Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Как правильно списать дебиторскую задолженность по родительской плате в 2022 году». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Просроченной ДЗ становится, если должник не погасил сумму, подлежащую уплате, в сроки, оговоренные договором или другими документами. В свою очередь, просроченная ДЗ может стать безнадежной. Это значит, что долг получить невозможно. Отражение безнадежной задолженности на счетах учета и в отчетности ведет к некорректности предоставляемой информации о деятельности организации. Такая задолженность не является активом и должна быть списана.
Списание дебиторской задолженности в бюджетном учреждении
Служба приставов может снова начать действия по взысканию, например, если истец повторно передал им выданный судом исполнительный лист, который уже был на рассмотрении приставов, но по каким-либо причинам исполнительное производство было завершено. В случае возобновления процедуры взыскания или возврата долга неплатежеспособным должником ДЗ списывается со счета 04 и отражается на соответствующих балансовых счетах.
Определение дебиторской задолженности, которую невозможно взыскать
Аналитика по счету 04 ведется в разрезе видов приходов/расходов, по которым учитывалась ДЗ, и дебиторов с указанием всех их данных, необходимых для возврата долга. Ниже указаны основные проводки по отражению списания ДЗ. Больше типовых проводок можно найти в инструкции к плану счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Минфина РФ от 16.12.2022 № 174н.
Это долги перед компанией. Например, они могут возникнуть, если товар отправлен и получен контрагентом, но еще не оплачен. Сюда же относятся предоплаты, авансы, долги сотрудников перед организацией, переплата по налогам. Долгов подобного рода у предприятия может накопиться достаточно много.
Акт списания дебиторской задолженности
- Руководитель должен издать приказ об осуществлении инвентаризации расчетов с поставщиками, покупателями и прочими дебиторами и кредиторами.
- Проводится ревизия, указанная выше. По ее итогам составляют акт по форме ИНВ-17, где будет указана реальная сумма долга. Ее и нужно будет списать.
- Руководитель предприятия или компании издает приказ о списании ДЗ.
- Бухгалтер производит списание. Основаниями будут являться акт инвентаризации и бухгалтерская справка. Процедура сопровождается созданием соответствующего акта.
Дебиторская задолженность
Назначение акта — стать основанием для признания внереализационного расхода при расчете налоговых платежей на прибыль, согласно подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, и для внесения сведений в бухучет предприятия или компании.
При образовании переплаты деньги нужно вернуть родителям, если это невозможно (например: не удалось найти родителей), тогда задолженность признается кредиторской и должна числиться на балансе в течение срока исковой давности. После истечения срока исковой давности задолженность списывается на забалансовый счет 20. Решение о списании задолженности принимает руководитель учреждения (путем издания приказа) на основании заключения инвентаризационной комиссии.
Автономное учреждение. Как правильно оформить списание дебиторской и кредиторской задолженности по родительской плате (если ребенок уже выбыл из дошкольного учреждения), какие документы для этого необходимы? СПАСИБО.
Вопрос
Чтобы списать задолженность родителей перед учреждением в установленном порядке признают данную задолженность нереальной для взыскания и списывают с баланса на забалансовый счет 04. Дебиторскую задолженность списывают с баланса на основании приказа руководителя. Основанием для этого станут акт инвентаризации и служебная записка.
Если дошкольное образовательное учреждение (далее – ДОУ) не имеет возможности вернуть задолженность по родительской плате в ДОУ (например, родители переехали в другой город), то в этом случае сумма кредиторской задолженности будет числиться на балансе учреждения в течение срока исковой давности.
Списание задолженности по родительской плате
Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности списываются по каждому обязательству (каждому родителю – плательщику) отдельно на основании данных проведенной инвентаризации (это может быть не только годовая инвентаризация, но и инициативная), письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя образовательного учреждения.
Вопрос
В соответствии со ст.196 Гражданского Кодекса Российской Федерации (часть первая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ установлен срок исковой давности в три года. По истечении этого срока задолженность может быть списана с баланса.
Как указали чиновники финансового ведомства в Письме от 08.08.2022 № 03-03-07/37, если есть несколько оснований признать долг безнадежным, он признается таковым в периоде возникновения первого из перечисленных оснований, то есть по истечении срока исковой давности.
Нюансы списания дебиторской задолженности в казенном учреждении
На 01.12.2022 в учете казенного учреждения, являющегося администратором дохода бюджета, числилась нереальная к взысканию дебиторская задолженность по выданным авансам организации, поставляющей материальные запасы, на сумму 10 000 руб. В декабре 2022 года задолженность по авансам по приобретению материальных запасов в сумме 10 000 руб. была списана на уменьшение финансового результата.
Какую дебиторскую задолженность правомерно списать с балансового учета?
Заметим, что вне зависимости от причин возникновения дебиторской задолженности она должна быть подтверждена первичными документами. Напомним, что данное требование содержится в Федеральном законе от 06.12.2022 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Согласно нормам, приведенным в ст. 9 названного закона, каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. При этом, как отмечает Минфин в Письме от 08.04.2022 № 03-03-06/1/11347, документами, подтверждающими факт возникновения дебиторской задолженности, могут быть любые первичные документы о совершении хозяйственной операции, в результате которой образовался долг контрагента перед организацией (накладные на передачу ценностей, акты приемки-сдачи работ (услуг), платежные документы и др.).
При методе начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Специальная дата списания безнадежной задолженности для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль в НК РФ не установлена. Из всего перечня дат признания расходов (убытков), перечисленных в ст. 272 НК РФ наиболее приемлемой можно считать последний день отчетного или налогового периода, в котором задолженность признана безнадежной (пп.3 п.7 ст. 272 НК РФ).
В письме от 27.04.2022 N 03-03-06/1/25384 Минфин России разъяснил: согласно статье 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание, и, следовательно, после прекращения гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя он продолжает нести перед кредиторами имущественную ответственность по своим обязательствам. Тогда документом, подтверждающим безнадежную задолженность, может быть постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства и о возвращении организации исполнительного документа.
Как оформить документы по списанию
- Истек срок исковой давности. При определении срока исковой давности необходимо руководствоваться нормами гражданского законодательства (ст. 196 ГК);
- Обязательство прекращено на основании акта государственного органа. То есть когда в результате издания акта органа государственной власти или органа местного самоуправления исполнение обязательства становится невозможным полностью или частично (ст. 417 ГК РФ);
- Обязательство прекращено невозможностью исполнения, если она вызвана наступившим после возникновения обязательства обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает (ст.416 ГК РФ);
- Ликвидация организации. Речь идет о долгах, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено ликвидацией организации (ст. 419 ГК РФ). При этом долги, нереальные ко взысканию, списываются в составе внереализационных расходов с даты исключения налогоплательщика-должника из ЕГРЮЛ.
- Банкротство гражданина — новое обстоятельство, введено в НК РФ с 1 января 2022 года. Согласно п. 6 ст. 213.27 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов, не удовлетворенные по причине недостаточности имущества гражданина, признанного банкротом, считаются погашенными.
- Возврат судебным приставом взыскателю долга исполнительного документа в случаях когда:
- невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
- у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
Общий срок исковой давности устанавливается в три года ( ГК РФ) и начинается с момента неисполнения обязательств, указанных в договоре (п. 2 ГК РФ). Списание дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности может быть произведено, если этот срок не прерывался и не приостанавливался. Факт истечения срока исковой давности является достаточным для признания задолженности безнадежной.
Как списать задолженность родителя в детском саду при истечении срока
*(3) ст. 196 ГК РФ. *(4) п. 18 ст. 250 НК РФ. *(5) письмо Минфина России от 27.12.2022 N 03-03-06/1/894. *(6) п. Начисление и перечисление суммы налога на прибыль организаций при признании кредиторской задолженности доходом отражается следующими бухгалтерскими записями.
В нашем дошкольном учреждении с 2022 г. числится недоплата по родительской плате.
Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списываются в порядке, установленном главным распорядителем бюджетных средств, по каждому обязательству в отдельности на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя учреждения.
В бюджетном законодательстве такие нормы закреплены в ст. 47.2 Бюджетного Кодекса РФ. Учреждения госсектора при принятии решения о признании задолженности безнадежной могут учитывать отдельные положения ст. 47.2 БК РФ, а также нормы гражданского законодательства. Итак, дебиторская задолженность может быть признана безнадежной (нереальной к взысканию) в случае:
Как списать нереальную к взысканию дебиторскую задолженность
Пример 3. В казенном учреждении украдены строительные материалы на сумму
70 000 руб. По факту кражи было возбуждено уголовное дело, которое впоследствии было приостановлено. Через год следствие по делу возобновили. Виновные лица были установлены, дело направлено в суд. По решению суда виновные лица обязаны возместить причиненный ущерб.
В каких случаях можно признать задолженность нереальной к взысканию
Если в результате издания акта органа государственной власти или органа местного самоуправления исполнение обязательства становится невозможным полностью или частично, обязательство прекращается полностью или в соответствующей части.
Безнадежная дебиторская задолженность — это сумма, которую организация не может взыскать со своих контрагентов в силу определенных причин. Для целей налогообложения прибыли безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются долги, если выполняется хотя бы одно из условий, перечисленных в пункте 2 статьи 266 НК РФ:
Как списать безнадежную дебиторскую задолженность
Если имеется нескольких оснований для признания дебиторской задолженности безнадежной (например, истечение срока исковой давности и ликвидация организации-должника), то задолженность признается безнадежной в том налоговом (отчетном) периоде, в котором имело место первое по времени возникновения основание для признания задолженности безнадежной (письмо Минфина России от 22.06.2022 № 03-03-06/1/373).
Когда долги контрагентов признаются безнадежными
Если суммы резервов, начисленные в бухгалтерском и налоговом учете, отличаются, то возникают разницы в оценке доходов и расходов, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы» и, как следствие, прибылей и убытков, учитываемых на счете 99 «Прибыли и убытки». В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль», утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н (далее — ПБУ 18/02), эти разницы являются постоянными. Постоянные разницы, зафиксированные на счете 99, учитываются при расчетах по налогу на прибыль за соответствующий период: признается постоянное налоговое обязательство (ПНО) или постоянный налоговый актив (ПНА).
Результаты инвентаризации должны быть оформлены инвентаризационной описью расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма 0504089, утверждена Приказом Минфина РФ № 173н).
В форме 0503169 помимо прочего отражается информация о нереальной к взысканию просроченной дебиторской задолженности на начало и конец отчетного периода, сформированной за отчетный период на счетах аналитического учета счетов:
Как списать дебиторскую задолженность по авансовым платежам, нереальную к взысканию?
При оставлении судом иска без рассмотрения течение срока исковой давности, начавшееся до предъявления иска, продолжается в общем порядке, если иное не следует из оснований, по которым осуществление судебной защиты права прекращено.