Чем подтвердить комиссию в банке налог на прибыль: обновленная информация, советы

Содержание

Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Чем подтвердить комиссию в банке налог на прибыль». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

если комиссионные выражены фиксированной цифрой, то эти траты можно расценивать как прочие либо как внереализационные расходы;
если комиссия представляет собой некую долю (процент), расходы будут проходить как «проценты по долговым обязательствам» (ст. 269 НК РФ).

Какие именно траты можно счесть такими расходами? Как правильно отражать их в бухгалтерском учете? Как они учитываются для налогообложения? Какими проводками при этом пользоваться? Подробно разъясняем ниже, а также рассмотрим, как правильно решаются конкретные вопросы, связанные с квалификацией банковских комиссионных за самые популярные услуги, оказываемые юридическим лицам.

Сложности кредитования

Всем организациям обязательно приходится иметь дело с кредитными учреждениями. Банк оказывает услуги, имеющие отношение к финансам, и за эти услуги нужно платить. Компания несет постоянные расходы на банковские операции.

Вторым важным аспектом является деятельность банка: последний, обеспечивая свои доходы любым незапрещенным способом, вправе устанавливать комиссии, связанные с условиями предоставления займов. (Кстати, с этими условиями заемщик, подписывая договор, был согласен.) Взимание комиссии для данного банка было обычным видом деятельности по отношению не только к заявителю, но и к иным субъектам. Уплата комиссии является необходимым условием рассмотрения вопроса о предоставлении кредита. Оплата комиссионных расходов подтверждается выпиской банка.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, выраженные в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Несколько слов про «изысканные» комиссии

Аналогичный подход прослеживается и к комиссионному вознаграждению организации-кредитора за часть не использованных организацией-заемщиком по открытой ей кредитной линии денежных средств (Письмо от 29.10.2022 N 03-03-06/1/738). Здесь Минфин тоже рекомендует учитывать форму выплаты такого вознаграждения. Если комиссия представляет собой часть процентов по долговому обязательству, в целях налогообложения прибыли она должна нормироваться по правилам ст. 269 НК РФ.

Сфера услуг, осуществляемых банками, весьма широка и практически все они являются платными. Согласно действующему налоговому законодательству, плата за них может учитываться в структуре как прочих, так и внереализационных затрат. Жестких рамок, разграничивающих эти расходы не установлено, а, значит, компаниям следует принять решение о порядке отражения затрат на услуги банка, ориентируясь на имеющиеся нормы закона. Узнаем, чем руководствуются компании, классифицируя затраты по статьям.

Услуги банка: внереализационные расходы или прочие

Опираясь на указанный пример, обратимся к ст. 264 НК РФ, где отмечено, что расходы на оплату банковских услуг следует относить к прочим в тех случаях, если они напрямую связаны с производством и реализацией. Но поскольку четкой регламентации услуг здесь не приводится, их примерный перечень можно увидеть в законе «О банках» № 395-1 от 02.12.1990, где перечислены основные банковские операции, как то:

bank.jpg

Т.е., если компания оплачивает услуги кредитного учреждения, необходимые ей в ведении и развитии производства, и эти услуги поименованы в указанном выше законе, то сумма их затрат включается в структуру прочих расходов, связанных с основной производственной деятельностью и продажами. Затраты по банковским услугам, не подпадающим под эту перечисленные виды, должны быть признаны в составе внереализационных расходов.

стоимость установки системы «клиент — банк» — 2000 руб.;
ежемесячную абонентскую плату за использование системы «клиент — банк» в ноябре — 260 руб.;
стоимость расчетно-кассового обслуживания в течение этого месяца — 1052 руб.

Обратите внимание: решая вопрос о возможности включения конкретного платежа банку в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, следует учитывать, относится ли оказанная услуга к банковским операциям. Перечень банковских операций приведен в статье 5 Федерального закона от 02.12.90 № «О банках и банковской деятельности» (далее — Закон №

Платежи, связанные с установкой и эксплуатацией электронных систем

изготовление и периодический перевыпуск (так как банковская карта обычно выдается на определенный срок, например на два или три года) пластиковых зарплатных карт;
открытие и ведение операций по карточным счетам (годовое обслуживание карточных счетов);
перевод и зачисление заработной платы и других денежных выплат сотрудникам на карточные счета.

Банки только недавно получили методичку ЦБ, как исключить клиента из черного списка ( Методические рекомендации Банка России от 10.11.2022 № 29-МР). С 30 марта они будут обязаны реабилитировать клиента по новым правилам. Главное условие – устранить причину для отказа в обслуживании. Правила прописали в Законе № 115-ФЗ, и соблюдать их обязаны все банки.

Как быть, если банк запрашивает документы, подтверждающие расход средств с личной карты

Коммерсанты вправе потратить заработанные деньги на личные нужды. Особенно это актуально летом во время отпусков. Чтобы вывести деньги из бизнеса, предпринимателю не надо писать заявление или составлять авансовый отчет.

Как учитывать суммы, которые ИП взял из бизнеса

Особая ситуация, когда у организации длительное время не было операций по счету или совсем мало, а затем она начинает активно его использовать. Увидев внезапный скачок в активности, банк захочет выяснить причину. Такие инструкции у банков были и раньше – в рекомендациях ЦБ от 13.04.2022 № 10-МР.

Нередко платеж за открытие счета в банке организация перечисляет в том периоде, в котором еще не имеет доходов. Подобная ситуация типична для вновь созданных компаний. Несмотря на отсутствие доходов в конкретном периоде, организация может включить указанный платеж в расходы при расчете налога на прибыль, если осуществляемая ею деятельность направлена на получение доходов в будущем, а данный платеж произведен после государственной регистрации юридического лица и связан с этой деятельностью.

20 Ноября 2022Налоговый учет расходов на оплату услуг банков

Единовременный платеж банку за установку системы «клиент — банк» или «интернет — банк» тоже отражается в составе прочих или внереализационных расходов. При методе начисления он признается расходом единовременно в том месяце, в котором был осуществлен (п. 1 ст. 272 НК РФ). Ведь, как правило, срок пользования электронной системой нигде не оговаривается и банком не ограничивается. Организации, определяющие доходы и расходы кассовым методом, единовременный платеж за установку системы «клиент — банк» или «интернет — банк» включают в расходы сразу после его перечисления банку.

Налоговый учет отдельных видов банковских комиссий

В ноябре 2022 года организация перечислила банку годовую (с ноября 2022 года по октябрь 2022-го) плату за ведение карточных счетов 50 работников в сумме 12 000 руб. (240 руб. × 50 чел.). За перевод и зачисление зарплаты на карточные счета банк взимает с организации-работодателя комиссию в размере 0,25% от суммы перевода. В ноябре 2022 года ООО «Бреберн» уплатило банку за перечисление зарплаты работникам 2500 руб.

Компания Ребус

привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);
размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет;
открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц (в том числе банков-корреспондентов) по их банковским счетам;
инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;
привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;
выдача банковских гарантий;
осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

Платежи за расчетно-кассовое обслуживание

Расчетный счет ООО «Вильямс» использует в текущей деятельности, то есть на него зачисляется торговая выручка, поступающая от покупателей, и с него переводятся платежи поставщикам и подрядчикам, уплачиваются налоги и страховые взносы во внебюджетные фонды и проводятся другие платежи. В учетной политике для целей налогообложения указано, что доходы и расходы организация определяет методом начисления, а расходы на оплату банковских услуг отражает в составе внереализационных расходов.

Несмотря на это, московские налоговики считают, что организация может включить расходы на оплату услуг банков в состав прочих, только если они непосредственно связаны с производством или реализацией. Во всех остальных случаях они рекомендуют относить эти расходы к внереализационным (письма УФНС России по г. Москве от 14.12.07 № 20-12/119669, от 02.06.05 № 20-12/40107 и от 31.01.05 № 20-12/5807).

Списание расходов на банковские услуги: рекомендации инспекторов

Если по каким-то причинам банк неправильно оформил банковскую гарантию и организации пришлось дополнительно заплатить ему за ее переделку, включать в расходы суммы обоих вознаграждений рискованно. По мнению УФНС России по г. Москве, в этом случае организация не может признать сумму комиссии, которую первоначально уплатила банку (письмо от 31.01.05 № 20-12/5807). Из указанного письма можно также сделать вывод, что плату банку за устранение ошибок в оформлении банковской гарантии компания все-таки вправе учесть при расчете налога на прибыль. Впрочем, именно такого вывода в этом письме не содержится.

Когда расходы на услуги банков включаются в прочие

Отметим, что все указанные разъяснения налоговиков датированы 2022—2022 годами. К сожалению, более свежих писем найти не удалось. Это, скорее всего, свидетельствует о том, что точка зрения проверяющих по отражению организациями расходов по зарплатным проектам до настоящего времени так и не изменилась.

25) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, информационно-телекоммуникационная сеть «Интернет» и иные аналогичные системы)…»

Согласно Плану счетов по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в течение отчетного периода, в частности, находят отражение расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями в корреспонденции со счетами учета расчетов.

Проведение оплаты за покупку активов

№ А56-8747/2022, Уральского округа от 10 октября 2022 г. № Ф09-9113/06-С7, Западно-Сибирского округа от 11 января 2022 г. № Ф04-9281/2022(18261-А27-35) и Московского округа от 2 августа 2022 г. № КА-А40/7021-05. Несмотря на то что судебные решения касаются расчета налога на прибыль, выводы, сделанные в них, можно применить и в отношении единого налога при упрощенке (п. 2 ст. 346.