкретных примерах.
Рассчитать страховые взносы нужно в месяце начисления отпускных. Например, если сотрудник уходит в отпуск с 1 июля 2022 года, а отпускные ему начислены в июне, то отпускные войдут в облагаемую базу по страховым взносам в июне. То есть – опирайтесь на месяц начисления.
Когда платить страховые взносы с отпускных в 2022 году
Сотрудникам с ненормированным рабочим днем в 2022 году предоставляется дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью 5 календарных дней. Работник решил дополнительный отпуск присоединить к основному и написал заявление на отпуск с 1 августа 2022 года. Бухгалтер рассчитал отпускные сразу за весь период отпуска (основной + дополнительный) и на всю сумму отпускных начислил страховые взносы.
Правило начисления страховых взносов с отпускных
Если уплата страховых взносов в 2022 году с отпускных попадает на выходной или праздничный день, то взносы уплачиваются в ближайший за ним рабочий день. Для взносов не важно, когда компания выплатила отпускные сотруднику или с какого числа у него отпуск.
- Дополнительный отпуск гражданам, подвергшимся радиационному излучению при аварии, произошедшей на Чернобыльской АЭС (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо ФСС от 17.11.2022 № 14-03-11/08-13985). Такие выплаты являются компенсацией вреда здоровью работников и осуществляются из бюджетных средств.
- Отпуск, связанный с лечением в санаторно-курортных организациях, который предоставляется работникам с профессиональными заболеваниями или с производственными травмами (п. 1 ст. 8 закона № 125-ФЗ). Если во время производственной деятельности произошел несчастный случай с работником или он получил профессиональное заболевание, работодатель обязан обеспечить его дополнительным оплачиваемым отпуском на время его проезда, лечения и восстановления, а также возместить затраты на проезд до места лечения и обратно.
Страховые взносы должны быть рассчитаны со всех категорий отпусков (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Это касается и отпусков, не закрепленных в ТК РФ, но предусмотренных работодателем. Например, Минфин требует уплаты взносов с дополнительного дородового отпуска – см. «Соцподдержка работников стоит работодателю взносов».
Как уплачиваются страховые взносы с отпускных
Отпускные облагаются страховыми взносами в 2022 году или нет? Данный вопрос возникает у большинства работодателей. Выделяют несколько видов отпускных выплат, которые требуют определенного порядка исчисления взносов. Рассмотрим их подробнее в данной статье.
Страховые взносы. По общим правилам страховые взносы, в том числе на травматизм, вы рассчитываете по итогам каждого месяца. При этом в базу вы включаете суммы, начисленные вплоть до 31-го числа (29-го или 30-го). Основание —статья 11 и часть 3 статьи 15 Федерального закона от 24 июля 2022 г. № 212-ФЗ, а также статья 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Поэтому взносы с отпускных вы исчислите в марте и, кстати, в том же месяце спишете их в налоговом учете.*
Работник уходит в отпуск с 03.02.2022г. Отпускные начислены и выплачены 31.01.2022г.(за 3 дня до отпуска).В каком месяце(в феврале или марте) должны будем перечислить ПФР, взносы с отпускных. Если в феврале то надо будет ли разделять с зарплатой по разным платежным поручениям?
Вопрос
- обязательное пенсионное страхование по основным тарифам. Формировать разные платежные поручения на перечисление взносов по страховой и накопительной части не нужно. Всю сумму пенсионных взносов по основным тарифам перечисляйте с указанием КБК, предусмотренного для взносов на финансирование страховой части пенсии;
- обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам. Платежные поручения формируйте отдельно: по страховым взносам с выплат сотрудникам, включенным в список 1 и в список 2;
- обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования(ФФОМС).
На отпускные начисляются страховые взносы (в том числе «на травматизм»), поскольку отпускные признаются объектом обложения взносами и не поименованы в списке необлагаемых выплат. В 2022 году страховые взносы начисляйте одновременно с отпускными на всю сумму, а платите в следующем месяце – не позднее 15-го числа (п. 3 ст. 431 НК РФ, Письмо Минтруда от 04.09.2022 N 17-4/Вн-1316).
В 2022 году НДФЛ удержите со всей суммы отпускных. Срок уплаты НДФЛ – не позднее последнего числа месяца, в котором отпускные выплачены, а если это выходной – в первый рабочий день следующего месяца (Письмо Минфина от 17.01.2022 N 03-04-06/1618).
НДФЛ с отпускных в 2022 году
- оплата дополнительного отпуска, предоставляемого «чернобыльцам». Поскольку она выплачивается за рамками трудовых отношений (Письмо ФСС от 17.11.2022 N 14-03-11/08-13985);
- оплата отпуска для санаторно-курортного лечения, предоставляемого, если с работником произошел несчастный случай или он получил профессиональное заболевание.
Выплаты социального характера и выплаты, не относящиеся к оплате труда, не учитываются При расчете средней зарплаты. Это касается материальной помощи, оплаты стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха (п. 3 Положения № 922).
Переходящий отпуск
В течение года за счет резерва учитываются предполагаемые, а не действительные затраты на оплату отпусков. В связи с этим НК РФ обязывает организацию на конец налогового периода (31 декабря) провести инвентаризацию резерва.
Законодательство об отпусках
Если в налоговом учете используется метод начисления, принимаемые для целей налогообложения прибыли расходы согласно п. 1 ст. 272 НК РФ признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их уплаты, и определяются с учетом положений ст. 318–320 НК РФ.
Интересен тот факт, что когда компания состоит на общей системе, то сумма отпускных вместе с налогами и страховыми выплатами принимается в состав расходов по прибыли (пп.1 п.1 ст.264 НК РФ). Но во всем есть свои нюансы. На такой вид затрат компании как отпускные с налогами сроком учета затрат будет тот период, когда был предоставлен человеку отпуск. Что касается суммы страхвзносов на отпускные, то они учитываются на дату их начисления.
Менеджер автомобильного салона “Автомоби” Егоров С.В. решил идти отдыхать с 13.03.2022. Бухгалтер рассчитала положеные ему отпускные исходя из его среднего дохода в размере 19 900 рублей. Выданы деньги на карту Егорову С.В. были 10.03.2022, тогда же был удержан с суммы подоходный. Налоговая сумма была получена следующим образом: 19 900 рублей х 13% = 2 587 рублей. По законодательству срок перечисления денег в казну не должен быть позже последнего дня месяца выплаты Егорову С.В. Так как отпускные им были получены в марте, то и налог стоит перечислить не позже 31.03.2022. Бухгалтер “Автомоби” четко выполнила требование НК РФ.
Пример #1. Сроки перечисления подоходного с отпускных выплат.
Нередки случаю, что человек ушел на отдых в одном месяце, а приступит к выполнению своих функциональных обязанностей уже в другом. Вы уже в курсе, что отпускные выдаются на руки или на карту не позже трехдневного периода до старта отдыха, следовательно не играет никакой роли сам период отпуска. То есть, Ваши действия сводятся к тому, что Вы удержите налоги на число выплаты