Ип планирует заниматься ветеринарными услугами и реализацией ветеринарных препаратов, какой вид налообложения выбрать: обновленная информация, советы

Содержание

Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Ип планирует заниматься ветеринарными услугами и реализацией ветеринарных препаратов, какой вид налообложения выбрать». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Кроме того, при определении состава ветеринарных услуг организации могут руководствоваться перечнем, который приведен в пункте 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 6 августа 1998 г. № 898. Это следует из положений абзаца 8 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ и письма ФНС России от 13 октября 2022 г. № ШС-37-3/13251.

Деятельность, осуществляемая в рамках договоров простого товарищества, доверительного управления имуществом, не подпадает под ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Следовательно, если ветеринарные услуги оказываются в рамках таких договоров, ЕНВД применять нельзя. Кроме того, на ЕНВД не переводятся организации, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Такие правила установлены в пункте 2.1 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Налоговая ставка

Применение ЕНВД при оказании ветеринарных услуг не зависит от формы расчетов с заказчиками (наличной, безналичной, с использованием пластиковых карт, смешанной). Такой вывод следует из положений абзаца 8 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

7. Организация – плательщик ЕСХН не реализует через торговые объекты (объекты общепита) сельхозпродукцию собственного производства (абз. 2 п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). В противном случае такая организация не вправе применять ЕНВД по этим видам деятельности (розничной торговле и услугам общественного питания).

2. Организация занимается одним или несколькими видами деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ). Операции, которые выходят за рамки такой деятельности, облагаются налогами по общей или упрощенной системе налогообложения (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД, приведен в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

Условия применения

6. Доля участия других организаций в уставном капитале организации не превышает 25 процентов. Ограничение распространяется в том числе на филиалы и представительства иностранных организаций, созданные на территории России, поскольку по смыслу статьи 11 Налогового кодекса РФ они также признаются организациями (письмо Минфина России от 3 марта 2022 г. № 03-11-06/3/50).
Ограничение по структуре уставного капитала не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При этом среднесписочная численность инвалидов должна составлять не менее 50 процентов общей среднесписочной численности сотрудников, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов (подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). При расчете среднесписочной численности инвалидов не учитываются внешние совместители и сотрудники, работающие по гражданско-правовым договорам (п. 78, 80 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2022 г. № 428).
С момента, когда доля других организаций в уставном капитале организации станет меньше 25 процентов, она сможет применять ЕНВД (если соблюдаются другие условия). При этом в течение следующих пяти рабочих дней в налоговую инспекцию нужно подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Например, если организация с долей уставного капитала, превышающей 25 процентов, вышла из состава учредителей 17 февраля текущего года, заявление о постановке на учет нужно подать в инспекцию не позднее 22 февраля этого же года. Это следует из положений пункта 3 статьи 346.28, пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 5 ноября 2022 г. № 03-11-09/46985 и ФНС России от 3 декабря 2022 г. № ГД-4-3/21537.

Данной позиции придерживаются и суды (см., например, постановления ФАС ПО от 19.02.2022 N А55-15396/2022, ФАС ЗСО от 27.03.2022, от 02.04.2022 N Ф04-1048/2022(32057-А81-43), ФАС СЗО от 22.05.2022 N Ф04-2264/2022(33437-А81-7). Арбитры приводят следующие доводы. Согласно ст. 4 Закона N 86-ФЗ под лекарственными средствами понимаются вещества, применяемые для профилактики, диагностики, лечения болезни, предотвращения беременности, полученные из крови, плазмы крови, а также органов, тканей человека или животного, растений, минералов, методом синтеза или с применением биологических технологий. К лекарственным средствам относятся также вещества растительного, животного или синтетического происхождения, обладающие фармакологической активностью и предназначенные для производства и изготовления лекарственных средств (фармацевтические субстанции). Под лекарственными препаратами понимаются дозированные лекарственные средства, готовые к применению. Фармацевтической признается деятельность, осуществляемая организациями оптовой торговли и аптечными учреждениями в сфере обращения лекарственных средств, включающая оптовую и розничную торговлю ими, изготовление лекарственных средств. В соответствии с ч. 6 ст. 32 Закона N 86-ФЗ розничная торговля лекарственными средствами, предназначенными для лечения животных, должна осуществляться в аптеке, ветеринарной аптеке либо ветеринаром. Таким образом, розничная торговля лекарственными средствами, предназначенными для животных, является фармацевтической деятельностью и подлежит лицензированию.

Правовая зоозащита

— подлежат государственной регистрации федеральным органом исполнительной власти, в компетенцию которого входит осуществление государственного контроля и надзора в сфере обращения лекарственных средств (п. 1 ст. 19). Однако в п. 4 этой статьи указано, что допускается применение незарегистрированных лекарственных средств при клинических исследованиях лекарственных средств или испытаниях лекарственных средств, предназначенных для лечения животных;

Правовые вопросы обращения с домашними животными

Документом, регулирующим отношения, возникающие в связи с разработкой, производством, изготовлением, доклиническими и клиническими исследованиями лекарственных средств, контролем их качества, эффективности, безопасности, торговлей лекарственными средствами и иными действиями в сфере обращения лекарственных средств, является Федеральный закон от 22.06.1998 N 86-ФЗ «О лекарственных средствах» (далее — Закон N 86-ФЗ). Деятельность по реализации лекарственных средств, предназначенных для животных, также регулируется названным законом .

Пунктом 4 ст. 55 Федерального закона N 61-ФЗ установлено, что лекарственные препараты для ветеринарного применения подлежат отпуску ветеринарными аптечными организациями, ветеринарными организациями, индивидуальными предпринимателями при наличии лицензий и в соответствии с правилами отпуска лекарственных препаратов для ветеринарного применения, которые утверждаются уполномоченным федеральным органом исполнительной власти.

Ветеринарная поликлиника и аптека: особенности налогообложения

В Письме Минфина России от 28.08.2022 N 03-05-02-04/137 отмечено следующее. Поскольку основная деятельность организации — государственного учреждения финансируется из бюджета, она может перейти на систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности только в отношении предпринимательской деятельности по оказанию платных ветеринарных услуг и на основании раздельного учета по видам деятельности.

Оказание ветеринарных услуг за плату и спецрежим в виде ЕНВД

Однако к данному виду предпринимательской деятельности не относятся передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также реализация продукции собственного производства (изготовления). Эта норма распространяется и на аптеки, в том числе на ветеринарные. Таким образом, реализация ветеринарными аптеками лекарственных средств собственного изготовления (изготовленных в аптеке) не относится к розничной торговле и, соответственно, не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД. Аналогичное мнение выражено в Письме Минфина России от 18.01.2022 N 03-11-04/3/10.

Статьей 346.26 Кодекса установлено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных пунктом 2 данной статьи Кодекса, в том числе в сфере оказания ветеринарных услуг.

Ип планирует заниматься ветеринарными услугами и реализацией ветеринарных препаратов, какой вид налообложения выбрать

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 346.43 Кодекса индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, может применяться патентная система налогообложения.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 24 мая 2022 г. N 03-11-11/18713 О применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания ветеринарных услуг

В статье 346.27 Кодекса определено, что ветеринарные услуги — это услуги, оплачиваемые физическими лицами и организациями по перечню услуг, предусмотренному нормативными правовыми актами Российской Федерации, а также Общероссийским классификатором услуг населению (далее — ОКУН).

В каждом муниципальном образовании, местные органы власти самостоятельно решают по каким видам деятельности налогоплательщики вправе перейти на ЕНВД. В связи с чем, в зависимости от субъекта этот список может изменяться. Перечень видов деятельности, подпадающих под вмененку, указывается в нормативном акте местных органов власти.

Совмещение продажа и ветеринарный кабинет налоги

Чтобы наглядно показать, из чего складываются базовые условия одновременного применения УСН и ПСН, составим таблицу, в которой вначале отметим основные аспекты применения по каждому спецрежиму, а затем выведем итоговый столбец условий совместимости УСН и ПСН.

Переход на другой налоговый режим

В соответствии с п. 3 ст. 12 Закона N 129-ФЗ недостача имущества, обнаруженная в процессе инвентаризации, в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства или обращения, сверх норм — на счет виновных лиц.

4. Организация не относится к категории крупнейших налогоплательщиков. До тех пор пока налоговая инспекция не уведомит организацию о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, организация может платить ЕНВД, даже если она соответствует критериям, установленным в приказе ФНС России от 16 мая 2022 г. № ММ-3-06/308 (письмо ФНС России от 22 октября 2022 г. № 02-7-11/405). Однако с получением такого уведомления организация должна будет отказаться от применения специального налогового режима. Перейти на общую систему налогообложения ей придется со следующего квартала после получения уведомления (письмо Минфина России от 13 февраля 2022 г. № 03-11-02/19).

2. Рекомендация: Кто может применять ЕНВД

Местное законодательство может предусматривать ЕНВД для всех перечисленных в Налоговом кодексе РФ видов деятельности либо только для некоторых из них (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). 3. Деятельность, подпадающая под ЕНВД, ведется за рамками договора простого товарищества и договора доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Иначе с такой деятельности нужно платить налоги в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения (ст. 278, п. 3 ст. 346.14 НК РФ). Если часть имущества, которое признается физическим показателем для расчета ЕНВД (например, рекламных конструкций), организация передает в простое товарищество или доверительное управление, деятельность, связанная с использованием остальной части этого имущества, может быть переведена на ЕНВД при условии организации раздельного учета (письмо Минфина России от 8 декабря 2022 г. № 03-11-06/3/286).

Добрый день!
Продажа ветеринарных препаратов попадает под фармацевтическую деятельность, а данная деятельность является обязательной для лицензирования. Лицензирование фармацевтической деятельности в части деятельности, осуществляемой организациями и индивидуальными предпринимателями в сфере обращения лекарственных средств, предназначенных для животных, осуществляет Федеральная служба по ветеринарному и фитосанитарному надзору.
Лицензионные требования установлены в ст. 4 Постановления Правительства РФ от 6 июля 2022 г. N 416 «Об утверждении положения о лицензировании фармацевтической деятельности». Для получения лицензии на осуществление фармацевтической деятельности соискатель лицензии направляет или представляет в лицензирующий орган заявление и документы (копии документов), указанные в пункте 1 статьи 9 Федерального закона «О лицензировании отдельных видов деятельности», а также копии:
а) документов, подтверждающих право собственности или иное законное основание использования помещений и оборудования для осуществления лицензируемой деятельности;
б) выданного в установленном порядке санитарно-эпидемиологического заключения о соответствии помещений требованиям санитарных правил;
в) документов о высшем или среднем фармацевтическом или ветеринарном образовании (для осуществления деятельности в сфере обращения лекарственных средств, предназначенных для животных), о стаже работы по соответствующей специальности и сертификата специалиста.
После получения лицензии, в связи с началом ведения нового вида деятельности, необходимо внести изменения в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. Согласно ст. 22.2 Федерального закона от 08.02.2001 №129-ФЗ (ред. от 02.07.2022) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» для внесения изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в регистрирующий орган представляются:
а) подписанное заявителем заявление о внесении в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей изменений по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации;
б) копия документа, подтверждающего изменение ранее внесенных в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей сведений об индивидуальном предпринимателе.
Для осуществления продажи товаров, необходимо использование контрольно-кассовой техники. В соответствии с Постановлением Правительства от 23.07.2022 №479 «Об утверждении положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями» (в ред. от 07.06.2022 №441) для регистрации контрольно-кассовой техники в налоговом органе необходимо представить в налоговый орган (по месту жительства — для физического лица) заявление о регистрации контрольно-кассовой техники по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять контроль и надзор за соблюдением порядка и условий регистрации и применения контрольно-кассовой техники (Приказ ФНС России от 9 апреля 2022 г. N ММ-3-2/152@)).
К заявлению прилагаются паспорт контрольно-кассовой техники, подлежащей регистрации, и договор о ее технической поддержке, заключенный пользователем и поставщиком (центром технического обслуживания).
Налоговый орган не позднее 5 рабочих дней с даты представления заявления и необходимых документов регистрирует контрольно-кассовую технику путем внесения сведений о ней в книгу учета контрольно-кассовой техники. Налоговый орган одновременно с регистрацией контрольно-кассовой техники выдает пользователю карточку регистрации контрольно-кассовой техники, а также возвращает документы, прилагавшиеся к заявлению.
Исходя из запроса, вы планируете осуществлять розничную продажу ветпрепаратов и корма, данный вид деятельности попадает под обложение единым налогом на вмененный доход. НК РФ обязывает плательщиков ЕНВД вести раздельный учет при осуществлении нескольких видов деятельности, облагаемых ЕНВД (п. 6 ст. 346.26 НК РФ).
Глава 26.3 НК РФ не устанавливает порядок ведения раздельного учета плательщиками ЕНВД, поэтому вы вправе самостоятельно разработать такой порядок. Разработанный вами порядок ведения раздельного учета следует закрепить в приказе об учетной политике для целей налогообложения или в любом локальном документе, утвержденном приказом индивидуального предпринимателя, или нескольких документах, которые в совокупности будут содержать все правила, касающиеся порядка ведения вами раздельного учета.
При представлении налоговой декларации по ЕНВД необходимо будет заполнить раздел 2 по каждому виду предпринимательской деятельности отдельно.

Обращения граждан

#12 Алексеева Анна Викторовна

Здравствуйте.
Скажите, пожалуйста, нужно ли платить налог на прибыль, полученную в результате купли/продажи обезличенных драгоценных металлов? Если да, то сколько? Налогоплательщик физ. лицо. Ситуация такая в прошлом году купил 100 грамм золота в обезличенном виде по 700 рублей на сумму 70 000 рублей, сейчас оно стоит по 1000 за грамм, при продаже своих 100 грамм, я зафиксирую прибыль в размере 30 000 рублей. Как мне быть в данной ситуации? Обязан ли банк самостоятельно с меня удержать налог на прибыль (то есть выступить в качестве налогового агента) или мне самому всё нужно делать через составление 3-НДФЛ?

С таким решением общество не согласилось, что и привело его в суд (дело № А51-15109/2022), причем первые две инстанции его поддержали. По мнению судей, в рассматриваемом случае реализация обществом товара является розничной торговлей, подпадающей под уплату ЕНВД, ведь реализованные по спорным контрактам (договорам) товары были приобретены покупателями – муниципальными учреждениями – для обеспечения их основной деятельности, а не для получения прибыли. Иной формы приобретения товаров (в том числе за наличный расчет непосредственно в магазине) законодательством о закупках не предусмотрено (иными словами, необходимость заключения контрактов и соблюдения соответствующей процедуры была обусловлена правовым статусом покупателя товаров, а не деятельностью налогоплательщика).

К сведению: специалисты финансового ведомства и налоговой службы указывают, что предпринимательская деятельность в сфере реализации товаров, осуществляемая на основании договоров поставки, а также связанная с реализацией товаров по муниципальным и государственным контрактам, независимо от формы расчетов с покупателями на уплату ЕНВД не переводится и должна облагаться в соответствии с ОСНО или УСНО.

Пример из судебной практики

Договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара (ст. 493 ГК РФ)

Деятельность в сфере реализации фармацевтических товаров лицензирует Россельхознадзор. Соответственно, в местное представительство этого органа нужно обращаться с заявлением и пакетом требуемых законодательством документов. Регулирует лицензирование в этой сфере «Положение о лицензировании фармацевтической деятельности» в ред. Постановлений Правительства РФ от 04.09.2022 N 882, от 15.04.2022 N 342.

Нужна ли лицензия для ветеринарной клиники

регистрации организации или ИП;
аренды/приобретения помещения, ремонтных работ;
получения разрешительных документов от служб сан-эпид надзора;
набора персонала (в случае ООО);
заключения всех необходимых договоров.

Лицензирование ветеринарной помощи

В период рассмотрения документов для осмотра помещения направляется комиссия от соответствующего органа. Проверяться будут лишь помещения, предназначенные для хранения и реализации препаратов ветеринарного назначения. Требования к такому помещению, которые нужно соблюсти, следующие: