Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Как отразить в бюджетном учете переплату по земельному налогу прошлых лет». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Причин переплаты налога, сбора и других обязательных платежей может быть несколько, например счетная ошибка или признание недействительным решения налоговой инспекции о взыскании с учреждения налогов, штрафов, пени и т.д. Если учреждение по каким-либо причинам переплатило налог, сбор, пени или штраф, то оно имеет право на зачет или возврат излишне уплаченных сумм в соответствии со статьей 89 Налогового кодекса РФ.
Сумму излишне уплаченного налога можно использовать для зачета в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо ее можно вернуть на счет учреждения (ч. 1 ст. 78 НК РФ). Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
Согласно ч. 1 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
Соответственно, переплата по федеральному налогу может быть зачтена в счет других федеральных налогов, по региональному — в счет региональных, по местному — в счет местных.
При этом уровень бюджета, в который уплачивается налог, значения не имеет. Например, налог на прибыль уплачивается в федеральный и региональный бюджеты, при этом сам налог является федеральным. Следовательно, переплата по нему (в том числе уплаченная в бюджет субъекта РФ) может быть зачтена в счет других федеральных налогов, например НДС.
К федеральным налогам и сборам, согласно статье 13 НК РФ, относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) налог на прибыль организаций;
5) налог на добычу полезных ископаемых;
6) водный налог;
7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
8) государственная пошлина.
Региональные налоги перечислены в статье 14 НК РФ. К ним в том числе относятся налог на имущество организаций и транспортный налог. К местным относится земельный налог (ст. 15 НК РФ).
Каждое государственное (муниципальное) учреждение является плательщиком налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды. В ряде случаев у учреждений может возникнуть переплата по налогам и сборам, которую можно зачесть в счет других налогов, сборов, пени и штрафов. Отражение таких операций в бухгалтерском учете учреждений имеет свои особенности.
Основания зачета
Казенное учреждение, обнаружившее переплату по налогам, начисленным и уплаченным за счет бюджетных средств, должно принять меры к зачету или возврату данных средств. Ведь, согласно статье 34 Бюджетного кодекса РФ, бюджетные средства должны расходоваться в соответствии с принципом эффективности. Принцип эффективности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств (экономности) и (или) достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств (результативности). Если переплата допущена за счет средств от приносящей доход деятельности, то принцип эффективности расходования также должен соблюдаться, поскольку все доходы казенного учреждения подлежат зачислению в доход соответствующего бюджета.
Что касается средств от приносящей доход деятельности для бюджетных и автономных учреждений, то эти учреждения, по мнению автора, вправе самостоятельно решить, оставить ли переплату в счет предстоящих платежей по этому налогу или осуществлять действия по возврату налога или зачету в счет имеющейся недоимки.
Как отразить земельный налог в бухучете
В бухучете расчеты по земельному налогу отражайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 откройте субсчет «Расчеты по земельному налогу» (Инструкция к плану счетов).
Подскажите корреспонденцию счетов при возврате из бюджета земельного налога в связи со сдачей уточненной декларации по налогу. Дело в том, что словами я все понимаю, но вот с поводками не пойму как это провести чтобы и по налогу все закрылось и в прочие доходы попало, это не понятно.налог был включен в расходы по УСН В 2022г., а перерасчет налога по суду прошел в 2022 г. и возврат тоже в 2022 году.
Вопрос
Если земельный участок предоставляется за плату во временное пользование по договору аренды (и это не является предметом деятельности организации), земельный налог учитывайте в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99):
Земельный налог начисляют на основании данных кадастровой оценки земельного участка (ст. 390 НК РФ). При снижении кадастровой стоимости налог также должны снизить. Если у компании будет переплата по земельному налогу, нужно подать заявление в инспекцию. В заявлении можно потребовать зачета переплаты по земельному налогу или возврата денег (ст. 78, 79 НК РФ).
Как учесть переплату по земельному налогу
Для учета переплаты по земельному налогу в заявлении нужно указать сумму переплаты. Инспектор ФНС на основании расчета определит, как этой суммой распорядиться оптимально и на погашение каких платежей направить. Если за компанией числятся недоимки или штрафы, их погашают в первую очередь (п. 6 ст. 78 НК РФ). Остальные средства направляют на налоги, величина которых известна заранее. Например, это будущие платежи по земельному налогу или налог на имущество компании.
О переплате по земельному налогу в ФНС подают заявление
Иногда компаниям удается снизить величину земельного налога на основании более низких показателей кадастровой стоимости участка земли. Авансовые платежи по налогу компания направляет раз в один квартал (ст. 393, 397 НК РФ). Чтобы ФНС учла переплату по земельному налогу, вместе с платежами нужно направить заявление.
- реквизиты счета 0.401.01.000 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы РФ»;
- код классификации доходов бюджетов и код администратора доходов бюджета, администрирующего указанные поступления. Как правило, это орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя учреждения.
Поступление излишне уплаченных налогов прошлых лет
В некоторых случаях полученную задолженность прошлых лет учреждение должно перечислить в доход бюджета. В частности, так следует поступить, если ранее кассовый расход был произведен учреждением в статусе получателя бюджетных средств (до изменения типа) за счет лимитов бюджетных обязательств или бюджетных ассигнований. Подробнее об этом см. Как отразить зачисление на лицевой счет сумм возврата дебиторской задолженности прошлых лет.
Вопрос
Основанием для зачисления средств на лицевой счет учреждения являются расчетные документы дебитора. Информировать дебитора о порядке заполнения таких документов учреждение должно самостоятельно. Например, в них должна содержаться информация о реквизитах счета, на который нужно перечислять дебиторскую задолженность. В случае отсутствия в платежном документе (указания ошибочного) кода КОСГУ суммы возврата дебиторской задолженности будут отражены на лицевом счете учреждения по статье КОСГУ 180 «Прочие доходы». При необходимости данную информацию можно уточнить путем представления уведомления об уточнении операций клиента (ф. 0531852).
- заявитель не представил документы, подтверждающие наличие переплаты;
- не определены налоговые периоды, за которые образовалась спорная переплата по налогам.
Суд указал, что право на возврат непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами:
Зачет и возврат налоговой переплаты по-новому
Суд признал такое решение правомерным. Дело в том, что налогоплательщику ничто не мешало своевременно оценить свои налоговые обязательства. Спорная сумма излишне уплаченного налога оплачена предпринимателем в 2022 году, то есть с момента оплаты до подачи заявления о возврате прошло четыре года.
Реорганизация срок возврата переплаты не увеличивает
Указанный срок исчисляется со дня подачи правопредшественником общества декларации по налогу на прибыль за 2022 год. При этом последующая передача обществу как правопреемнику права на зачет (возврат) излишне уплаченного налога не повлияла на порядок исчисления срока.
Если земельный участок задействован в капитальном строительстве, то необходимо руководствоваться ПБУ 6/01 и проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете отражать в корреспонденции со счетом по учету вложений во внеоборотные активы 08.
Земельный налог возникает как одна из установленных законом специальных форм платы за землю. Величина суммы земельного налога не зависит от финансовых итогов деятельности компании. Каждый бухгалтер, сопровождающий деятельность компании, у которой на основании вещного права имеется земельный участок (доля земельного участка), рано или поздно сталкивается с вопросом расчета и начисления земельного налога в проводках бухгалтерского учета. Под вещным правом понимается право собственности, право постоянного пользования или право пожизненного владения. Согласно нормам налогового законодательства такая компания будет являться плательщиком земельного налога.
Проводки по земельному налогу, когда земельный участок используется под капитальное строительство
Выбор конкретного корреспондирующего счета будет зависеть от того, где именно применяется земельный участок: во вспомогательном или основном производстве. Если земельный участок используется в основном производстве, то земельный налог относится к обычным расходам и его начисление отражается в корреспонденции со счетами для учета обычных расходов 20 или счетами 23, 25, 26, 44 в зависимости от места использования земельного участка.
При УСН (6%) налог платится в случае наличия в собственности организации имущества, но его относят на собственные расходы. Все налоги в бухучете отражаются на счете 68 «Налоги», а для каждого налога должен быть открыт субсчет — в нашем случае субсчет «Земельный налог».
Зачет налогов в бюджете проводки
Обоснование. Суммы налогов, взносов, начисленных учреждением в соответствии с законодательством РФ и подлежащих уплате в бюджет, отражаются им на счете 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты». Согласно п. 259 Инструкции N 157н суммы переплат, произведенных в бюджеты бюджетной системы РФ, по платежам в бюджеты, учитываются на счете обособленно.
Как начислить переплату по налогу проводки в бюджетном учреждении
Данная операция оформляется справкой (ф. 0504833), содержащей информацию по обоснованию внесения исправлений, наименование исправляемого регистра бухгалтерского учета (журнала операций), его номер (при наличии), а также период, за который он составлен.