⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Какой Процент Благотворительных Фондов В России На 2022 Год». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее — Закон N 135-ФЗ) под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки. Деятельность может быть признана благотворительной, если она осуществляется в целях, перечисленных в п. 1 ст. 2 Закона N 135-ФЗ, перечень которых является закрытым.
Благотворительный фонд является некоммерческой организацией (далее — НКО), не имеющей в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющей полученную прибыль между участниками (п. 1, пп. 7 п. 3 ст. 50, п. 1 ст. 123.1 ГК РФ, ст.ст. 6, 7 Закона N 135-ФЗ, ст. 2 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (далее — Закон N 7-ФЗ)).
Согласно п. 1 ст. 123.17 ГК РФ, п. 1 ст. 7 Закона N 7-ФЗ фондом в целях этих нормативных правовых актов признается унитарная НКО, не имеющая членства, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов и преследующая благотворительные, культурные, образовательные или иные социальные, общественно полезные цели.
Благотворительная организация вправе осуществлять благотворительную деятельность, направленную на достижение целей, ради которых она создана, а также благотворительную деятельность, направленную на достижение целей, предусмотренных Законом N 135-ФЗ. Благотворительная организация также вправе заниматься деятельностью по привлечению ресурсов и ведению внереализационных операций (п.п. 1 и 2 ст. 12 Закона N 135-ФЗ).
Под деятельностью благотворительной организации по привлечению ресурсов следует понимать, в частности, такую деятельность, как деятельность благотворительной организации по проведению кампаний по привлечению благотворителей и организацию для этих целей развлекательных, культурных, спортивных мероприятий*(1).
В собственности или на ином вещном праве благотворительного фонда могут находиться: здания, сооружения, оборудование, денежные средства, ценные бумаги, информационные ресурсы, другое имущество, если иное не предусмотрено федеральными законами; результаты интеллектуальной деятельности. При этом благотворительная организация может совершать в отношении находящегося в ее собственности или на ином вещном праве имущества любые сделки, не противоречащие законодательству РФ, уставу этой организации, пожеланиям благотворителя (п.п. 1, 2 ст. 16 Закона N 135-ФЗ).
Согласно п. 2 ст. 7 Закона N 7-ФЗ фонд использует имущество для целей, определенных уставом фонда. Фонд вправе заниматься предпринимательской деятельностью, соответствующей этим целям и необходимой для достижения общественно полезных целей, ради которых фонд создан.
Исходя из положений п. 1 ст. 26 Закона N 7-ФЗ, ст. 15 Закона N 135-ФЗ источниками формирования имущества благотворительной организации могут являться благотворительные пожертвования, в том числе носящие целевой характер (благотворительные гранты), предоставляемые гражданами и юридическими лицами в денежной или натуральной форме. В свою очередь, законодатель определяет пожертвование как дарение вещи или права в общеполезных целях (п. 1 ст. 582 ГК РФ).
Пунктами 3 и 4 ст. 16 Закона N 135-ФЗ установлены ограничения на расходование благотворительными организациями финансовых средств.
Благотворительная организация не вправе использовать на оплату труда административно-управленческого персонала более 20% финансовых средств, расходуемых этой организацией за финансовый год. Данное ограничение не распространяется на оплату труда лиц, участвующих в реализации благотворительных программ.
В случае, если благотворителем или благотворительной программой не установлено иное, не менее 80% благотворительного пожертвования в денежной форме должно быть использованы на благотворительные цели в течение года с момента получения благотворительной организацией этого пожертвования.
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
У Фонда в данном случае есть предпосылки для применения пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ, если Фонд получает не только средства на осуществление непосредственно благотворительной деятельности, но и пожертвования.
Если исходить из того, что проведение Фондом праздничного мероприятия направлено на привлечение новых благотворителей (то есть осуществляется деятельность по привлечению ресурсов), то суммы пожертвований, использованные на проведение этого мероприятия (в том числе на расходы по изготовлению календарей и ежедневников), в состав доходов при налогообложении прибыли включать не нужно.
Благотворительный фонд (некоммерческая организация), применяющий общую систему налогообложения, организовывает банкет, приуроченный к новогоднему празднику, и приглашает людей, на котором будет раздавать всякие мелочи гостям (календари, ежедневники и т.д.).
На календарях и ежедневниках, которые будут раздаваться гостям, изображен логотип фонда. Данное мероприятие проводится с целью ознакомления гостей с деятельностью фонда. На мероприятие приглашены потенциальные благотворители. Конкретно на цели проведения банкета никто из физических и юридических лиц (благотворителей) денежные средства Фонду не передавал.
Фонд ведет свою деятельность только в рамках благотворительности в течение года. Своей прибыли как таковой нет. Фонд на основании устава имеет право расходовать из вкладов от физических и юридических лиц на своё содержание до 20% в рамках установленных правил (не более 20%) за год. В течение 2022 года на содержание Фонда были израсходованы 5% от суммы таких средств.
Как данные расходы отражаются при налогообложении прибыли?
В силу п. 1 ст. 246, п. 2 ст. 11 НК РФ НКО признаются налогоплательщиками налога на прибыль.
Возникновение обязанности по уплате налога на прибыль непосредственно связано с наличием доходов (п. 1 ст. 38 НК РФ).
Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, которую получил налогоплательщик. Для российских организаций (не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков) прибылью являются доходы, уменьшенные на расходы (п. 1 ст. 247 НК РФ). При этом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 25 НК РФ.
При формировании налогооблагаемой прибыли учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 274, п. 1 ст. 248 НК РФ).
Пунктом 8 ст. 250 НК РФ определено, что к внереализационным доходам налогоплательщика относятся доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.
Так, согласно п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики — получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
К целевым поступлениям на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности относятся в том числе осуществленные в соответствии с законодательством РФ о НКО взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством РФ, а также доходы в виде безвозмездно полученных НКО работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ).
Таким образом, НКО вправе не учитывать при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством РФ, при выполнении условий, установленных п. 2 ст. 251 НК РФ.
В письме ФНС России от 17.08.2022 N ЗН-4-17/16223@ было отмечено, что НКО имеет право не учитывать при налогообложении прибыли полученные безвозмездно денежные средства при условии, что данные средства в дальнейшем использованы на общеполезные цели, совпадающие с уставными целями НКО. Смотрите также письма Минфина России от 24.05.2022 N 03-03-07/31908, от 14.08.2022 N 03-03-06/4/47186, от 22.04.2022 N 03-03-06/4/18560.
Кроме того, пп. 4 п. 2 ст. 251 НК РФ к целевым поступлениям, не учитываемым при налогообложении прибыли, отнесены средства и иное имущество, имущественные права, которые получены на осуществление благотворительной деятельности. Данную норму вправе применять только благотворительные организации (письма Минфина России от 25.05.2022 N 03-03-06/4/48, от 19.07.2022 N 03-03-04/4/124, УФНС России по г. Москве от 01.09.2022 N 16-15/091200).
При этом на основании п. 14 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств. Налогоплательщики, получившие такое имущество, по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств в составе налоговой декларации по налогу на прибыль.
Таким образом, объект налогообложения по налогу на прибыль у НКО, в том числе у благотворительных фондов, возникает при нецелевом использовании доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, перечень которых приведен в ст. 251 НК РФ (письмо УМНС России по Краснодарскому краю от 11.11.2004 N ВК-2.21-15/00004@/87). Например, если пожертвования направлены на осуществление предпринимательской деятельности, они подлежат учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе внереализационных доходов в силу п. 8 ст. 250 НК РФ (письма Минфина России от 21.04.2022 N 03-03-06/2/24359, от 28.03.2022 N 03-03-06/3/17251, от 13.11.2022 N 03-03-06/4/65618).
Как мы поняли, в рассматриваемой ситуации Фонд ведет деятельность только в рамках благотворительности, получая для этого средства от физических и юридических лиц.
При этом Фондом запланировано проведение развлекательного мероприятия (банкета, приуроченного к новогоднему празднику), в ходе которого гостям (потенциальным благотворителям) будут раздаваться календари и ежедневники с логотипом Фонда.
Полагаем, проведение такого мероприятия нельзя отнести к собственно благотворительной деятельности, понятие которой дано в ст. 1 Закона N 135-ФЗ, а следует считать частью деятельности благотворительной организации, направленной на привлечение ресурсов, необходимых для осуществления поставленных перед организацией социальных целей. Поэтому, по нашему мнению, пп. 4 п. 2 ст. 251 НК РФ к рассматриваемому случаю не применяется.
Вместе с тем, на наш взгляд, у Фонда в данном случае есть предпосылки для применения пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ, если Фонд получает не только средства на осуществление непосредственно благотворительной деятельности, но и пожертвования.
Средства, полученные в виде пожертвований (соответствующих требованиям ГК РФ), как было уже отмечено выше, относятся к целевым поступлениям на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности, и при использовании их по назначению (в частности, на общеполезные цели, совпадающие с уставными целями НКО) не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Если исходить из того, что проведение в данном случае Фондом праздничного мероприятия направлено на привлечение новых благотворителей (то есть Фонд в рамках ст. 12 Закона N 135-ФЗ и устава осуществляет деятельность по привлечению ресурсов), то суммы пожертвований, использованные на проведение этого мероприятия (в том числе на расходы по изготовлению календарей и ежедневников), в состав доходов включать не нужно.
Обращаем Ваше внимание, что данная позиция является нашим экспертным мнением.
К сожалению, нам не удалось найти разъяснений Минфина России и налоговых органов по ситуации, аналогичной Вашей. Не обнаружено нами и примеров арбитражной практики, где бы рассматривался подобный вопрос.
Поэтому во избежание возможных претензий со стороны налоговых органов рекомендуем Вам воспользоваться правом налогоплательщика и обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений по данному вопросу, наличие которых учитывается в случае возникновения спора в качестве обстоятельства, исключающего вину налогоплательщика (пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 34.2, пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).
К плательщикам НП относятся все российские организации (п. 1 ст. 246 НК РФ), в том числе и НКО. А все налогоплательщики обязаны представлять декларации (п. 1 ст. 289 НК РФ). Если НКО не платит НП, то она имеет право сдавать упрощенную форму декларации по итогам налогового периода (п. 2 ст. 289 НК РФ).
Налогообложение благотворительных взносов
Если получатель помощи — юрлицо, такими документами могут быть договор с получателем, акты приемки-передачи. Для физлиц нужен документ, подтверждающий, что помощь получена (письмо Минфина РФ от 26.10.2022 № 03-07-07/66).
Благотворительный фонд и НДС
Что такое благотворительный фонд (далее — БФ)? Это некоммерческая организация (НКО), которая может быть учреждена гражданами или юрлицами за счет добровольных взносов в благотворительных целях (ст. 7 закона № 7-ФЗ). БФ является собственником имущества, которое передано ему в качестве вкладов учредителями. Цели БФ должны быть прописаны в уставе. Попечительский совет — главный орган БФ.
В 2022 году установлены новые ставки и тарифы по страховым взносам с зарплаты работников. Льготные тарифы для большинства плательщиков отменены. Это следует из Федерального закона № 361-ФЗ. В нашей удобной таблице собраны ставки на 2022 год во внебюджетные фонды.
- от категории плательщика (организация должна начислять по общим тарифам или вправе применять пониженные тарифы);
- от категории сотрудника, в пользу которого производятся выплаты;
- от суммы выплат, начисленных сотруднику в течение года (более величины предельной базы или менее этой суммы).
Размер взносов в 2022 году
- на обязательное пенсионное страхование — по тарифу 22% с выплат, не превышающих предельную базу в размере 1 292 000 руб. Сверх превышения такой базы применяется тариф 10%. Страховые взносы перечисляются одним платежным поручением без распределения взносов на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии.
- на обязательное социальное страхование – по тарифу 2,9% с выплат, не превышающих предельную базу в размере 912 000 рублей. Сверх превышения взносы не платятся;
- на обязательное медицинское страхование — по тарифу 5,1% независимо от величины доходов. То есть взносы начисляются со всех выплат. Предельная база здесь не установлена.
То есть, по сути, 20% пожертвований оплачивалось из кармана государства, что становилось поводом для использования их для целей вывода и обналичивания денежных средств,— сокрушается госпожа Голянова.— Аналогичная практика распространена и за рубежом.
«Статьей 219 Налогового кодекса РФ предусматривается, что граждане, оказывающие благотворительную помощь, имеют право на социальный налоговый вычет в сумме, равной этой помощи,— комментирует госпожа Андреева.
«Важно законодательно стимулировать появление новых инструментов и поощрять развитие инноваций»
Чтобы эти инструменты можно было применять в России, необходимо, чтобы в законодательстве не было запрета на их использование. Поддерживающие их законы – это уже следующий этап. Например, сейчас разрабатывается закон о социальном предпринимательстве.
В то же время согласно положениям абзаца 4 п. 3 ст. 12 НК РФ в отношении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Благотворительность и налогообложение в 2022 году юридическими лицами
О применении пониженных ставок по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», например, в Московской области, смотрите письмо ФНС России от 16.08.2022 г. № ЕД-4-3/13608@.
Налог на прибыль и «спецрежимные» налоги
Объектом обложения налогом на прибыль для российских организаций признается прибыль, исчисленная как полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с положениями главы 25 НК РФ (подп. 1 ст. 247 НК РФ).
Основной традицией в международный день благотворительности является организация благотворительных балов, выставок, концертов, прямого сбора денег на улицах, весь доход от которых идёт на счета фондов социальной помощи. Нередко закупаются продукты питания и предметы первой необходимости, которые отправляют в места военных конфликтов, природных бедствий и в беднейшие страны мира. Благотворительные организации посредством конференций и телевизионных программ привлекают интерес людей к этому важному движению.
В декабре 2022 года в ответ на предложение Венгрии Генеральная Ассамблея ООН приняла резолюцию, где 5 сентября был объявлен Международным днём благотворительности. Эта резолюция была поддержана: Албанией, Анголой, Австралией, Беларусью, Боснией и Герцеговиной, Болгарией, Камбоджей, Чили, Хорватией, Доминиканской Республикой, Эритреей, Эстонией, Грузией, Грецией, Гватемалой, Гондурасом, Венгрией, Индией, Ирландией, Израилем, Италией, Иорданией, Казахстаном, Кыргызстаном, Латвией, Ливаном, Литвой, Люксембургом, Македонией, Мадагаскаром, Мальтой, Черногорией, Пакистаном, Польшей, Республикой Кипр, Республикой Корея, Румынией, Сербией, Сингапуром, Словакией, Словенией, Таиландом, Турцией, Украиной. Со временем праздник поддержали все страны мира, все неравнодушные к страждущим.
Интересные факты
День благотворительности впервые отпраздновали 5 сентября 2022 года. После чего эта традиция не угасает, а только набирает популярность. В нынешнее время роль безвозмездной помощи нуждающимся людям очень велика. День пятого сентября был выбран в знак памяти, скончавшейся в этот день, матери Терезы. Женщина прославилась кропотливой работой, направленной на преодоление бедности.
ИНН: 9710001171
КПП: 771001001
ОГРН: 1157700014053
Номер счета получателя платежа: 40703810238000002575
Номер корр. счета банка получателя платежа: 30101810400000000225
Наименование банка получателя платежа: ОАО СБЕРБАНК РОССИИ г. Москва
БИК: 044525225
Регистрируясь на интернет-сайте благотворительного фонда «Нужна помощь», включающего в себя разделы «Журнал» (takiedela.ru), «Фонд» (nuzhnapomosh.ru), «События» (sluchaem.ru), («Сайт») и/или принимая условия публичной оферты, размещенной на Сайте, Вы даете согласие Благотворительному фонду помощи социально-незащищенным гражданам «Нужна помощь» («Фонд») на обработку Ваших персональных данных: имени, фамилии, отчества, номера телефона, адреса электронной почты, даты или места рождения, фотографий, ссылок на персональный сайт, аккаунты в социальных сетях и др. («Персональные данные») на следующих условиях.
Бороться с лжефондами
Со своей стороны, эксперт предложил внести изменения в Кодекс об административных правонарушениях: чтобы привлекать нарушителей к ответственности не только за мошенничество в крупном размере, но и за мелкие правонарушения. По его словам, на момент поимки нарушителей размер собранных незаконно средств может быть некрупным, а денежный поток, прошедший за всю историю существования через фиктивный фонд, отследить сложно, поэтому правонарушение часто остается безнаказанным.