Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Казенному учреждению налоговой инспекцией выписан штраф, виновное лицо написало заявление об удержании штрафа из заработной платы и перечислении его в бюджет как отразить операции в бюджетном учете». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Согласно статье 138 ТК РФ общий размер всех удержаний из заработной платы не может превышать 20 %, а в некоторых случаях 50 % — при исполнении исполнительного документа (п. 2 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2022 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).
В соответствии со статьей 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. К прямому действительному ущербу могут быть отнесены, например, недостача денежных или имущественных ценностей, порча материалов и оборудования, расходы на ремонт поврежденного имущества, выплаты за время вынужденного прогула или простоя, суммы уплаченного штрафа (письмо Роструда от 19.10.2022 № 1746-6-1).
Бухгалтерский учет
Дт 91.02 Кт 76 — начислена сумма штрафа, выставленного ГИБДД. Дт 76 Кт 51 — уплачен штраф в ГИБДД. Дт 73 Кт 91.01 — отражена задолженность работника по возмещению штрафа; Дт счета учета затрат Кт 70 — начислена заработная плата (например, 15 000 руб.). Дт 68.01 Кт 70 — исчислен НДФЛ — 1 950 руб. (15 000 * 13 %). Дт 70 Кт 73 — удержана сумма штрафа (например, не более 20 % от суммы выплаты) 2 610 руб. (13 050 * 20%). Дт 70 Кт 50 (51) — выплачена заработная плата работнику — 10 440 руб. (15 000 руб. — 1 950 руб. — 2 610 руб.).
тельного ущерба, его размера, вины работника и иных обстоятельств, являющихся основанием для возложения на работника обязанности возместить причиненный ущерб, наличия или отсутствия обстоятельств, исключающих привлечение работника к материальной ответственности;
Работник может быть привлечен к материальной ответственности в случае причинения им работодателю прямого действительного ущерба. Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам (ст. 238 ТК РФ).
Похожие темы научных работ по праву , автор научной работы — Пименов В. В.
общему правилу, материальная ответственность работника за причиненный ущерб ограничивается размером его среднего месячного заработка. Ответственность в виде обязанности возместить работодателю прямой действительный ущерб в полном размере (полная материальная ответственность) может наступить лишь в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами (ст. 241 и 242 ТК РФ).
1. Ситуация:Как отразить в бухучете и при налогообложении поступление средств в возмещение ущерба от сотрудника. На учреждение наложили административный штраф по вине сотрудника. Сотрудник в добровольном порядке компенсирует учреждению расходы на оплату штрафа
Бухгалтерские проводки для возмещения уплаченных за счет организации штрафов
Использовать счет 0.209.82.000 «Расчеты по недостачам финансовых активов» также нельзя. Связано это с тем, что разряды 1–17 счета 0.209.82.000 составляют код классификации источников финансирования (КИФ) (приложение № 2 к Инструкции № 162н).
Вопрос
Вместе с тем, при возмещении штрафа, уплаченного учреждением, сотрудник компенсирует учреждению понесенные им затраты. При компенсации затрат учреждения (затрат государства) применяется код доходов 000 1 13 02990 00 0000 130 «Прочие доходы от компенсации затрат государства».
Кроме того, ч. 1 ст. 2.6.1 КоАП РФ предусмотрено, что к административной ответственности за правонарушения в области дорожного движения (в случае их фиксации работающими в автоматическом режиме специальными техническими средствами, имеющими функции фото- и киносъемки, видеозаписи, или средствами фото- и киносъемки, видеозаписи) привлекаются собственники (владельцы) транспортных средств, а не водители, в чьи должностные обязанности входит управление ими.
Штраф за нарушение водителем ПДД
Несомненно, позиция ФНС и арбитров для учреждений более выгодна. Однако отказ от удержания НДФЛ с суммы штрафа может привести к спорам с представителями Минфина. Поэтому для получения соответствующих разъяснений рекомендуем вам обратиться с официальным запросом в налоговую инспекцию по месту учета.
Ответственность работодателя
При отказе от взыскания ущерба с работника за нарушение ПДД никаких выплат в пользу работника учреждение не производит. Соответственно, на сумму уплаченного административного штрафа страховые взносы не начисляются.
Удержания по налогу на доходы физических лиц производятся в соответствии с нормами бухгалтерского учета и согласно действующему законодательству. Порядок расчетов включает в себя непосредственно начисление НДФЛ и перечисление НДФЛ. Рассмотренный порядок удержаний при использовании разных видов вычетов свидетельствует о достаточно высоком уровне учетной деятельности в организации в рамках данного участка бухгалтерского учета.
- налогоплательщика;
- его статус;
- вид выплачиваемых ему доходов (при этом требуется указать утвержденный ФНС России код);
- вид предоставленных налоговых вычетов (с указанием утвержденного кода);
- суммы дохода;
- дату выплаты дохода;
- дату удержания НДФЛ;
- дату перечисления налога;
- реквизиты соответствующего платежного документа.
Учет удержаний по инициативе организации и по заявлению работника
В случае если удерживается НДФЛ с выплат за счет средств Фонда социального страхования, бухгалтер должен отразить это записью по кредиту счета 30405213 в соответствии с начислениями на выплаты по оплате труда. 213 – это подстатья экономической классификации расходов, соответствующая начислениям на выплаты по оплате труда.
- Чем отличаются понятия «неустойка», «штраф» и «пеня»
- Какое законодательство регулирует выплату неустойки
- 3 способа взыскания неустоек
- Какими проводками начислять неустойки казенным, бюджетным и автономным учреждениям
- Какие показатели отражаются в отчетных формах
Отражение штрафов и пеней
Казенному учреждению при выборе данного способа расчета необходимо учитывать несколько факторов:
- в контракт целесообразно включить условие о том, что исполнение обязательств по перечислению неустойки в доход бюджета возложено на государственного заказчика;
- неустойку самостоятельно перечислить в доход бюджета (в платежном документе следует указать наименование контрагента, за которого перечисляется неустойка);
- внести изменения в показатели бюджетного обязательства, учтенного органом ФК.
Следует отметить, что БК РФ не предусматривает исполнение бюджета по доходам путем зачета расходных обязательств (ст. 218 БК РФ).
Что такое неустойка
Однако Закон предусматривает и ряд исключений, когда вышеуказанные требования могут не применяться (п. 15 ст. 34). В число исключений входят закупки у единственного источника, например, на сумму, не превышающую 100 000 руб., или товаров, работ или услуг, относящихся к сфере деятельности субъектов естественных монополий.
Поскольку главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, он должен во избежание искажения бюджетной отчетности и роста дебиторской задолженности своевременно и правильно начислять платежи в виде поступлений в бюджет от наложенной органом государственной власти штрафной санкции и правильно ставить на учет платеж, служащий основным источником получения предполагаемой суммы дохода.
При поступлении начисленных платежей в федеральный бюджет на счет 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации», открытый территориальным органам Федерального казначейства для распределения поступлений в бюджеты бюджетной системы РФ, администраторы доходов бюджета оформляют на основании представленной территориальными органами Федерального казначейства Выписки из лицевого счета администратора доходов бюджета и приложенной к ней информации из расчетных документов (на бумажном носителе) бухгалтерскую запись по дебету счета 1 210 02 000 «Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджета» (КДБ 1 210 02 140) и кредиту счета 1 205 00 000 «Расчеты с дебиторами по доходам» (КДБ 1 205 04 660).
6. Первичные учетные документы. Составление и принятие к учету
Распоряжение о возврате поступлений с приложением платежного поручения на возврат на следующий рабочий день после его подписания направляется в двух экземплярах с обязательным приложением реестра для исполнения в территориальный орган Федерального казначейства без сопроводительного письма.