Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «2022 выход из декрета посте 3-х лет ребенку с какого момента предоставлять вычеты на ребенка». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В то же время при рассмотрении анализируемого вопроса необходимо обратить внимание на Письмо Минфина России от 22.10.2022 N 03-04-06/53186. В нем указано, что, если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, стандартные вычеты предоставляются ему за каждый месяц, в том числе и за те месяцы, в которых доход не выплачивался.
Запрета на предоставление вычета за каждый месяц налогового периода в случае отсутствия у физического лица в отдельные месяцы налогового периода доходов, облагаемых по ставке 13%, Налоговый кодекс РФ не устанавливает. Эту точку зрения поддерживает в том числе Президиум ВАС РФ в Постановлении от 14.07.2022 N 4431/09. См. также Постановление ФАС Московского округа от 24.01.2022 N КА-А40/16982-10.
Подписка на обзоры и консультационные материалы.
При выходе работницы из декретного отпуска (отпуска по уходу за ребенком) у работодателя может возникнуть вопрос о том, следует ли предоставить ей стандартные вычеты за предшествующие месяцы текущего года.
Президиум ВАС РФ в постановлении от 14.07.2022 № 4431/09 также указал, что Налоговый кодекс РФ не содержит норм, запрещающих предоставление стандартного вычета за те месяцы, когда у сотрудников отсутствовал доход, облагаемый НДФЛ. Аналогичное мнение высказано в постановлении ФАС Московского округа от 24.01.2022 № КА-А40/16982-10.
В рассматриваемой ситуации за годы, когда работница находилась в отпуске по уходу за ребенком (с августа 2022 г. по декабрь 2022 г. включительно), вычеты ей не положены. А вот в 2022 г., когда женщина приступила к работе (с августа 2022 г.), ей полагаются вычеты, причем с января этого года. Покажем это на примере.
Что говорит закон
Порядок предоставления детских вычетов прописан в подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода (а им является календарный год) распространяется на родителя, его супруга (супругу), усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, его супруга (супругу) в следующих размерах:
Обычно вознаграждение по гражданско-правовому договору работник получает не ежемесячно, а единовременно — по завершении работы. В этом случае вычеты нужно предоставлять не помесячно, а в момент выплаты вознаграждения — за все месяцы сразу. Приведем пример. Зарплата в размере 50 000 руб. по гражданско-правовому договору, который действовал с 15 января по 5 марта, была выплачена работнику 20 марта. Сотрудник подтвердил право на вычет по НДФЛ в размере 3000 руб. в месяц. Работодатель предоставил вычет за январь — март при выплате вознаграждения в марте. Налог к уплате составил 5330 руб. [(50 000 руб. – 3000 руб. × 3 мес.) × 13%].
В декабре у А.А. Петрова не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%. Поэтому вычет за этот месяц в декабре 2022 года предоставлен не был. В начале января 2022 года бухгалтер попросил А.А. Петрова написать заявление на возврат переплаты по НДФЛ. Размер переплаты с учетом непредоставленного «детского» вычета за декабрь составил 90 руб. (3000 руб. × 13%). Эти деньги были возвращены А.А. Петрову.
Пример 2. Предоставление вычетов с помощью возврата НДФЛ работнику
Работник А.А. Петров в декабре 2022 года находился в отпуске без содержания. Бухгалтерия получила подтверждение права на «детский» вычет в размере 3000 руб. в месяц в январе 2022 года. И поэтому вычеты за январь — ноябрь были предоставлены в полном объеме. Как предоставить вычеты за декабрь?
Согласно ст. 256 ТК РФ «по заявлению женщины ей предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет». Полагаем, что предлог «до» здесь означает, что дату окончания отпуска по уходу за ребенком определяет сама женщина (это может быть и более ранний возраст ребенка), но максимальный срок, на который предоставляется такой отпуск, это достижение ребенком возраста трех лет. Работнице следует указывать в своем заявлении дату, по которую она планирует такой отпуск.
Статьи и консультации 2022 по кадровому делопроизводству на сайте
То есть, если работница решила использовать отпуск по уходу за ребенком в полном объеме, то в заявлении она может указать дату окончания отпуска – день рождения ребенка, в который ему исполнится 3 года, и выйти на работу на следующий день после его дня рождения (если это не выходной день в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка или ее трудовым договором).
Дата выхода из отпуска по уходу за ребенком: день рождения ребенка или следующий день?
Нередко на практике можно столкнуться с мнением, что из отпуска по уходу за ребенком нужно выходить в день рождения ребенка, в день исполнения ему трех лет. Эту позицию обосновывают тем, что ст. 256 Трудового кодекса РФ говорит о предоставлении отпуска по уходу за ребенком именно до трех лет, т.е. по мнению сторонников этой позиции до дня исполнения ребенку трех лет.
Мать, побывавшая в отпуске по беременности и родам, может взять отпуск по уходу за ребенком сразу по окончании больничного, потому что нельзя быть одновременно и на больничном, и в отпуске. Важно знать, что отпуск не предоставляется автоматически и для его использования нужно написать на работе соответствующее заявление.
Число дней увеличивается до 156 в случае возникновения осложнений и до 194 дней, если мама в 1 день рожает сразу нескольких детей. Когда больничный лист молодой мамы закрыт, начинается отсчет оплачиваемых полутора лет.
Как продлить декретный отпуск после достижения ребенком 3 лет
Когда женщина пребывает в декрете, финансовую помощь она получает не от работодателя, а от государства. В организацию, где она работала, начисляются социальные пособия. Если женщина планирует продолжать сидеть с ребенком, необходимо за день до истекающего срока написать на адрес работы заявление о предоставлении отгула по уходу.
Шаблон заявления не установлен Законом и может быть составлен в произвольной форме. Продлевать или писать новые заявления каждый год не требуется, кроме случаев, когда изменились обстоятельства (рождение ребенка, изменение статуса в браке и т. д.).
Существует далеко не одно разъяснение чиновников относительно пакета документов, подтверждающего право на налоговый вычет на ребенка. Например, можно обратиться к письму Минфина РФ от 16.06.2022 № 03-04-05/35117. Оно говорит о том, что налогоплательщик может выбрать любого налогового агента, через которого он получает доход.
Лимиты по доходам работника
- минимальный размер налогового вычета на детей составляет 1 400 рублей — предоставляется на первого и второго ребенка;
- повышенный размер налогового вычета на детей составляет 3 000 рублей — предоставляется на третьего и последующих детей;
- размер вычета на ребенка-инвалида зависит от статуса отношений с ребенком и составляет:
- 12 000 рублей для родителя, его супруга или супруги, усыновителя;
- 6 000 рублей для опекуна, попечителя, приемного родителя и его супруга или супруги;
- вычет на ребенка-инвалида суммируется со стандартным вычетом в зависимости от количества детей;
- налоговый вычет на детей удваивается в случае единственного родителя (опекуна, попечителя, усыновителя), а также в случае, если второй родитель отказался от получения вычета.
Досрочный выход сотрудницы на работу может быть выгоден работодателю. Например, если «декретница» является ценным квалифицированным сотрудником. Однако в большинстве случаев досрочное прекращение декретного отпуска для работодателя становится головной болью.
Сотрудница выходит на работу после декрета
Сумму отпускных можно учесть при расчете налога на прибыль, а вот с повышенными отпускными все не так однозначно. Перечень расходов на оплату труда, установленный в статье 255 НК РФ, конечно, открыт, но, как следует из статьи, не предусмотренные законодательством расходы можно учесть, только если они прямо поименованы в трудовом или коллективном договоре.
Как оформить выход на работу?
Если от работницы поступило заявление об установлении ей режима неполного рабочего времени, необходимо оформить дополнительное соглашение к трудовому договору с ней (ст. 72 ТК РФ). Кроме того, может потребоваться внести изменения во внутренние документы, если в них установлен список сотрудников, для которых действует режим неполного рабочего времени.
Каждый год налоговый агент, который считает и удерживает НДФЛ, следит за доходами с начала года. Как только они превысят 350 тысяч рублей, стандартный вычет предоставлять перестают. Но со следующего года опять начинают уменьшать налоговую базу, и так каждый год.
Как получить детский вычет за прошлые годы, если раньше не додумались
Чтобы вернуть налог, нужно заполнить декларацию за каждый год. Но, несмотря на то что старшему ребенку пять лет, вы не сможете вернуть налог за все эти годы. НДФЛ вернут только за три года до подачи декларации. В 2022 году можно подать 3-НДФЛ за 2022, 2022 и 2022 годы.
С какого месяца вычет предоставляют на работе
У нас с мужем двое детей — 5 и 3 лет. Оба официально работаем, но только из вашего журнала узнали про стандартные вычеты. Заявление на работе написали в мае этого года. Бухгалтер говорит, что вычет мне предоставят только с июня, а не с начала года. А за прошлые годы вообще не вернут НДФЛ. Но это же нечестно: нам никто не говорил раньше писать заявление и не рассказывал, что так можно уменьшить налог.
В день, указанный в приказе, сотрудница обязана явиться на работу и приступить к своим должностным обязанностям. Женщина возвращается на должность, которая сохранялась за ней в течение отпуска. С момента выхода на работу сотруднице не выплачивается ежемесячное пособие, предусмотренное при уходе за ребенком до 1,5 лет.
Как правило, зарплаты сотрудниц, вышедших из «детского» отпуска, пересматриваются не ранее, чем через полгода непрерывной работы. В некоторый компаниях пересмотр зарплат осуществляется единовременно для всех сотрудников (например, в феврале каждого года), в том числе для экс-«декретчиц». В вышеприведенных ситуациях повышение/понижение оклада сотрудниц проводится на основании трудовых показателей в соответствии с общим порядком, на основании приказа и внесения изменений в штатное расписание.
Шаг 4. Возвращение сотрудницы к работе
Нормы трудового законодательства гарантируют сотрудникам право на сохранение оклада на период нахождения в декретном отпуске. Иными словами, женщина, которая ушла в декрет с окладом 22.350 руб., по истечению отпуска вернется к работе с окладом не ниже данного показателя.
У женщины оформлен отпуск по уходу за 1ым ребенком с декабря 2022 по июнь 2022г, она досрочно выходит на работу — в августе 2022года — как предоставляется стандартный вычет на ребенка — с месяца выхода на работу (т.е. с месяца, в котором появиться налогооблагаемая база) или суммировать вычеты с января 2022 года(с января 2022 по июль 2022 налогооблагаемой базы не было и вычеты не предоставлялись). В разъяснениях, которые мы читали, разные ответы — в одних написано, что суммируются с начала года, в других, что если мы суммируем и предоставим с начала года вычеты на ребенка сотруднице, а не с месяца выхода на работу, то это неправомерно и м.б. штраф (причем эти разногласия в письмах Минфина).2. А если у сотрудницы отпуск по уходу за 2ым ребенком и она также досрочно выходит на работу в 2022 году, как в этом случае производится предоставление вычетов- с месяца выхода на работу на 2х детей?
НДФЛ после отпуска по уходу за ребенком
Окончание декретного отпуска или отпуска по уходу за ребенком редко совпадает с началом нового налогового периода по НДФЛ. Как правило, женщина выходит на работу и получает первые доходы не в январе, а в середине года. Из буквального толкования пункта 3 статьи 226 и подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ следует, что в такой ситуации налоговый агент должен определять налоговую базу по НДФЛ нарастающим итогом с начала года и предоставлять сотруднице стандартные вычеты за все месяцы, начиная с января и заканчивая месяцем, в котором был начислен первый доход.
Вопрос
Однако в письмах от 26 декабря 2022 г. № 03-04-05/67642 и от 11 июня 2022 г. № 03-04-05/28141 Минфин России трактует названные нормы законодательства иначе. Авторы писем считают, что в подобных ситуациях налоговую базу по НДФЛ нужно определять не нарастающим итогом с начала года, а начиная с того месяца, когда сотруднице был начислен первый доход. Следует отметить, что точка зрения, которая отражена в этих письмах, отличается от других разъяснений Минфина России.