Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Совокупный Доход От Аренды В 2022». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
При последующем признании актива арендодателем необходимо отражать финансовый доход в течение срока аренды, используя при этом, неизменную периодическую норму доходности. Бухгалтерская проводка при отражении финансового дохода за период будет следующей:
В соответствии с договором, на дату начала аренды, арендатор признает право пользования активом и обязательства . Право пользования включает в себя арендные обязательства плюс первоначальные прямые расходы по заключению договора. В свою очередь, обязательства это все фактические платежи по договору на дату начала аренды, дисконтированные до приведенной стоимости. Арендатор в учете не делает различия между операционной и финансовой арендой.
Учет аренды арендатором
Арендные платежи за период относятся на уменьшение валовой инвестиции в аренду, уменьшая тем самым, основную сумму долга и незаработанный финансовый доход. Данная операция отражается следующей бухгалтерской проводкой:
В 2022 году вступил в силу СГС «Аренда», и соответствующие изменения в части учета объектов аренды были внесены приказом Минфина России от 31.03.2022 № 64н в Инструкцию по применению Единого плана счетов, утвержденную приказом Минфина России от 01.12.2022 № 157н (далее – Инструкция № 157н), и инструкции по учету.
Рекомендации по применению СГС «Аренда» доведены системным письмом Минфина России от 13.12.2022 № 02-07-07/83464 (далее – Письмо № 02-07-07/83464).
Положения СГС «Аренда» применяются одновременно с положениями СГС «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора» (утв. приказом Минфина России от 31.12.2022 № 256н).
ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА АРЕНДЫ ИМУЩЕСТВА В 2022 ГОДУ
В соответствии с СГС «Аренда» все арендные отношения делятся на операционную и финансовую аренду. В зависимости от вида арендных отношений осуществляется учет объекта аренды и расчетов с арендатором или арендодателем.
Операционная аренда – аренда, при которой все существенные операционные риски и выгоды, связанные с использованием объекта аренды, несет правообладатель (арендодатель).
Финансовая аренда – аренда, при которой все существенные операционные риски и выгоды, связанные с использованием объекта аренды, несет пользователь (арендатор).
На дату начала арендных отношений производится их классификация в качестве финансовой или операционной аренды. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по аренде зависит от того, какая сторона арендных отношений несет существенные операционные риски и выгоды, связанные с использованием объекта аренды (п. 11 СГС «Аренда»).
В пунктах 12 и 13 СГС «Аренда» приводятся признаки, позволяющие классифицировать арендные отношения.
Заключение казёнными, бюджетными и автономными учреждениями договоров аренды, если учреждение выступает в них арендодателем, возможно при соблюдении ограничений в отношении прав учреждений по распоряжению государственным (муниципальным) имуществом . В частности, сделки с недвижимым имуществом согласовываются:
Стандарт «Аренда»
Договор аренды федерального недвижимого имущества (кроме земельных участков), заключаемый без торгов, должен заключаться по рекомендуемой форме, которая доведена письмом Росимущества от 18.02.2022 № ОД-14/6246. В качестве примера рассмотрим приведенную в письме рекомендованную форму № 3 договора аренды федерального недвижимого имущества, закрепленного за федеральными органами исполнительной власти (ФОИВ) или организациями (за исключением ФГУП), подведомственными ФОИВ.
Рекомендованная форма содержит в качестве условий договора следующее:
- по подстатье 121 «Доходы от операционной аренды» отражаются доходы от арендных платежей (за исключением доходов от условных арендных платежей), являющиеся платой за право пользования арендованным имуществом (арендной платой), за исключением земель, признаваемое для целей бухгалтерского учета объектом операционной аренды (п. 9.2.1);
- по подстатье 123 «Платежи при пользовании природными ресурсами» – доходы от платежей за пользование природными ресурсами, в том числе водными объектами, лесами, земельными участками (п. 9.2.3);
- по подстатье 129 «Иные доходы от собственности» – доходы от платы за наем жилого помещения, предоставляемого по договорам социального найма или договорам найма жилых помещений государственного или муниципального жилищного фонда, договорам найма специализированных жилых помещений (п. 9.2.9).
Вход для клиентов
Кроме того, согласно п. 15, 16 ФСБУ «Аренда» объекты учета аренды, возникающие по договору аренды, в рамках которого арендные платежи являются только платой за пользование арендованным имуществом (арендной платой), а также по договору аренды земель (объектов имущества, признаваемых для целей бухгалтерского учета непроизведенными активами), классифицируются как объекты учета операционной аренды.
Семинары и вебинары Аюдар Инфо
* В случае если не представляется возможным выделить балансовую стоимость помещения, информацию о передаче имущества в рамках договора аренды необходимо указать в инвентарной карточке учета нефинансовых активов (ф. 0504031).
Компаниям, которые имеют задолженности на счету, следует приготовиться к тому, что сумма задолженности станет ещё больше, следовательно, показатели с точки зрения финансового рычага для банков ухудшатся. Поэтому компаниям, у которых задолженность на счету превысила оговорённую банком, следует получить от своего банка согласие на то, чтобы долг временно превысил оговорённое значение или же получить отказ от претензий (англ., waiver).
Теперь каждый договор оформления лизинга или аренды объекта или оборудования должен отражаться в балансе как обязательство с полной стоимостью будущих арендных ставок с процентами. Ранее же счёт-фактура с аренды признавался только в расходах. Например, организации, снимающие помещение для офиса, теперь обязаны признавать обязательства по отчислению арендной платы, которую в будущем должны будут отдать за эти офисные помещения в будущем.
Сложности в новых правилах
Минфин выпустил новые правила учета аренды с целью упрощения классификации условий аренды при сдаче отчётности, однако, компаниям будет гораздо сложнее готовить отчётность. Организациям нужно привыкнуть к тому, что любой лизинг или аренда теперь будут отражаться на балансе компании. До этого же операционный лизинг считался внебалансовым элементом, а в отчётности фиксировались в расходах только арендные ставки. Изменения довольно значительным образом повлияют на объём долгосрочных активов и обязательств, указанных в финансовой отчётности.
- право пользования имуществом – новый балансовый счет 0 111 40 000 «Право пользования имуществом»;
- амортизация права пользования имуществом – новый балансовый счет 0 104 40 450 «Амортизация права пользования имуществом»;
- обязательства по уплате арендных платежей – балансовый счет 0 302 24 000 «Расчеты по арендной плате за пользование имуществом»;
- расходы (обязательства) по условным арендным платежам, возникающие на дату определения их величины (как правило, ежемесячно) – счета аналитического учета 0 302 00 000 «Обязательства», 0 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» или 0 401 20 000 «Расходы текущего финансового года».
Переход на новые положения СГС «Аренда»
Способ отражения в учете операций, связанных с арендой имущества зависит от вида аренды. В абсолютном большинстве случаев предоставления в аренду помещений срок полезного использования имущества будет превышать, срок его использования по договору, и сумма арендной платы за весь срок его использования будет ниже справедливой стоимости имущества. При соблюдении описанных условий делаем вывод, что аренда относится к операционной (нефинансовой).
Примеры отражения операций в бухгалтерском учете
- Методическими указаниями по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда» (доведены письмом Минфина РФ от 13.12.2022 № 02-07-07/83464);
- Методическими указаниями по переходным положениям СГС «Аренда» при первом применении» (доведены письмом Минфина РФ от 13.12.2022 № 02-07-07/83463).
- Величина оценки обязательства по аренде – то есть сумма к уплате арендодателю за период с момента получения предмета аренды и до окончания действия договора аренды;
- Платежи, осуществленные на дату получения предмета аренды или до такой даты. Имеются ввиду залоги, обеспечения, предоплаты и т.п., прописанные в договоре;
- затраты арендатора в связи с поступлением предмета аренды и приведением его в состояние, пригодное для использования. Считаются по аналогии с приемом к учету объекта ОС;
- Величина подлежащего исполнению арендатором оценочного обязательства по завершению договора аренды. Имеются в виду прописанные в договоре аренды будущие затраты арендатора по демонтажу, перемещению предмета аренды, восстановлению окружающей среды, восстановлению предмета аренды до оговоренного состояния и т.п.
Новое ПБУ «Аренда»: особенностями работы с ним для арендатора и арендодателя
Если в договоре у вас написано «восстановление зеленых насаждений в случае их повреждения или утраты» в конце срока договора – то, пока вы не начали эксплуатировать свой предмет аренды и не увидели, что при этом происходит с зелеными насаждениями (и происходит ли вообще) – оценить и учесть стоимость расходов на восстановление вы не можете.
Второй вариант – по МСФО
Валовая стоимость инвестиции в аренду определяется как сумма номинальных величин причитающихся арендодателю арендных платежей за весь период аренды и потенциальной ликвидационной стоимости предмета аренды.
По-хорошему (то есть по закону) вам, конечно, следует отдать «долг Родине» и перечислить в бюджет суммы всех неуплаченных налогов. Но следует понимать, что у налоговых платежей также существует некий «срок годности». Декларация НДФЛ заполняется физлицом или ИП каждый год, и на основе нее также ежегодно уплачиваются налоги.
Сдал квартиру и спи спокойно: налоговый ад отменяется
Впрочем, уточняет она, определить налоговому органу налоговую базу (годовую арендную плату) для начисления НДФЛ чаще всего невозможно, особенно в случае сдачи в аренду жилого помещения от одного физического лица другому.
Как зарождалась паника
Он считает, что если вы как арендодатель решили наконец войти в правовое поле и платить налоги, то следует просто начать подавать налоговую декларацию с 2022 года (за 2022-й вы заявиться уже не успели) с указанием доходов, полученных за сдачу жилья в 2022 году.
Бюджетное учреждение сдает в аренду имущество по договору аренды с 01.01.2022 по 31.12.2022. Ежемесячная ставка арендной платы составляет 10 000 руб. в месяц, плюс НДС 18 %. Необходимо ввести входящие остатки по объектам учета операционной аренды при первом применении СГС «Аренда».
В соответствии с пунктом 2 Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Минфина России от 06.12.2022 № 162н в разрядах 1-17 номера счета 040130000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» отражаются нули.
Формирование входящих остатков по объектам операционной аренды
В дальнейшем, начиная с января 2022 года, в течение срока пользования активом в соответствии с пунктом 25 Стандарта доходы от предоставления права пользования активом признаются доходами текущего финансового года в составе доходов от собственности с одновременным уменьшением предстоящих доходов от предоставления права пользования активом либо равномерно (ежемесячно) на протяжении срока пользования объектом учета аренды, либо в соответствии с установленным договором аренды (имущественного найма) графиком получения арендных платежей.