Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «В 2022 Году Заключили Договор На Выполнение Раьри По Репортажной Сьемке На Видеоролик С Исключительными Правами На Какую Статью Отнести Расходы». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Независимо от того, будут признаны затраты на создание видеоролика в качестве НМА или нет, представляется, что до выпуска ролика в прокат признавать их расходами на рекламу, преждевременно. Объясняется это тем, рекламой может быть только распространенная информация среди неопределенного круга лиц, нацеленная на привлечение внимания, поддержание интереса и продвижения на рынке объекта рекламирования[5]. Созданный, но не выпущенный в прокат видеоролик не отвечает понятию рекламы. Только с момента выпуска ролика в прокат он может выполнять рекламные функции.
Расходы на рекламу: налоговый учет затрат на создание видеоролика
Проблемной точкой в этом вопросе является порядок признания расходов в случае, если видеоролик будет выходить в прокат различными способами, как нормируемыми, так и не нормируемыми в целях налогообложения прибыли. В этой ситуации, возможно, что налоговые органы могут потребовать разделить затраты. Разделить затраты возможно по мере заключения договоров на прокат видеороликов как произведение суммы расходов на создание видеоролика, подлежащей признанию в этом месяце, на соотношение количества показов, которые подлежат нормированию, к общему количеству показов данного видеоролика. При этом количество показов будет определяться ежемесячно нарастающим итогом с момента первого выпуска ролика в прокат и до окончания срока его полезного использования.
Как оплата исполнителю за создание видеоролика влияет на учет.
В налоговом учете периодические платежи за право пользования правами на использование интеллектуальной деятельности (РИД) подлежат учету в составе прочих расходов[2]. Поскольку в НК РФ не расшифровывается о каких правах: исключительных или неисключительных идет речь, то можно предположить, что периодические платежи за использование РИД, включаются в состав прочих расходов независимо от вида полученных на них прав. Если затраты на создание видеоролика по совокупности признаков можно признать НМА, который оплачивается периодическими платежами в течение срока действия договора, то этот актив не подлежит амортизации[3].
— срок предполагаемого использования рекламных видеороликов определен в процессе электронного согласования договоров и впоследствии зафиксирован в дополнительных соглашениях;
— указанными дополнительными соглашениями ограничен срок, на который предоставлены смежные права на видеоролик, что исключало возможность его использования более длительный период;
— срок фактического использования подтвержден в справке компании — изготовителя рекламного ролика и в служебной записке службы рекламы самой организации-рекламодателя.
Как учесть в налоговых расходах стоимость видеоролика
Демонстрация рекламного ролика на световом табло торгового центра. Финансовое ведомство отмечает, что расходы на демонстрацию рекламных роликов на телевизионных панелях по технологии IndoorTV являются расходами на иные виды рекламы, которые не указаны в абзацах 2—4 пункта 4 статьи 264 НК РФ. Следовательно, такие затраты компания нормирует для целей налогообложения прибыли. Однако если организация, предоставляющая услуги по размещению рекламного ролика, зарегистрирована как средство массовой информации, спорные расходы можно учесть при расчете налога на прибыль в полном объеме (письма Минфина России от 17.05.13 № 03-03-06/1/17267, от 06.12.12 № 03-03-06/1/631 и от 04.12.12 № 03-03-06/1/623).
Стоимость видеоролика, размещенного в СМИ, в налоговом учете не нормируется
Отметим, что далеко не все видеоролики, размещенные в интернете, являются рекламными. В частности, Федеральная антимонопольная служба полагает, что для целей применения статьи 21 Федерального закона «О рекламе» под рекламой, распространенной в интернете, понимается реклама, размещенная на интернет-сайтах, зарегистрированных в доменных зонах .su, .ru и .рф, а также на русскоязычных страницах сайтов в иных зонах (письмо ФАС России от 03.08.12 № АК/24981 «О рекламе алкогольной продукции в Интернете и печатных СМИ»). При этом не является рекламой информация о производимых или реализуемых товарах, размещенная на официальном сайте производителя или продавца данных товаров или на его страницах в социальных сетях. Но только в случае, если указанные сведения предназначены для информирования посетителей сайта об ассортименте товаров, условиях их приобретения, ценах и скидках, правилах пользования. Однако если размещаемая на сайте или странице в социальной сети информация направлена не столько на информирование потребителей о деятельности организации или реализуемых товарах, сколько на выделение определенных товаров или самой организации среди однородных товаров, организаций (например, в виде всплывающего баннера), такая информация может признаваться рекламой (письмо ФАС России от 13.09.12 № АК/29977 «О последних изменениях в требованиях к рекламе алкоголя»).
- расходы некапитального характера, осуществляемые при эксплуатации объектов нефинансовых активов «под нагрузкой», проводим по подстатье КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества»;
- расходы капитального характера на оплату работ по комплексному опробованию и наладке смонтированного оборудования на объектах капитального строительства (в случае оплаты пусконаладочных работ «вхолостую») — по подстатье КОСГУ 228 «Услуги, работы для целей капитальных вложений».
Эти материальные ценности, пока они находятся в местах хранения (складах), учитываем на счете 0 105 36 349. Передачу бланков строгой отчетности сотруднику учреждения, который отвечает за их оформление и выдачу, отражаем на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности» до момента предоставления им документа, который подтверждает их выдачу (либо уничтожение испорченных бланков). Одновременно стоимость БСО, выданных с мест хранения, списываем на расходы текущего финансового периода в Дт 0 401 20 272 «Расходы материальных запасов текущего финансового года».
Пусконаладочные работы
В 2022 году расходы на разработку проектной документации могут быть отнесены на подстатьи КОСГУ 228 «Услуги, работы для целей капитальных вложений» или 226 «Прочие работы, услуги». По 228-й отражаем расходы на разработку проектной и сметной документации для строительства и реконструкции объектов нефинансовых активов (п. 10.2.8 Порядка № 209н). Проектная документация входит в состав обязательных документов для получения разрешения на строительство. Если же объекта капвложений нет, то расходы на разработку проектной и сметной документации относим на подстатью 226.
Таким образом, расходы на рекламу в виде ежемесячных амортизационных отчислений по НМА — рекламному ролику, демонстрируемому на телевидении, в целях исчисления налога на прибыль учитываются в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль в периоде использования указанного актива в рекламных целях.
Следовательно, расходы, в виде показа рекламных видеороликов с образцами продукции собственного производства, на телевидении могут быть отнесены к расходам на рекламу через средства массовой информации, что, согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 264 НК РФ относятся к ненормируемым расходам в целях исчисления налога на прибыль.
Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»
В налоговом учете, согласно пункту 1 статьи 256 НК РФ, данный объект интеллектуальной собственности, который находится у налогоплательщика на праве собственности, будет считаться амортизируемым имуществом. И, согласно статье 257 НК РФ, будет относиться к НМА, которыми признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности или иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказание услуг) или для управленческих нужд организации.
В это же время, такое право может принадлежать одновременно и нескольким лицам. В том случае, когда это произведение было создано совместным творческим трудом. Но для этого очень важна предварительная договоренность между всеми потенциальными соавторами. Чтобы потом — без неприятных сюрпризов.
Исключительные права в видеопроизводстве
Понятие это во многом условное. По сути предполагает право юридического или физического лица распоряжаться тем или иным конечным результатом личной интеллектуальной (творческой) деятельности абсолютно в любой форме. То есть как угодно. Само собой, содержание этого результата творчества не должно являться аморальным для общества и отображать какую-то вредоносную информацию.
Как не «попасть» на 5 000 000 рублей
- изготавливать сколько угодно экземпляров этой аудио или видеозаписи
- распространять методом продажи
- любым способом публично демонстрировать своё видео или аудио
- импортировать оригинал или экземпляры с целью продажи
- сдавать в прокат
- свободно выводить в общий доступ с помощью радио и ТВ
- переводить на другие языки и проводить любую обработку (менять аранжировку, инсценировку и т.п.)
Пример. Расходная операция: ремонт автомобиля. КОСГУ — 225 статья «Работы, услуги по содержанию имущества». А вот КВР зависит от типа ремонта. Для текущего будет 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд». А для капитального ремонта решением вопроса будет КВР 243 «Закупка товаров, работ, услуг в целях капитального ремонта государственного (муниципального) имущества».
Чтобы запланировать любую закупку, учреждению необходимо правильно определить КВР и только потом отразить операцию в плановой документации. Но выбрать правильный КВР невозможно, не определив вначале КОСГУ. В этом и есть ключевой принцип использования кодификаторов и их прямая взаимосвязь.
Порядок определения КВР и КОСГУ
В первую очередь определим: расшифровка, что такое КОСГУ в бюджете, звучит так: классификация операций сектора государственного управления. Числовой код позволяет безошибочно классифицировать совершенную операцию по ее содержанию.
2. Подстатья 347 КОСГУ была введена для обособления расходов по оплате договоров на приобретение (изготовление) всех видов материалов, включая строительные материалы, для целей капитальных вложений. То есть она призвана отделить расходы капитального характера в части приобретения материальных запасов.
Приобретение материалов в 2022 году: какой КОСГУ применить
Выбор может стоять не только между подстатьями 344 «Увеличение стоимости строительных материалов» и 347 «Увеличение стоимости материальных запасов для целей капитальных вложений» КОСГУ, как может показаться на первый взгляд. Но и в отношении иных подстатей статьи 340 КОСГУ. К примеру, расходы на ткань, приобретенную согласно смете непосредственно для пошива театральных костюмов, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве основных средств, относятся на подстатью 347 КОСГУ. А расходы на ткань, приобретенную для пошива постельного белья, которое будет принято к учету в качестве материальных запасов — мягкого инвентаря, относятся на подстатью 346 «Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)» КОСГУ.
Смотрите наш видео-семинар «КОСГУ: новые понятия и коды при выплатах персоналу»
2. Если в учреждении приобретается бутилированная вода при наличии системы централизованного питьевого водоснабжения и соответствии воды санитарным нормам, то расходы относятся на подстатью 342 «Увеличение стоимости продуктов питания» КОСГУ (коды 11.07.11.121 и 11.07.11.122 ОК 034-2022 относятся к классу 11 «Напитки»).