⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Переустпка Прав С Убытком 2022». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
- Исходя из наибольшей величины процентной ставки, которая в пункте 1.2 статьи 269 НК РФ установлена для соответствующей валюты. Так, пока установлено, что на весь период 2022 года (с 1 января по 31 декабря 2022 г.) для долговых обязательств максимальная процентная ставка составит в рублях 180%.
- Исходя из процентной ставки, которая рассчитывается по правилам, установленным для взаимозависимых лиц по контролируемым сделкам. Эти методы определены в разделе V.1 НК РФ.
Убыток от уступки права требования с 1 января 2022 года учитываем по новым правилам
Немало трудностей доставляет и сравнение трудно сопоставимых факторов — результата от уступки права требования и цены пользования деньгами на рынке. В таких обстоятельствах долговые обязательства с рыночной ставкой следует выдавать в объеме, равном сумме убытка, в той же валют, что и в договоре уступки, а срок предоставления обязательств должен быть равен промежутку от момента уступки до момента платежа по договору, по которому уступается право требования. Если здесь и есть дополнительные критерии, то их весьма трудно предопределить.
Изменился порядок нормирования убытка
Заметно, что убыток при таком расчете несколько больше чем тот, который получен при использовании положений пп. 1 п. 1.2 ст. 269 НК РФ. Там при применении максимального значения процентной ставки вышло 31 438 руб.
Новеллу не может одобрить Сергей Морозов из юркомпании «Хренов и партнеры». Ему непонятно, почему обязанность раскрывать риски, связанные с уступкой, возложили не на цедента, а на должника, который вообще не участвует в договоре цессии. К тому же должника обязали раскрывать возражения только новому кредитору, а не первоначальному. Почему они не равны в своих правах, задается вопросом Морозов. Когда начнет действовать норма, недобросовестные кредиторы смогут уступать права требования своему аффилированному лицу – это поможет им заранее узнать возможные возражения должника и ограничить его в новых возражениях, опасается Морозов.
Уступка права: как меняются нормы ГК о цессии и какие вопросы остались без ответов
Впрочем, если цедент и цессионарий хотели причинить вред должнику, то уступку можно попробовать признать недействительной по признаку злоупотребления правом (ст. 10 и 168 ГК), напоминает Баглаева из «Юкова и партнеров».
Новеллы: как меняется регулирование цессии
Возможность ограничить ответственность цедента за недействительность требования [третья позиция в таблице – «Право.ru»] увеличит риски цессионария, поэтому ему надо пользоваться новой нормой с максимальной осторожностью, прокомментировала руководитель группы практики по разрешению споров Bryan Cave Leighton Paisner (Russia) LLP Юлия Романова.
Рассматривая учет у цедента при уступке права требования с убытком, следует отметить, что бывает ситуация, когда цедент не получает вообще никаких денежных средств от цессионария за переданную последнему задолженность. Порядок учета в данной ситуации покажем на примере.
по долговому обязательству, оформленному в иных валютах, не указанных в подпунктах 1—5 настоящего пункта, — от ставки ЛИБОР в долларах США, увеличенной на 4 процентных пункта, до ставки ЛИБОР в долларах США, увеличенной на 7 процентных пунктов.
Уступка права требования долга после наступления срока платежа
С учетом вышесказанного можно сделать вывод, что в настоящий момент размер убытка от уступки права требования (до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа) учитывается одним из следующих способов:
Вам должны денежные средства и Вам срочно нужны эти деньги на собственные нужды, но не знаете как продать долг? Или знаете, но не понимаете, как создать договор купли-продажи долга (покупки и продажи долга одновременно в одном договоре)? На сегодняшний день встречается немало объявлений о выкупе долга/задолженности. Возможно вы посчитаете их мошенниками, но отнюдь не все являются таковыми. Такая сделка вполне возможна и полностью законна. Специально для тех кто попал в такую ситуацию наши юристы находящиеся в Чебоксарах подготовили такой документ, чтобы Вы могли скачать бесплатно без регистрации простой и правильный типовой образец (пример) формы (бланк) договора цессии (уступки права требования) долга (займа / задолженности / денежных средств) между юридическими лицами включающий акт и письмо-уведомление, соответствующий законодательным актам 2022 года.
Договор цессии (уступки права права требования) c актом и письмом (уведомлением)
Исходя из ст. 382 ГК РФ можно сделать вывод, что такое договор цессии (уступки права требования). Договор цессии — это соглашение, в силу которого одна сторона – цедент (первоначальный кредитор по обязательству) передает цессионарию (новому кредитору) право требования исполнения обязательства должником. Важно! При этом новый кредитор приобретает право требования от цедента на условиях, не ухудшающих положение должника.
Важно знать! Обязательно к прочтению
Мы надеемся, что данный простой и правильный типовой образец (пример) формы (бланк) договора цессии (уступки права требования) долга (займа / задолженности / денежных средств) между юридическими лицами включающий акт и письмо-уведомление, соответствующий законодательным актам 2022 года, поможет сохранить, Ваше драгоценное время, нервы и деньги которые могли потратить на услуги юриста. Но как показывает практика, лучше не рисковать и заручиться поддержкой юристов по договорам, которые смогут качественно оказать услуги по разработке договора цессии (уступки права требования) или правовой экспертизе договоров. Тем более, что в случае подписания договора, не соответствующего законодательству 2022 года, его могут признать недействительным со всеми вытекающими негативными последствиями для Вас и Вашего кошелька.
1. Налог на прибыль при уступке права требования, вытекающего как из задолженности по оплате товаров (работ, услуг), так и при уступке права требования, вытекающего из задолженности по договору займа, исчисляется одинаково.
4. НДС, при получении оплаты от должника по приобретенному праву требования, вытекающего из задолженности по договору займа. В связи с тем, что операции по уступке / приобретению права требований по договорам займов не подлежат налогообложению НДС (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ) при погашении заемщиков своих обязательств у цессионария обязанности по уплате НДС не возникает.
Цедент (первоначальный кредитор), применяющий общую систему налогообложения (ОСН)
Согласно положениям ст. 155 НК РФ, в день погашения требования должником цессионарий должен исчислить налоговую базу по НДС. Если сумма средств, полученных от должника, превышает сумму средств, израсходованную на приобретение права требования, то НДС необходимо исчислить по ставке 18/118. Если сумма средств, полученных от должника меньше или равна нулю, то НДС будет равен нулю.
Таким образом, величина убытка, которую можно учесть при расчете налога на прибыль, составляет 15 574,19 руб. (870 000 руб. x 19,8% / 365 дн. x 33 дн.). Убыток, который не получится учесть, — 58 425,81 руб. (74 000 руб. – 15 574,19 руб.).
Для уступки права требования вовсе не обязательно дожидаться наступления срока платежа по договору. Это можно сделать хоть на следующий день после реализации товаров (работ, услуг). Кроме того, возможно уступить даже будущее требование, к примеру, по договору, который будет заключен в будуще
Однако в этом случае при получении убытка от сделки учесть его в полной сумме при расчете налога на прибыль не получится.
Налог на прибыль
Итак, ваша компания (первоначальный кредитор или цедент) решила полностью (или частичн уступить, то есть продать, долг своего покупателя (должника) третьему лицу (новому кредитору или цессионарию). Для этого вам нужно заключить с новым кредитором соглашение об уступке требования. Причем оно должно быть составлено по той же форме (простой письменной или нотариальной), что и ваш договор с должнико
Уступка пеней, штрафа или неустойки. Допустим, согласно условиям договора цессии организация уступает и сумму основного долга, и сумму пеней за просрочку оплаты. В данном случае в бухучете цедента убыток от уступки права требования сложится из суммы задолженности за отгруженную продукцию и сумм начисленных пеней за минусом начисленного дохода по договору цессии.
Продолжим условия примера 2. ООО «Должник» погашало задолженность в размере 100 000 руб. перед ООО «Новый кредитор — 2» двумя равными частями: 23 декабря 2022 года и 23 января 2022 года. Признание доходов и расходов в налоговом учете ООО «Новый кредитор — 2» по двум методикам отражено в таблице.
Налоговый учет у нового кредитора зависит от того, переуступил ли он долг в дальнейшем
Поскольку налоговое законодательство не содержит четких правил учета таких операций, в поддержку своей позиции выбранный организацией метод необходимо отразить в учетной политике для целей налогообложения.
Порядок уступки права требования регулируется положениями гл. 24 «Перемена лиц в обязательстве» Гражданского кодекса (далее — ГК). Статьей 382 ГК установлено, что право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или может перейти к другому лицу на основании закона. Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором. Однако уведомить должника о состоявшемся переходе прав кредитора к другому лицу все же необходимо. В противном случае новый кредитор несет риск вызванных этим неблагоприятных для него последствий (ст. ст. 382, 385 ГК).
Уступка права требования долга: нормирование убытка
В силу положений ст. 384 ГК в общем случае право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на неуплаченные проценты.
«Досрочная» уступка в налоговом учете
Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования определены ст. 279 Налогового кодекса (далее — Кодекс). При этом порядок учета возникающего убытка (отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованных товаров (работ, услуг)) зависит от того, в какой момент было заключено соответствующее соглашение — до установленного срока платежа или после такового.
Расходы на приобретение долей в уставном капитале не поименованы в закрытом перечне расходов, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Таким образом, учесть эти расходы в период применения упрощенки организация не могла. А следовательно, у нее нет оснований включать их и в расчет переходной налоговой базы. Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ при переходе с упрощенки на общую систему налогообложения расходы признаются в том месяце, в котором этот переход произошел. При этом никаких исключений в отношении даты признания расходов не предусмотрено. Если организация реализует долю в уставном капитале после перехода на общую систему налогообложения, то налоговая база определяется на дату реализации имущественного права (подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).Таким образом, в рассматриваемой ситуации налог на прибыль нужно начислить на всю сумму дохода, полученного от реализации доли.
По общему правилу при переходе с упрощенки на общую систему налогообложения организация вправе единовременно включить в состав расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, расходы на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые были понесены в период применения упрощенки, но не были оплачены к моменту перехода на общую систему налогообложения. Об этом сказано в подпункте 2 пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ. Из буквального толкования данной нормы следует, что такой порядок распространяется только на затраты, поименованные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. То есть в расчет налоговой базы переходного периода можно включить лишь те расходы, которые организация имела право учесть в период применения упрощенки, но не успела оплатить до смены налогового режима. Других правил формирования расходов в месяце перехода на общую систему налогообложения законодательством не предусмотрено.
Доходы и расходы от реализации
Налоговую базу при реализации (уступке) права требования (цессии) определяйте отдельно (подп. 2.1 п.1 ст. 268, п. 2 ст. 274, ст. 279 НК РФ, раздел VIII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2022 г. № ММВ-7-3/600). Для этого используйте формулу:
Продажа дебиторской задолженности даже в убыток — иногда единственный способ получить живые деньги. Для этого заключают договор цессии (уступки права). Расскажем, как правильно составить договор и как отразить операцию продажи долга в бухгалтерском и налоговом учете.
Договор цессии
По договору уступки права требования каждая сторона должна учесть доходы и расходы от проведенной сделки. Но сделать это надо в разное время. Далее расскажем, как учесть долг у продавца и покупателя по договору цессии в бухгалтерском и налоговом учете, а также какие проводки сделать.
В ГК РФ есть термин «уступка». Понятия «переуступка» в законе нет. Это скорее синоним, который привыкли использовать на бытовом уровне. Но смысловая нагрузка остается. Когда в интернете ищут договор цессии, в поисковой строке часто набирают — «образец договора переуступки».