Как определить убыток от уступки права требования

Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Как определить убыток от уступки права требования». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Если должник не был уведомлен в письменной форме о состоявшемся переходе прав кредитора к другому лицу, новый кредитор несет риск вызванных этим неблагоприятных для него последствий. Обязательство должника прекращается его исполнением первоначальному кредитору, произведенным до получения уведомления о переходе права к другому лицу (ст. 382 ГК РФ). При этом должник вправе не исполнять обязательство новому кредитору до представления ему доказательств перехода требования к этому лицу, за исключением случаев, если уведомление о переходе права получено от первоначального кредитора (абз. 2 п. 1 ст. 385 ГК РФ).

Учет у цедента при уступке права требования с убытком

По строке 140 Приложения № 3 к Листу 02 — убыток в пределах суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты п. 1.2 ст. 269 НК РФ, иными словами — сумму убытка, которую организация вправе учесть в расходах, — 3403 руб.

С точки зрения юриста

В случае уступки права требования долга после наступления срока платежа в расходах учитывается весь убыток, полученный в результате такой сделки, единовременно на дату уступки права требования (п. 2 ст. 279 НК РФ).

Рекомендуем прочесть:  Окоф относится компьютер в 2022

Определение предельной суммы убытка в обоих случаях следует производить, отталкиваясь от суммы дохода, полученного от переуступки долга. Для этого берется период между датой уступки и моментом уплаты по соответствующему договору.

Убыток от уступки права требования с 1 января 2022 года учитываем по новым правилам

У компании могут возникнуть затруднения в определении процентной ставки, если сопоставимые обязательства отсутствуют и в собственной практике, и у других компаний. Дело в том, что положения п. 1 ст. 105.7 и ст.ст. 105.10 — 105.13 НК РФ эту коллизию не разрешают, а применение других методов может вызвать справедливые претензии налоговых органов.

Рассчитываем предельную сумму убытка

ООО «Сигма» за 25 дней до наступления срока платежа (3 февраля 2022 года) реализовала право требования долга в сумме 3 150 000 рублей, получив в итоге 3 000 000 рублей. Убыток по операции составил 150 000 рублей.

Порядок отражения доходов и расходов при уступке права требования в Приложении N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, которая действовала в 2022 г., был закреплен в п. 8.2 Порядка заполнения декларации . Приведем строки для примера 1 — при уступке долга до наступления срока платежа (см. табл. 1).

Налог на прибыль. Предельную величину процентов, учитываемых при налогообложении прибыли, первоначальный кредитор согласно учетной политике рассчитывает исходя из ставки рефинансирования Банка России. Ставка рефинансирования, действующая на момент совершения уступки права требования (21 сентября 2022 г.), составляла 8,25% (с 14 сентября 2022 г., Указание Банка России от 13 сентября 2022 г. N 2873-У). Ставка для расчета предельного размера процентов в 2022 г. составляла увеличенную в 1,8 раза ставку рефинансирования Банка России (абз. 3 п. 1.1 ст. 269 НК РФ в редакции Федерального закона от 2 ноября 2022 г. N 306-ФЗ). Следовательно, предельная величина процентов по долговым обязательствам в рублях рассчитывается исходя из ставки, равной 14,85% годовых (8,25% x 1,8).

Рекомендуем прочесть:  Образец приказа о назначении кассира

Убыток от уступки права требования до наступления срока платежа

Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования долга за товар, работу или услугу определены ст. 279 Налогового кодекса РФ. При этом рассмотрены две ситуации, при которых могут возникать убытки от уступки прав: до наступления срока платежа (п. 1 ст. 279 НК РФ) и после наступления срока платежа (п. 2 ст. 279 НК РФ).

УСН. Первоначальный кредитор включает в доходы всю сумму, полученную от нового кредитора. Однако сумму долга в расходы включить нельз я п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 346.17 НК РФ; Письма Минфина от 07.09.2022 № 03-11-06/2/51388 , от 19.03.2022 № 03-11-11/16745 . Стоимость товаров (работ, услуг), долг по оплате которых был уступлен, включать в доход не надо, поскольку оплата за них не поступил а п. 1 ст. 346.17 НК РФ .

Сумма, полученная от должника (без НДС), должна быть учтена в составе доходов от реализации финансовых услуг на дату исполнения обязательства. Доход уменьшается на сумму затрат, связанных с приобретением требования (с НДС) подп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 279, п. 1 ст. 248, п. 5 ст. 271, п. 3 ст. 279 НК РФ; Письмо Минфина от 14.02.2022 № 03-07-11/9078 .

Налогообложение у первоначального кредитора

НДС. По мнению Минфина, новый кредитор не вправе принять к вычету НДС, предъявленный ему цедентом при уступке требования, возникшего в связи с реализацией товаров (работ, услуг). Хотя при уступке других требований (например, требования возмещения убытков) предъявленный НДС принять к вычету можн о п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ; Письма Минфина от 24.03.2022 № 03-07-11/17212 , от 14.02.2022 № 03-07-11/9078 .

Рекомендуем прочесть:  Заявление (стандартный бланк на гражданство) москва 2022

При УСН деньги, полученные от нового кредитора, продавец долга включает в доходы от реализации имущественного права (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 249 НК РФ). Даже несмотря на то, что сделка по получению-выдаче займа налогом не облагается. При этом величина проданного долга расходы не уменьшает, что лишает цессию всякого экономического смысла.

Налог при этом платится с разницы между ценой покупки долга и полученной суммой (п. 2 и п. 4 ст. 155 НК РФ). Если разница отрицательная, налог платить не нужно. Налог нужно рассчитать по ставке 20/120, т.е. «вытянуть» из полученной разницы (п. 4 ст. 164 НК РФ, п. 8 ст. 167 НК РФ).

Продавец долга. Налог на прибыль и УСН

Теперь посмотрим, как заключение договора цессии отразится в налоговом учете у компании — первоначального кредитора. Если он уступает право требования по договору займа, то ситуация крайне проста. Тут в силу прямого указания в НК РФ налог на добавленную стоимость не начисляется (пп. 15, 26 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Оцените статью
Правовая защита населения