Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Содержание Служебного Автомобиля В Коммерческой Организации В 2022 Г.». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Подтверждение этой позиции можно найти в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 25.11.2022 по делу № А56-78601/2022, АС Западно-Сибирского округа от 21.12.2022 № Ф04-27561/2022 по делу № А03-4759/2022, Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.11.2022 по делу № А05-4955/2022.
На сегодняшний день базовым нормативным актом, регулирующим указанную сферу, является Федеральный закон от 10.12.95 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» (далее — Закон о безопасности движения), а сферу оказания услуг автомобильным транспортом — Федеральный закон от 08.11.2022 № 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта» (далее — Устав), отдельные положения которых развиваются многочисленными подзаконными актами и дополняются разъяснениями ведомств.
Медосмотры на дорожку?
Обращаясь к содержанию ч. 1 ст. 20 Закона о безопасности движения, автовладельцы, как правило, распознают среди этих требований правила общего порядка — обеспечение исправного технического состояния автомобиля, страхование ответственности и т. д., — которые необходимо соблюдать, эксплуатируя транспортное средство, вне зависимости от того, физическое или юридическое лицо является собственником. Это достаточно простые вещи, которые не вызывают дискуссии. Но есть и другие предписания, которые вызывают вопросы на практике:
Если работник на служебном автомобиле возит грузы или людей, при этом ни в трудовом договоре, ни в должностной инструкции про управление автомобилем ничего не сказано, то ему положена доплата за совмещение.
Работнику предоставлено служебное авто
“ Требование проводить медосмотры относится к транспортным компаниям, в штате которых есть водители. Если компания не ведет деятельность, связанную с эксплуатацией транспортных средств, и должности водителей штатным расписанием не предусмотрены, то нет оснований и для медосмотров.
Разбираемся с доплатой за совмещение
Однако даже если работник возит какие-то грузы (торговый представитель — образцы), но в трудовом договоре предусмотрено, что он исполняет свои обязанности с использованием автомобиля, тогда совмещение должностей отсутствует, а значит, требование о доплате неправомерно. В этом случае управление автомобилем выполняется в рамках заключенного трудового договора и предусмотренной им трудовой функции, что не подразумевает каких-либо доплат. Такой вывод косвенно подтверждают Минздравсоцразвития и Ростру
Путевые листы нужно оформлять, если организация или ИП использует транспорт в коммерческих перевозках или в перевозках пассажиров и грузов для собственных нужд (п. 2 ст. 6 Закона от 08.11.2022 № 259-ФЗ, п. 9 и 10 приказа Минтранса от 18.09.2022 № 152). Под перевозками для собственных нужд понимают перемещение лиц, кроме водителя, материальных объектов автобусами или грузовыми автомобилями без договоров перевозки (п. 2 ст. 20 Закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ).
Что изменилось в путевых листах с 1 марта 2022 г
Сведений о маршруте движения автомобиля нет в перечне обязательных реквизитов путевого листа (приказ Минтранса от 18.09.2022 № 152). Но эта информация нужна, чтобы обосновать обоснованность расходов по ГСМ и подтвердить реальность поездки.
По какой форме заполнять путевой лист
Аренда без экипажа. Арендатор фактически эксплуатирует арендованный транспорт, поэтому он составляет путевой лист. По договору аренды без экипажа арендодатель предоставляет арендатору автомобиль за плату во временное владение и пользование. При этом арендодатель не оказывает услуги по управлению транспортом (ст. 642 ГК). Если договором аренды не предусмотрено иное, арендатор несет расходы на ГСМ (ст. 646 ГК).
В ходе текущей эксплуатации транспорта все учреждения приобретают топливо для автомобилей.
Распоряжением Минтранса от 14.03.2022 № АМ-23-р утверждены методические рекомендации «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте» (далее — Рекомендации № АМ-23-р).
В Рекомендациях № АМ-23-р приведены значения базовых, транспортных и эксплуатационных (с учетом надбавок) норм расхода топлива для автомобильного подвижного состава, норм расхода топлива на работу специальных автомобилей, порядок применения норм, формулы и методы расчета нормативного расхода топлива при эксплуатации, справочные нормативные данные по расходу смазочных материалов, значения зимних надбавок и др.
Содержание собственного автопарка учреждения может быть весьма затратным. Чтобы иметь собственные автомобили, учреждение должно найти финансовые возможности для их приобретения, нанять водителей, оплачивать ГСМ, запчасти и ремонт, а также транспортный налог. Автомобили нужно где-то хранить, то есть потребуется гараж или парковка. Кроме того, ежегодно необходимо проходить обязательный технический осмотр и страховать автомобиль. Однако если потребность в транспортных услугах в учреждении велика, эти затраты могут быть экономически оправданны. Для подсчета ежемесячных или ежегодных затрат при данном способе необходимо делить капитальные затраты (такие как приобретение автомобиля, постройка гаража) на срок полезного использования данных активов.
Если учреждению автомобиль нужен нерегулярно или экономически нецелесообразно приобретать его в оперативное управление, можно заключить договор аренды.
Если учреждение заключило договор аренды транспортного средства с экипажем, то именно учреждение несет расходы, возникающие в связи с его коммерческой эксплуатацией, в том числе расходы на оплату топлива и других расходуемых в процессе эксплуатации материалов и на оплату сборов, если договором не предусмотрено иное (ст. 636 Гражданского кодекса РФ). Обязанность содержать транспортное средство, ремонтировать, страховать и т.д. возлагается на арендодателя.
Если заключен договор аренды транспортного средства без экипажа, учреждение-арендатор в течение всего срока договора обязано поддерживать надлежащее состояние арендованного транспорта, включая осуществление текущего и капитального ремонта (ст. 644 ГК РФ). Также на арендатора возлагаются обязанности по содержанию арендованного транспортного средства, его страхованию, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией (ст. 646 ГК РФ).
Напомним, что в 2022-2022 годах учет объектов аренды и расчетов с арендаторами необходимо вести с применением федерального стандарта бухгалтерского учета «Аренда», утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2022 № 258н (далее — Стандарт «Аренда»), а также учитывать Методические рекомендации по применению стандарта доведенные письмом Минфина России от 13.12.2022 № 02-07-07/83464.
В соответствии с указанным стандартом все арендные отношения делятся на операционную и финансовую аренду. В зависимости от вида арендных отношений осуществляется учет объекта аренды и расчетов с арендатором или арендодателем.
Операционная аренда — аренда, при которой все существенные операционные риски и выгоды, связанные с использованием объекта аренды, несет правообладатель (арендодатель).
Финансовая аренда — аренда, при которой все существенные операционные риски и выгоды, связанные с использованием объекта аренды, несет пользователь (арендатор).
При операционной аренде арендатор отражает на балансе право пользования имуществом, а при финансовой — на балансе отражается основное средство.
Соответственно, учреждение-арендатор отражает на балансе либо право пользования транспортом, либо само транспортное средство.
Собственный автопарк или аренда
В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.
– на техническое обслуживание и текущий ремонт с учетом фактического времени эксплуатации транспортного средства и пробега для служебных целей, а также прочих факторов, на основании дополнительного соглашения в каждом конкретном случае.
Документы и размер компенсации за использование личного автомобиля сотруднику организации в 2022 году
При этом в целях освобождения от обложения НДФЛ в учреждении должны иметься документы, подтверждающие принадлежность автомобиля работнику, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое его использование в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели и суммы произведенных в этой связи расходов.
Компенсации за использование личного авто в служебных целях в 2022 году
Допустим, при заключении трудового договора стороны договорились, что работник будет использовать свой автомобиль в служебных целях. В таком случае условия о компенсации за его использование и возмещении расходов, связанных с использованием автомобиля, должны быть прописаны в трудовом договоре.
В случае использования личного автомобиля в служебных целях законодательство предусматривает возможность заключить с сотрудником договор аренды с экипажем, договор аренды без экипажа или заключить соглашение о компенсации за использование автотранспорта.
Как использовать автомобиль сотрудника в служебных целях
Для получения компенсации сотруднику необходимо подать заявление с указанием периодичности использования личного транспорта в служебных целях, приложив к заявлению копию свидетельства о регистрации транспортного средства и документы (квитанции, кассовые чеки и т.п.) подтверждающие понесенные сотрудником расходы на ГСМ.
Договор аренды с экипажем (ст. 632 ГК РФ)
Согласно п. 1 данного Постановления нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в целях налогообложения установлены в пределах 1200 руб. для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2000 куб. см. включительно и 1500 руб. для легковых автомобилей с объемом двигателей свыше 2000 куб. см.
Для начала разберемся подробнее, компенсация ГСМ — что это и почему работодатель обязан возместить такие расходы. Должностные обязанности целого ряда работников, таких, как курьеры, бухгалтеры, руководители, сопряжены с частыми разъездами. Компенсация ГСМ сотрудникам, использующим личный транспорт, в обязательном порядке выплачивается работодателем (ст. 188 ТК РФ).
Компенсация ГСМ в 2022 году: кому, что и как компенсировать
Максимальный размер выплат для легкового транспорта установлен нормами ПП РФ № 92 от 08.02.2002 и Налоговым кодексом РФ (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Нормативы варьируются в зависимости от объема двигателя в следующих пределах:
Обязательно ли компенсировать ГСМ
Возмещение затрат производится в отношении любого сотрудника предприятия, использующего личное авто с целью исполнения своих служебных обязанностей. Учет расходов осуществляется в разрезе должности, трудовой деятельности конкретного работника. В бухучете издержки на горюче-смазочные материалы относятся к общехозяйственным либо коммерческим расходам.
Все расходы на транспорт должны быть обоснованы и подтверждены соответствующими документами. Это требование относится не только к предприятиям, работающим на общей системе налогообложения, но и тем, кто пользуется упрощенкой. При использовании кассового метода затраты признаются лишь после фактической оплаты.
- В должностную инструкцию или трудовой договор (в раздел «Права» или «Обязанности») добавляется пункт о том, что сотрудник имеет право использовать служебный автомобиль для поездок и выполнения своих должностных полномочий.
- Проводится инструктаж. Водители должны быть в обязательном порядке ознакомлены с инструкцией по охране труда .
- В полис ОСАГО вносится фамилия сотрудника, имеющего право пользоваться автотранспортным средством.
- Проводится предрейсовый медицинский осмотр. За его отсутствие инспектор ДПС может наложить на организацию штраф в размере 30 000 ₽, согласно ч. 2 ст. 12.31.1 Кодекса об административных правонарушениях РФ. Также наказание может наложить трудовая инспекция.
Оформление путевого листа служебного автомобиля
- Совмещать основную работу и должность водителя. В этом случае расходы по содержанию автотранспорта входят в общие затраты на служебный автопарк компании.
- Передача служебного транспорта в личное пользование. Все затраты по содержанию автомобиля несет сотрудник.
Путевой лист также первичный документ для учета работы транспортного средства, водителя (п. 14 ст. 2 Закона от 08.11.2022 № 259-ФЗ, письмо Росстата от 03.02.2022 № ИУ-09-22/257). Документ необходим, чтобы подтвердить экономическую обоснованность аренды или лизинга автомобиля, а также расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля. К таким расходам относят:
Что изменилось в путевых листах с 1 марта 2022 г
Если работник не использует личный автомобиль для перевозок пассажиров и грузов для нужд организации, оформлять путевые листы не требуется (постановление ФАС Центрального округа от 10.04.2022 № А48-6436/05-8). Служебный характер поездок можно подтвердить и другими документами, например, приказами, актами и т. д.
Что изменилось в путевых листах с 1 марта 2022 г.?
По результатам предрейсового медосмотра медработник ставит штамп с надписью «прошел предрейсовый медицинский осмотр, к исполнению трудовых обязанностей допущен», подпись с расшифровкой и дату (п. 16 приказа Минздрава от 15.12.2022 № 835н).
В случае если поездки работника не является регулярными, то в трудовом договоре (доп. соглашении) можно не предусматривать компенсацию, а отражать каждую поездку приказом руководителя. В служебных целях должна быть выплачена компенсация и расходы, что организация может отразить такую выплату приказом руководителя и подпись об ознакомлении приравнивается к соглашению работника и организации.
Работник для служебных целей использует личный автомобиль HONDA Civic, стоимостью 800000 руб., с рабочими объемом двигателя 1238 куб. см. Компенсация за износ ежемесячно – 1200 руб. Документально подтверждены расходы на бензин за декабрь в размере 4000 руб. 29.12.2022 г. ему выплачена компенсация, которая была отражена:
Ошибка при аренде авто
Использование имущества работников в виде автомобиля для целей работы сотрудником, как то: износ, ремонт, стоянка, бензин, должно быть оформлено документально. Можно использовать такие варианты: