Код Дохода В Декларации 3 Ндфл Для Удвокатов

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Код Дохода В Декларации 3 Ндфл Для Удвокатов». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Для заполнения декларации за 2022 год применяют форму, утв. приказом ФНС от 03.10.2022 № ММВ-7-11/569@. Этим же приказом принят Порядок заполнения декларации. Новый бланк используется с 01.01.2022г. При подаче 3-НДФЛ за более ранний период следует заполнять действующий на тот момент бланк.

Код вида доходов в 3-НДФЛ за 2022 год

Отельный список кодов доходов утвержден для тех из них, которые получены от зарубежных источников. Все они приведены в перечне приложения № 4 к Порядку заполнения. Перечень включает коды с «21» по «32». Их нужно применять при заполнении Приложения 2 декларации 3-НДФЛ.

kod_v >

При заполнении в 3-НДФЛ Приложения 1 код вида дохода (поле 020) выбирается из списков таких кодов. Перечень доходов от российских источников теперь приводится в отдельном приложении № 3 к Порядку заполнения декларации, а от иностранных – в приложении № 4.

Какие коды вида дохода в 3-НДФЛ применять при заполнении? Приводим таблицу с расшифровкой на 2022-2022 годы. Приложения 1 и 2 декларации 3-НДФЛ предназначены для отражения любых облагаемых НДФЛ доходов, кроме доходов от предпринимательской, адвокатской деятельности и полученных от частной практики, следовательно, данные листы и, в частности, коды видов доходов, заполняют только обычные физлица (не ИП/адвокаты/нотариусы).

Коды вида дохода в 3-НДФЛ: таблица с расшифровкой

Код вида до­хо­да в 3-НД­ФЛ (утв. При­ка­зом ФНС Рос­сии от 03.10.2022 N ММВ-7-11/569@) от­ра­жа­ет­ся в стро­ке 020 При­ло­же­ния 1 «До­хо­ды от ис­точ­ни­ков в Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции». Ука­зы­ва­е­мый дву­знач­ный код вида до­хо­да в де­кла­ра­ции 3-НД­ФЛ имеет одно из сле­ду­ю­щих зна­че­ний:

Код дохода в 3-НДФЛ: расшифровка

По­ми­мо об­ла­га­е­мых НДФЛ до­хо­дов, по­лу­чен­ных от ис­точ­ни­ков в Рос­сии, физ­ли­ца долж­ны за­де­кла­ри­ро­вать об­ла­га­е­мые на­ло­гом до­хо­ды, по­лу­чен­ные от ис­точ­ни­ков, на­хо­дя­щих­ся за пре­де­ла­ми РФ. Такие до­хо­ды от­ра­жа­ют­ся в 3-НД­ФЛ в При­ло­же­нии 2 «До­хо­ды от ис­точ­ни­ков за пре­де­ла­ми Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции, об­ла­га­е­мые на­ло­гом по став­ке__%».

• паспорт гражданина РФ — 21;
• свидетельство о рождении — 03;
• военный билет — 07;
• временное удостоверение, выданное взамен военного билета, — 08;
• паспорт иностранного гражданина — 10;
• свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании лица беженцем на территории РФ по существу — 11;
• вид на жительство в РФ — 12;
• удостоверение беженца — 13;
• временное удостоверение личности гражданина РФ — 14;
• разрешение на временное проживание в РФ — 15;
• свидетельство о предоставлении временного убежища в РФ — 18;
• свидетельство о рождении, выданное уполномоченным органом иностранного государства — 23;
• удостоверение личности военнослужащего РФ, военный билет офицера запаса — 24;
• иные документы — 91.

Декларация по налогу на доходы физлиц является годовой отчетной формой, однако она предназначена не только для информирования ФНС о полученных доходах с целью уплаты налога с них, но и для возможного получения налоговых вычетов.

Раздел 2

Важным полем, на которое нужно обратить внимание при оформлении титульного листа, является код категории налогоплательщика в декларации 3-НДФЛ. Все используемые значения приведены в приложении № 1 к порядку заполнения отчета. Вот некоторые из них:

• физлица, которые были зарегистрированы в установленном порядке и которые осуществляют предпринимательскую деятельность без создания юридического лица, включая тех, которые являются главами крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, нотариусами, арбитражными управляющими и др. лицами, которые занимаются частной практикой — по суммам доходов, полученным от осуществления такой деятельности.

Порядок заполнения 3 НДФЛ

8.6. Пункт 5 Листа В Декларации 3 НДФЛ необходимо заполнять только налогоплательщикам, совершивших изменение налоговой базы и суммы НДФЛ самостоятельно корректировку по итогам прошедшего налогового периода, согласно с положениями п. 6 ст. 105.3 НК РФ в случаях применения в сделках с взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), которые не соответствуют рыночным ценам, если приведенное несоответствие стало причиной уменьшения размера налога:

VIII. Порядок заполнения Листа В «Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской

• подпункт 2.2.1 – материальные расходы;
• подпункт 2.2.2 – амортизационные начисления;
• подпункт 2.2.3 – расходы на выплаты и вознаграждения в пользу физлиц;
• подпункт 2.2.3.1 – выплаты физлицам на основании трудовых договоров, действовавшие в налоговом периоде;
• подпункт 2.2.4 – другие расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов.

При обнаружении в налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет, адвокату следует внести необходимые изменения в ранее поданную декларацию. Для этого следует представить в налоговый орган уточненную декларацию в порядке, установленном ст. 81 НК РФ .

О реальных масштабах «подоходного» налогообложения адвокатов можно судить по официальным данным Федеральной налоговой службы. Так, 19413 адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, задекларировали доходы за 2022 г. в размере 6,97 млрд. руб. Адвокаты воспользовались налоговыми вычетами на сумму 2,97 млрд. руб., из них профессиональные вычеты составили 1,24 млрд. руб. (42%), а имущественные вычеты — 0,87 млрд. руб. (29%). При этом профессиональные налоговые вычеты заявили 60% адвокатов, а имущественные — всего лишь 11%. С общей налоговой базы в сумме 4 млрд. руб. исчислен к уплате в бюджет НДФЛ в размере 0,5 млрд. руб. .

Помимо профессиональных вычетов адвокат вправе применить стандартные, социальные и имущественные вычеты, что позволит ему существенно снизить налоговую базу. Например, стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. предоставляется ежемесячно инвалидам с детства, а также инвалидам I и II групп ( подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ). К социальному налоговому вычету относятся фактически произведенные расходы в сумме, уплаченной за свое обучение в образовательных учреждениях, но не более 50 тыс. руб. (подп. 2 п. 1 ст. 219) . К имущественным налоговым вычетам относятся расходы на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома или квартиры в сумме 2 млн. руб., в том числе для учреждения адвокатского кабинета (подп. 2 п. 1 ст. 220) . Многие хотя бы раз в жизни воспользовались подобными вычетами, обратившись с соответствующим заявлением к работодателю или в налоговый орган.

Поэтому в целях экономии времени на сдачу налоговой отчетности адвокату необходимо заранее подумать о группировке первичных учетных документов, подтверждающих расходы, по элементам затрат. Предлагаем рассмотреть затраты адвоката, предусмотренные налоговым законодательством России, сквозь призму п. 7 ст. 25 Закона об адвокатуре, согласно которому за счет получаемого вознаграждения адвокат отчисляет средства:

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) по доходам, полученным налогоплательщиками в 2022 году, представляется по форме, утвержденной Приказом Федеральной налоговой службы России от 25.11.2022 № ММВ-7-3/654@ (зарегистрировано в Минюсте РФ 24.12.2022 № 19383).

Пример заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) индивидуальными предпринимателями, нотариусами и адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты

Кроме того, налогоплательщиком был заключен договор добровольного личного страхования со страховой организацией, имеющей лицензию на ведение соответствующего вида деятельности, по которому были уплачены суммы страховых взносов в размере 64 000 рублей.

по доходам за 2022 год

в подпункте 2.2 ‑ общая сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета – 158 900 800 рублей. Состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 Кодекса «Налог на прибыль организаций». При этом произведенные расходы отражаются по элементам затрат:

К таким источникам относят налоговых агентов (юридических лиц и ИП), а также физических лиц, которые не являются налоговыми агентами. Доходы, полученные на территории Российской Федерации, отражают в Приложении 1 бланка 3-НДФЛ.

Налоговая декларация — отчет по доходам и уплаченному из них подоходному налогу. Бланк 3-НДФЛ состоит из нескольких листов: Титульного листа, Разделов 1 и 2, Приложений 1-8. Каждый из них предназначен для отражения определенных данных. Одним из обязательных полей для заполнения в декларации является «код дохода». ФНС РФ разработаны специальные кодировки по каждому виду полученного дохода. Рассмотрим тему более подробно.

3-НДФЛ: код вида дохода от источников в РФ

Коды присвоены каждому виду доходов. Например, отдельный код при получении дохода от продажи имущества, отдельный — для отражения заработной платы и так далее. Кодировку ввели для удобства заполнения отчета и контроля налогообложения. Каждый код состоит из двух цифр. Есть разделения и по источникам получения доходов.

Некоторые значения кодов, казалось бы, схожи друг с другом. Но это не так. Например, код 01 и 02. Чтобы понять разницу, в данном случае необходимо руководствовать положениями гражданского законодательства. Так, код 01 включает только недвижимые вещи, а код 02 – остальное имущество, которое закон не относит к недвижимому. Этот вопрос регулирует статья 130 Гражданского кодекса РФ и другие его нормы.

Код вида дохода «08» в 3-НДФЛ используется, если доход от работодателя по трудовому договору или ГПХ-соглашению был выплачен каким-либо образом (в том числе в натуральной форме), а соответствующий налог не был удержан. По справкам 2-НДФЛ, которые работодатель обязан выдать сотруднику, можно понять, что есть такие доходы, если заполнена графа «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». За подробными разъяснениями можно обратиться к источнику выплаты.

Код 06 или 07?

Для рассматриваемой декларации код вида дохода 020-й строки берут из специального одноимённого справочника. Он приведён в Приложении № 4 к правилам заполнения физлицами формы 3-НДФЛ (упомянутый выше приказ № ММВ-7-11/671).

Одним из обязательных элементов, который обязательно следует указать при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ, является код вида дохода. В связи с этим у многих физических лиц возникают следующие вопросы – что это за код? где взять его значение и куда вписывать? Во всем этом поможет разобраться настоящая статья.

Код видов дохода в 3-НДФЛ: что это, какие бывают, куда вписывать

Так, согласно п.5 ст. 217.1 НК РФ, если выручка от продажи квартиры оказалась меньше ее кадастровой стоимости (на 1 января года, в котором полноправным владельцем стал покупатель), умноженной на 0,7, то в качестве налогооблагаемой базы будет использоваться именно это значение. Соответственно в данном случае код дохода будет равен «01».

Что такое код вида дохода для справки 3-НДФЛ?

1. Сомнения касательно применения «07» и «08» – оба кода предназначены для обозначения заработной платы, полученной по трудовому договору или ГПХ. Однако первый вариант ставится, если НДФЛ уже был удержан, а второй – если работодатель не удержал подоходных налог (в полном размере либо частично).
2. Когда следует писать код «03» — данный символ предназначен для обозначения доходов, полученных от продажи любого имущества за исключением недвижимого. Это может быть машина, бытовая техника, мебель, строительное оборудование и т.д.

Для упрощения процедуры при заполнении декларации, законодательством приняты коды видов доходов для 3-НДФЛ. В общем понимании под таким кодом подразумевается число, состоящее из комбинации двух цифр. Под ним зашифрован конкретный вид вознаграждения, о котором налогоплательщик желает сообщить в ФНС и уплатить НДФЛ.

Код вида дохода в декларации 3 НДФЛ

При заполнении декларации имеет значение налоговая ставка варианта прибыли. При рассмотрении вознаграждений, в отношении к которым применяются разные ставки, расчеты должны быть произведены не на одной странице, а на разных.

Заполнение формы

Согласно законодательству, физ.лица обязаны выплачивать подоходный налог со всех видов прибыли. Для предоставления отчетности заполняется декларация по форме 3-НДФЛ. Она представляет собой документ установленного образца, состоящий из нескольких листов. Если вписывать сведения при заполнении в полном формате, то бланк превратиться в бесконечный талмуд.

В силу п. 1 ст. 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В свою очередь, правоотношения, связанные с выплатой алиментов, регламентируются семейным законодательством. В соответствии со ст.ст. 81, 82 СК РФ перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841 (далее — Перечень). Виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание, определены в ст. 101 Федерального закона от 02.10.2022 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон N 229-ФЗ).
Так, исходя из пп. о п. 2 Перечня удержание алиментов производится, в частности, с сумм доходов, полученных по договорам, заключенным в соответствии с гражданским законодательством, а также от осуществления адвокатской деятельности.
При этом Перечнем для целей уплаты алиментов не предусмотрено уменьшение полученных от указанной деятельности доходов на произведенные адвокатами расходы, как, например, это предусмотрено пп. з п. 2 Перечня для доходов от предпринимательской деятельности (смотрите, например, историю вопроса в материале: Алименты, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями: новые разъяснения (Н.А. Петрова, «Налоговая проверка», N 2, март-апрель 2022 г.)). Поскольку, как уже сказано выше, адвокатская деятельность не является предпринимательской, положения пп. з п. 2 Перечня к доходам адвокатов неприменимы.
Взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания (уплаты) из этой заработной платы и иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством (п. 4 Перечня, п. 1 ст. 99 Закона N 229-ФЗ). Поэтому сумму доходов адвоката, уплачивающего алименты, уменьшает только сумма удержанного с этого дохода НДФЛ.
Как следует из судебной практики, правила определения дохода, установленные налоговым законодательством, применимы исключительно для целей определения налоговой базы (п. 1 ст. 41, п.п. 1, 3 ст. 210 НК РФ) и исчисления налога и неприменимы для целей уплаты алиментов. И даже в случае, когда расходы адвоката будут превышать полученные им от осуществления адвокатской деятельности доходы (в связи с чем налоговая база по НДФЛ будет равна нулю), алименты необходимо удерживать с полной суммы поступлений от адвокатской деятельности, не уменьшая их на понесенные расходы (в том числе обязательные на законодательном уровне). В таких случаях доходы от адвокатской деятельности лишь не будут уменьшаться на сумму налога, однако оснований для исключения таких доходов из расчета алиментов законом не предусмотрено.
Смотрите, например, апелляционное определение СК по административным делам Севастопольского городского суда от 08.02.2022 по делу N 33а-307/2022, апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Саха (Якутия) от 07.04.2022 по делу N 33-1078/14, кассационное определение СК по гражданским делам Оренбургского областного суда от 29.02.2022 делу N 33-1337/2022, решение Алданского районного суда Республики Саха (Якутия) от 13.02.2022 по делу N 2-386/2022, решение Таганрогского городского суда Ростовской области от 11.08.2022 по делу N 2а-7917/2022.
Сказанное подтверждается и постановлением Конституционного Суда РФ от 20.07.2022 N 17-П, в котором сказано, что положения налогового законодательства не могут быть истолкованы как допускающие во всех случаях взыскание алиментов с дохода в том его размере, который учитывается при налогообложении (в данном постановлении рассматривался вопрос взыскания алиментов с ИП, применяющего УСН с объектом «доходы»).
Учитывая изложенную судебную практику, полагаем, что алименты рассчитываются со всей суммы доходов, полученных от адвокатской деятельности (поступивших в коллегию адвокатов от доверителей), без уменьшения этих сумм на расходы, включая законодательно установленные платежи адвоката. Иными словами, для расчета алиментов используется валовой доход адвоката, во всяком случае, до тех пор, пока положения пп. о п. 2 Перечня изложены в действующей редакции и не оспорены (как это было сделано в отношении пп. «з» п. 2 Перечня).

Доход от осуществления адвокатской деятельности в общем порядке формирует налоговую базу адвоката по НДФЛ (п. 1 ст. 41, пп.пп. 6, 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). В ст. 217 НК РФ, содержащей перечень необлагаемых налогом доходов, такие выплаты не указаны. Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Смотрите также письма Минфина России от 31.10.2022 N 03-04-05/63717, ФНС России от 05.12.2022 N СД-4-3/23106@.
В состав налогооблагаемых доходов адвокатов включаются как суммы вознаграждений за оказываемую юридическую помощь, так и суммы компенсации расходов, связанных с исполнением поручений доверителей, носящие для адвоката характер экономической выгоды (письма Минфина России от 21.03.2022 N 03-04-05/8-271, от 03.09.2022 N 03-04-05/3-1057, УФНС России по г. Москве от 03.03.2022 N 20-20/2/410).
В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ. Иными словами, адвокат, являющийся налоговым резидентом РФ, в общем порядке вправе претендовать на получение в том числе, стандартных социальных, имущественных налоговых вычетов.
Как уже рассмотрено выше, адвокат осуществляет профессиональные расходы в том числе на общие нужды адвокатской палаты, на содержание соответствующего адвокатского образования. Кроме того, адвокаты являются плательщиками страховых взносов в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430, п. 1 ст. 432 НК РФ). Указанные отчисления являются обязательными, законодательно предусмотренными платежами.
В связи с этим в рассматриваемой ситуации особо интересен профессиональный налоговый вычет (ст. 221 НК РФ). Положения п. 1 ст. 221 НК РФ, распространяющиеся на лиц, самостоятельно исчисляющих и уплачивающих НДФЛ (п. 1 ст. 227 НК РФ), к адвокатам, входящим в списочный состав коллегии адвокатов, неприменимы (письмо Минфина России от 14.04.2022 N 03-04-05/21667)*(1).
Исходя из чего Минфином России в письме от 12.10.2022 N 03-04-05/3-613 сделан вывод, что адвокаты, налог с доходов которых исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, не вправе уменьшать доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13%, полученные от осуществления деятельности в качестве адвоката, на профессиональные налоговые вычеты.
Однако право применять профессиональные налоговые вычеты предоставлено не только налогоплательщикам, указанным в п. 1 ст. 227 НК РФ. Так, на основании п. 2 ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).
Положениями ст. 221 НК РФ предусмотрено, что такие налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.
Как указано нами выше, адвокат осуществляет адвокатскую деятельность на основании гражданско-правового договора, заключаемого с доверителем. Этот факт отмечен еще в письме Минфина России от 28.07.2022 N 03-05-01-05/140, которым подтверждено право адвокатов, осуществляющих деятельность в коллегии адвокатов, воспользоваться профессиональным налоговым вычетом.
Позднее в ряде писем финансовое ведомство разъяснило, что в соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ при определении налоговой базы адвокаты имеют право на получение профессионального налогового вычета независимо от формы адвокатского образования, в рамках которой осуществляется адвокатская деятельность. В составе профессиональных налоговых вычетов адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность в коллегии адвокатов, могут учитываться фактически произведенные и документально подтвержденные профессиональные расходы (расходы на общие нужды адвокатской палаты, на содержание коллегии адвокатов и прочие). Кроме того, в составе расходов адвоката могут быть учтены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные адвокатом за соответствующий период, что также прямо предусмотрено положениями ст. 221 НК РФ.
Смотрите письма Минфина России от 19.12.2022 N 03-04-06/66033, от 08.07.2022 N 03-04-06/33002, от 29.01.2022 N 03-04-05/3641, от 07.11.2022 N 03-04-06/47637, от 11.09.2022 N 03-04-06/37516, от 20.08.2022 N 03-04-06/34051, от 22.02.2022 N 03-04-06/5167, ФНС России от 18.11.2022 N БС-4-11/20225@, от 16.11.2022 N ЕД-4-3/19343, от 04.04.2022 N ЕД-4-3/6075@.
Таким образом, налоговая база по НДФЛ с доходов адвокатов формируется коллегией адвокатов, исполняющей функции налогового агента, исходя из сумм, внесенных доверителем за юридические услуги в кассу или на расчетный счет коллегии адвокатов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, включая профессиональный вычет.

1. Как формируется доход членов коллегии адвокатов в целях обложения НДФЛ? В каком составе и в какие налоговые инспекции подается отчетность по НДФЛ (формы 2-НДФЛ, 6-НДФЛ)?
2. Член коллегии адвокатов должен платить алименты по исполнительному листу. Как формируется доход, с которого будут удержаны алименты?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. Налоговая база по НДФЛ с доходов адвокатов (облагаемых по ставке 13%) формируется коллегией адвокатов исходя из сумм, внесенных доверителем за юридические услуги, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, включая профессиональный налоговый вычет.
Коллегия адвокатов в качестве налогового агента обязана в общем порядке представлять в налоговый орган по месту своего учета справку 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ.
2. Порядок определения налоговой базы по НДФЛ для целей уплаты алиментов неприменим. Алименты рассчитываются со всей суммы доходов, полученных от осуществления адвокатской деятельности (поступивших в коллегию адвокатов от доверителей), без уменьшения этих сумм на расходы, в том числе законодательно установленные платежи адвоката.