Патент Платить По Месту Регистрации Или Ведения Деятельности: обновленная информация, советы

Содержание

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Патент Платить По Месту Регистрации Или Ведения Деятельности». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Обоснование вывода:
Патент является документом, удостоверяющим право индивидуального предпринимателя (далее — ИП) на применение патентной системы налогообложения (далее — ПСН) (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). Согласно пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ ПСН может применяться в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности. Как разъясняется Минфином России, при получении патента на осуществление указанной деятельности такой патент будет действовать только в отношении передаваемых в аренду объектов, указанных в патенте. Поэтому для применения ПСН в отношении объектов, не указанных в патенте, необходимо в установленные сроки подать заявление на получение нового патента либо применять иной режим налогообложения (п. 2 ст. 346.45 НК РФ, письма Минфина России от 27.05.2022 N 03-11-06/30666, от 23.01.2022 N 03-11-12/69636, от 29.12.2022 N 03-11-12/68103, от 30.06.2022 N 03-11-09/31390, от 18.08.2022 N 03-11-12/41138, постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 29.08.2022 N 10АП-10544/16).
ПСН устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ (п. 1 ст. 346.43 НК РФ). При этом субъектам РФ при установлении ПСН предоставлены полномочия, указанные в п.п. 7 и 8 ст. 346.43 НК РФ*(1).
Так, пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ субъектам РФ предоставлено право дифференцировать территорию субъекта РФ по территориям действия патентов по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований), за некоторым исключением, неприменимым к деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений. В таком случае патент действует только на соответствующей территории, указанной в патенте (абзац четвертый п. 1 ст. 346.45 НК РФ).
От территории действия патентов, определенной в соответствии с указанной нормой, может зависеть и размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода, право устанавливать который предоставлено субъектам РФ пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ. На основании пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ в отношении указанной в вопросе деятельности размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода может устанавливаться субъектами РФ в зависимости, в том числе, от количества обособленных объектов (площадей).
На территории города Москвы ПСН введена Законом г. Москвы от 31.10.2022 N 53 «О патентной системе налогообложения» (далее — Закон N 53). Этим же законом установлен размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности (п. 7 ст. 346.43 НК РФ).
На сегодняшний день на территории города Москвы определены три группы муниципальных образований, для каждой из которой установлены значения потенциально возможного к получению ИП годового дохода для деятельности по сдаче в аренду имущества. Районы, входящие в ЦАО, Законом N 53 выделены в отдельную («а») группу муниципальных образований для целей применения ПСН. Районы, входящие в Северо-Восточный административный округ (СВАО), включены в другие группы («б» — для района Северного СВАО и «в»). Смотрите п. 19, п. 19.1 Таблицы видов деятельности, подлежащих переводу на ПСН (ст. 1 Закона N 53). Каждая из трех групп муниципальных образований включает в себя территории, подведомственные различным ИФНС России города Москвы.
Порядок получения патента определен ст.ст. 346.45, 346.46 НК РФ. При этом Федеральным законом от 30.11.2022 N 401-ФЗ в указанные статьи внесены изменения, часть которых вступила в силу уже со дня его официального опубликования, т.е. с 30 ноября 2022 года (часть 1 ст. 13 указанного закона).

Патент Платить По Месту Регистрации Или Ведения Деятельности

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
С 30 ноября 2022 года ИП имеет право обратиться с заявлением о получении патента на осуществление деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений в любой по выбору налоговый орган г. Москвы. Соответственно, этот же налоговый орган в течение пяти дней со дня получения заявления должен выдать патент (либо направить уведомление об отказе в выдаче патента).
Передача полученного от ИП заявления в другой налоговый орган, в частности по месту жительства ИП, как и выдача патента другим налоговым органом, нормами главы 26.5 НК РФ не предусмотрена.
До указанной даты заявление на получение патента на сдачу в аренду нежилых помещений должно было подаваться по месту жительства ИП.
В любом случае считаем, что место подачи заявления (и получения патента) не должно влиять на размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода, установленного Законом N 53 для конкретной территории осуществления деятельности по сдаче в аренду нежилого помещения.

15 декабря 2022 года ИП обратился с заявлением о выдаче патента на сдачу имущества (нежилое помещение), которое находится в Северо-Восточном административном округе г. Москвы, в налоговую инспекцию по месту нахождения этого объекта. Сам ИП зарегистрирован в Центральном административном округе г. Москвы. Налоговая инспекция переслала заявление на выдачу патента в налоговую инспекцию в Центральный административный округ г. Москвы. Налоговый орган ссылается на Закон г. Москвы от 31.10.2022 N 53 «О патентной системе налогообложения» о выдаче патентов на территории г. Москвы. Однако в самом законе нет указания на то, что патент должен выдаваться только по месту жительства ИП, а не по месту нахождения имущества. При этом по другим объектам предприниматель уже состоит на учете в качестве плательщика патентной системы налогообложения на территории того же административного округа в других ИФНС г. Москвы.
Законны ли действия налогового органа — невыдача патента по месту нахождения объекта и передача заявления в налоговую по месту регистрации заявителя?

До указанной даты действовал несколько иной порядок. Поэтому в случае, если заявление на получение патента подавалось ИП не в декабре 2022 года, а ранее 30 ноября 2022 года, то выдача патента на осуществление деятельности по сдаче в аренду нежилого помещения налоговым органом по месту жительства ИП являлась правомерной.
Поясним. Исходя из положений п. 2 ст. 345.45 НК РФ в редакции, действовавшей до 30 ноября 2022 года, подача заявления на получение патента в любой налоговый орган г. Москвы (в т.ч. по месту осуществления деятельности) возможна была только при условии, что ИП на территории соответствующего субъекта РФ (или территории, определенной пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ) не проживает или не состоит на учете в качестве плательщика ПСН.
При этом до 1 января 2022 года статьей 1 Закона N 53 размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода при сдаче в аренду (наем) нежилых помещений был установлен только в зависимости от площади сдаваемого объекта, вне зависимости от места осуществления такой предпринимательской деятельности. Смотрите п. 19.1 Таблицы видов деятельности, подлежащих переводу на ПСН, в прежней редакции.
При таких обстоятельствах до 30 ноября 2022 года заявление на получение патента должно было подаваться ИП по месту жительства, поскольку для рассматриваемого вида деятельности на территории города Москвы в 2022 году не было предусмотрено территориального деления по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований). Подача в этот период заявления на получение патента по месту осуществления деятельности, предусмотренной пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, могла быть осуществлена ИП только в случае сдачи в наем жилых помещений*(2). Но при условии, что на соответствующей территории (отличной от территории проживания) ИП не стоял на учете как плательщик ПСН. В ином случае заявление должно было подаваться в налоговый орган по месту такого учета, независимо от конкретного места осуществления деятельности на данной территории. Разъяснения по этому вопросу приведены в письме ФНС России от 26.01.2022 N ГД-3-3/211@.
В то же время основания для отказа налоговым органом в выдаче ИП патента перечислены в п. 4 ст. 346.45 НК РФ. Среди них нет такого основания, как подача заявления «не в тот» налоговый орган. Возможно, этим объясняется передача заявления, полученного от ИП налоговым органом по месту осуществления деятельности, в «надлежащий» налоговый орган.

Итак, предприниматель захотел вести бизнес в другом регионе. Нужно ли ему проходить регистрацию в этом регионе вновь? Нужно, если он собирается работать на вмененке или пользоваться патентом. Это обусловлено особенностями названых систем НО.

Ведение деятельности ИП в другом регионе

Чтобы его получить, нужно обратиться в региональный налоговый орган с заявлением. В течение 5 дней патент может быть получен. Оплачивает его ИП в том же регионе. Декларацию сдавать при патентной системе не нужно.

Патент и ЕНВД

Регистрация при ведении бизнеса по ЕНВД «привязана» к месту осуществления деятельности, регистрация в налоговой другого региона, следовательно, необходима (НК РФ, ст. 346.32). ЕНВД в немалой степени зависит от властей региона, в котором он действует. Законодательная база этого налога, соответственно, может иметь нюансы, которые учитываются при регистрации ИП.

Налоги бизнесмен платит именно там, где он зарегистрирован, даже если он ведет деятельность за тысячи километров от этого места. Расходы и доходы указываются в декларации общие, то есть из всех полученных источников, а не только те, которые ИП получил по месту прописки. И тут есть важный нюанс. В регионах могут действовать понижающие коэффициенты, то есть не 6%, а, например, 3%. Но при этом для частника налоги будут насчитываться по той ставке, которая действует по месту его прописки, даже если в этом месте он не работает.

Предприниматель выбирает систему во время регистрации (или в будущем переходит на новую). Здесь все зависит от того, чем именно будет заниматься бизнесмен, какой оборот будет у его компании, какое количество сотрудников планируется привлечь и пр. Как правило, весь микробизнес работает на упрощенной системе, которая облегчает процесс ведения отчетности и снижает налоговую нагрузку.

Патентная система

Если магазины находятся в трех и более регионах, то и оплата за них осуществляется в регионы (именно за патенты). Соответственно, декларация по доходам сдается по месту регистрации ИП, а не по месту действия патентов. ПСН подразумевает ведение книги учета дохода и расхода. Точнее, вести сразу две: по упрощенке и по патентной системе. По патентной вносятся только полученные доходы, а в книге по УСН и доход, и расход.

Исключением из этого правила являются плательщики ЕНВД, оказывающие автотранспортные услуги по перевозке и услуги по размещению рекламы на транспорте, а также занимающиеся развозной или разносной розничной торговлей. Такие предприниматели встают на учет по ЕНВД только в налоговой инспекции по месту жительства. Сдавать ежеквартальную декларацию по ЕНВД и платить вмененный налог надо по месту фактической деятельности, которое может совпадать с местом жительства.

Если новый бизнес предполагается вести на упрощенке, общем режиме или сельхозналоге, то нет необходимости проходить регистрацию в территориальной налоговой инспекции по месту деятельности. Что касается ЕНВД и патента, то они находятся в ведении местных властей, имеют свои региональные особенности, и на учет по месту деятельности надо будет вставать.

Новый бизнес будет работать на ЕНВД

Известно, что регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя происходит по месту его жительства. По такому же принципу надо вставать на учет и во внебюджетные фонды – ПФР и ФСС. Если предприниматель ведет деятельность там, где он зарегистрирован, то вопросов о том, куда сдавать отчетность и платить налоги, не возникает. А как быть в случае, если ИП рассматривает возможность ведения бизнеса в другом регионе?

Если патент был получен на срок от 6 до 12 месяцев, тогда 1/3 суммы необходимо оплатить в течение 90 календарных дней после даты начала действия патента, а 2/3 суммы не позднее даты окончания действия патента.

Патентная система налогообложения в 2022 году

Если ИП утратил право на применение ПСН и прекратил деятельность, в отношении которой она применялось, тогда снятие с учёта происходит в течение 5 дней со дня подачи в налоговую службу заявления об утрате права или прекращения деятельности.

Расчёт стоимости патента

Обратите внимание, что стоимость патента можно уменьшить на расходы по покупке и установке онлайн-кассы, но в сумме не более 18 000 руб. за один экземпляр ККТ. Для этого необходимо сдать в инспекцию по месту ведения патентной деятельности уведомление, составленное в произвольной или рекомендованной ФНС форме.

Патент можно приобрести по 80 видам предпринимательской деятельности . Среди них розничная торговля, бытовые услуги, пассажирские и грузовые перевозки, ремонт машин, сдача в аренду жилья, услуги нянь и репетиторов, разработка программ для ЭВМ, производство молочной продукции и другие.

Как оформить налоговый патент

Патентная система налогообложения (ПНС) — это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей. Его суть заключается в следующем: ИП покупает патент, патент освобождает его от трех видов налога:

2. Кто и на какие виды деятельности может получить патент?

у вас стало больше 15 работников (по всем видам предпринимательской деятельности);
ваш доход превысил 60 миллионов рублей (учитывается доход как от деятельности по патентам, так и по упрощенной системе налогообложения).

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, на учете состоит по месту жительства, соответственно, независимо от того, что доходы получает в разных городах, налоги уплачивает только по месту постановки на учет, т.е. по месту жительства.

Как индивидуальному предпринимателю вести деятельность в другом регионе

Без постановки на учет в другом субъекте РФ, индивидуальный предприниматель не сможет получить патент. Согласно п.5 ст.346.25.1 НК РФ, патент будет действовать только в том регионе, на территории которого он получен. Если ИП хочет вести деятельность еще и в других городах, то в каждом городе он должен получить патент. Если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, то патент ему следует получить на каждый вид деятельности.

Постановка на учет ИП при применении УСН

Предприниматель применяющий упрощенную систему налогообложения, в другом регионе осуществляет деятельность, облагаемую ЕНВД. Обязан ли предприниматель становиться на учет, куда платить налоги и сдавать отчеты?

Если применяется «патентная» УСН, то стоимость патента он должен оплачивать по месту постановки на учет в налоговой инспекции. Что касается налоговых деклараций, то ИП, купившие патент, освобождены от их представления (п. 11 ст. 346.25.1 НК РФ).

Если отсутствуют доходы в налоговом периоде, платить налог нужно, так как ЕНВД рассчитывается исходя из вмененного потенциально возможного дохода (Письмо Минфина России от 10.09.2022 № 03-11-09/307). Если у ИП отсутствуют фактические значения физических показателей базовой доходности по осуществляемой деятельности, то налог ему платить незачем, а вот «нулевую» декларацию представить придется (Письмо ФНС России от 02.08.2022 № ШС-22-3/669@).

Ставим на учет ККТ

Налог на имущество предприниматель должен уплачивать по месту нахождения имущества. Исчислят налог сотрудники налогового органа на основании сведений, предоставляемых ГРП или ГИБДД, после чего они выставят требование на уплату налога.

И на самом деле ситуация эта очень частая, ИП зарегистрирован в одном месте, а проживает и ведет бизнес совершенно в другом. Что сдавать и куда платить предпринимателю при деятельности в другом городе, мы и разберем в данной статье.

Деятельность ИП в других городах

Вставать на учет налога ЕНВД необходимо в том городе, где Вы собрались вести свою деятельность, оплачивать налог ЕНВД необходимо так же по месту осуществления деятельности, но есть несколько исключений: (автотранспортные услуги, реклама на транспорте и разносная(развозная) розничная торговля становится на учет и оплачивается по месту регистрации ИП).

Фиксированные взносы ИП за себя

Относительно общей системы налогообложения, то тут комментарии излишни. Все отчетности сдаются по месту регистрации ИП и все налоги оплачиваются по месту регистрации ИП. Кассовый аппарат в случае необходимости так же ставится на учет по месту регистрации ИП.

Чтобы получить патент в том регионе, где ИП не зарегистрирован по месту жительства, надо подать заявление в любую налоговую инспекцию этого региона, которая поставит его на учет в течение пяти дней. Оплачивают патент там же — по месту постановки на налоговый учет. Что касается налоговой декларации, то ее на ПСН не сдают. Если патентов будет несколько, в разных регионах, то по каждому из них надо встать на учет в инспекцию по месту деятельности.

Новый бизнес будет работать на ЕНВД

Что касается конкретики в отношении отдельного вида услуги, то для ПСН она выражена более четко – в ст. 346.43 НК РФ первоначально были указаны 47 видов предпринимательской деятельности, а в 2022 году их количество составляет 63. Розничная торговля и услуги общепита для патента разрешены на площадях торгового зала или зала обслуживания, не превышающих 50 кв. м.

Патентная система налогообложения (ПСН) 2022

Годовая стоимость патента равна 225 000 рублей * 6% = 13 500 рублей. Стоимость патента в месяц составит 13 500 рублей / 12 месяцев = 1 250 рублей. Если парикмахер приобретает патент на три месяца, то стоить он будет, соответственно, 1 250 рублей * 3 месяца = 3 375 рублей.

Патентная система налогообложения: разрешенные виды деятельности

Патент могут приобретать только индивидуальные предприниматели, организации на этом режиме работать не могут.
Виды деятельности, которые можно осуществлять на патенте, ограничены услугами и розничной торговлей в небольших магазинах.
Ограничения по количеству работников здесь самые строгие из всех налоговых режимов — средняя численность не должна превышать 15 человек, при этом учитывают все виды предпринимательской деятельности, которыми занимается ИП.
При выборе такого вида деятельности как розничная торговля или общепит, площадь зала торговли или обслуживания ограничивается 50 кв. м, что в три раза меньше, чем на ЕВНД.
Несмотря на то, что стоимость патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода, по каждому патенту надо вести специальную книгу учета доходов для этого режима. Делается это для того, чтобы доходы от деятельности по всем полученным предпринимателем патентам не превышали лимит в 60 млн. рублей в год.
Стоимость патента надо оплачивать в период его действия, не дожидаясь конца налогового периода, то есть налог платят не по итогам деятельности, а как бы в режиме предоплаты.
Стоимость патента нельзя уменьшить за счет выплаченных страховых взносов, как это возможно сделать на УСН или ЕНВД. Правда, если индивидуальный предприниматель совмещает патентную систему налогообложения с другим режимом, то при расчете единого или вмененного налога он может учесть выплаченные страховые взносы, но только за себя. Расходы по страховым взносам за работников, занятых в патентной деятельности, учесть нельзя никак.