Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Как правильно отразить приобритение бутылированной вода в бюджете 2022 г». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Если учреждение получило заключение о признании воды несоответствующей санитарным нормам, оно вынуждено покупать бутилированную воду для питья. Покупку отражают по подстатье 349 КОСГУ и КВР 244. Ранее эти расходы также относились к подстатье 223 «Коммунальные услуги» КОСГУ.
На какой код КОСГУ Минфин рекомендует относить бутилированную воду: 342, 346 или — 349
Анализ проводит орган санитарно-эпидемиологического надзора или лаборатория организации, эксплуатирующей системы водоснабжения. Последняя должна быть аккредитована в установленном законодательством РФ порядке на право выполнения исследований качества питьевой воды.
Документ
Даже если учреждение подключено к системе централизованного водоснабжения и вода соответствует санитарным нормам, оно может закупать бутилированную воду. Например, если требуется соблюдать питьевой режим. То есть учреждение постоянно должно обеспечивать людей питьевой водой в необходимом количестве.
1. Если в учреждении имеется система централизованного питьевого водоснабжения, но в его функции входит обеспечение питанием различного контингента (например, детей в дошкольных образовательных учреждениях, больных, находящихся в медицинских организациях), бутилированная вода приобретается по подстатье 342 «Увеличение стоимости продуктов питания» КОСГУ.
Учет запасов в соответствии с их целевым назначением: разъяснения Минфина
Минфин напомнил в Методических рекомендациях, что отражение ценных подарков (сувениров) на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» осуществляется с момента приобретения (в случае, когда материальные ценности принимаются на склад) и до момента вручения ценных подарков (сувениров).
Бутилированная вода
При этом согласно Общероссийскому классификатору лекарственные средства и материалы, применяемые в медицинских целях, относятся к классу 21. Вместе с тем в перечне изделий этого класса не поименованы шприцы, иглы, катетеры, канюли для переливания, стерильные перчатки и прочие медицинские расходные материалы, антисептики, дезинфицирующие материалы, системы тест-полосок и другие расходные материалы медицинского назначения. Они относятся к классу 32 («Изделия готовые прочие») как инструменты и приспособления, применяемые в медицинских целях, не включенные в другие группировки.
При организации бюджетного учета расходов на приобретение бутилированной воды нужно учитывать требования Указаний о порядке применения бюджетной классификации (утв. приказом Минфина России от 30.12.2022 № 150н), а также разъяснения Минфина России, которые были даны в письме от 05.02.2022 № 02-05-10/383 по применению классификации операций сектора государственного управления.
Как разъясняют финансисты, расходы на приобретение бутилированной воды могут отражаться по двум разным статьям КОСГУ в зависимости от конкретной ситуации, складывающейся в учреждении.
Во-первых, это может быть подстатья 223 «Коммунальные услуги» КОСГУ. Ее использование уместно в двух случаях:
БЮДЖЕТНЫЙ УЧЕТ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ БУТИЛИРОВАННОЙ ВОДЫ
В таких ситуациях покупка бутилированной воды является необходимой мерой по обеспечению сотрудников, посетителей и иных лиц (например, учащихся, пациентов и т.д.) питьевой водой. Поэтому расходы на ее приобретение рассматриваются как «другие расходы по оплате коммунальных услуг» (аналитический код 223.2).
Если же учреждение приобретает бутилированную воду по иным причинам — например, если система централизованного питьевого водоснабжения имеется, и официального заключения о признании воды не соответствующей санитарным нормам нет, но сотрудники и руководство учреждения все равно считают, что вода из-под крана не полезна для здоровья, а потому в коллективном договоре особо оговорены положения о том, что работодатель обеспечивает сотрудников бутилированной питьевой водой — ее покупка должна отражаться по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ.
Классифицируем расходы
Дебет КРБ 130206830 «Уменьшение кредиторской задолженности по оплате коммунальных услуг»
Кредит КРБ 130405223 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по оплате коммунальных услуг»
— оплачена приобретенная бутилированная вода;
Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2022 год и на плановый период 2022 и 2022 годов, утвержденным Приказом Минфина России от 21.12.2022 N 171н, расходы на приобретение бутилированной питьевой воды следует относить:
Учет расходов на приобретение питьевой воды
Гигиенические требования к качеству питьевой воды при нецентрализованном водоснабжении, питьевой воды, производимой автономными системами водоснабжения, индивидуальными устройствами для приготовления воды, а также реализуемой в бутылях или контейнерах, устанавливаются Санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами «Питьевая вода. Гигиенические требования к качеству воды, расфасованной в емкости. Контроль качества. СанПиН 2.1.4.1116-02», утвержденными Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 19.03.2002 N 12 (далее — Санитарные правила N 12).
КОСГУ и расходы на приобретение питьевой воды
Обязаны ли работодатели обеспечивать своих работников питьевой водой? Кто контролирует качество питьевой воды? На какие статьи КОСГУ следует относить расходы на приобретение питьевой воды при планировании и оплате таких расходов? Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете расходы на приобретение бутилированной питьевой воды, а также на закупку, установку и обслуживание кулеров? На эти и другие вопросы вы найдете ответы в настоящей статье.
Поступление запасов воды необходимо отражать на соответствующем счете бухгалтерского учета 10 «Материалы» (Приказ Минфин № 94н). Бухучет можно вести на субсчете 10-01 «Сырье и материалы» или открыть отдельный субсчет 10-6 «Прочие материалы». Обозначьте выбор счета в учетной политике компании.
Обеспечение нормальных условий труда — прямая обязанность работодателя. Позаботиться придется о многом, в том числе и о закупке питьевой воды для сотрудников компании. Разберемся, как вести учет расходов на покупку питьевой воды в 2022 году.
Определяем основы
- Способ приобретения питьевой установки — кулера. Например, оборудование можно купить или оформить в аренду у специализированной компании. Приобретенный объект будет учитываться на балансовых счетах компании, а арендованный — на забалансовых.
- Стоимость и срок полезного использования купленного оборудования. Если кулер приобрели в собственность предприятия, то есть стоимость и СПИ имеет прямое значение на принятие оборудования к учету. Например, малоценная установка со сроком использования меньше 12 месяцев должна быть отнесена в состав материальных запасов. Дорогостоящий объект, со сроком службы более года — относится к основным средствам.
- Способ использования бутылей для воды. Например, если тара возвратная, то ее необходимо приходовать на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Например, на забалансовом счете 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение», списывайте тару по факту возврата контрагенту. Собственная тара учитывается по общим принципам.
- Питьевая вода отражается в составе материальных запасов компании. Для учета расходов на покупку питьевой воды допустимо открыть отдельный субсчет. Поступление запасов отражается стандартными проводками. Списание со склада по подразделения предприятия оформляется требованием-накладной.
Если учреждение платит ЕНВД и применяет общую систему налогообложения, а приобретенный кулер используется в обоих видах деятельности, его стоимость либо амортизационные отчисления нужно распределить ( п. 9 ст. 274 НК). Если при расчете налога на прибыль расходы на приобретение кулера и воды учреждение не учитывает, то распределять их не следует ( п. 9 ст. 274 НК).
Когда системы централизованного питьевого водоснабжения нет или вода не соответствует нормам (о чем есть заключение), расходы должны пройти по подстатье КОСГУ 223 «Коммунальные услуги». То есть отражать их нужно на счетах: 401.20.223, 302.23 и т. д.
Как учесть расходы на кулер и питьевую воду при расчете налога на прибыль
Затраты на покупку кулера, который включите в состав основных средств, соберите на счете 106.01 «Вложения в основные средства». Затем по сформированной стоимости примите его к учету. Подробнее о том, как отразить в бухучете основные средства:
В пп. 11.4 п. 11 Порядка № 209н согласно изменениям Приказа № 69н появится общая норма по отнесению к материальным запасам, сформулированная следующим образом. Отнесение материальных запасов на соответствующие подстатьи статьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ осуществляется по целевому (функциональному) назначению материального запаса. Что это означает? То, что при выборе кода КОСГУ при обретении того или иного материального запаса необходимо исходить не только из того, «что» мы приобрели, но и из того, «зачем» мы это приобрели.
- подстатья 344 КОСГУ: при приобретении лампочек в целях строительно-монтажных работ, не связанных с капитальными вложениями;
- подстатья 347 КОСГУ: при приобретении лампочек в целях строительно-монтажных работ, связанных с капитальными вложениями;
- подстатья 346 КОСГУ: для обеспечения выполнения функций учреждения, не связанных с проведением строительно-монтажных работ.
Изменения при отнесении расходов на выплаты сотрудникам, оплату работ, услуг
В то время как из перечня расходов, относимых на подстатью 349 КОСГУ, были исключены примеры подарочной и сувенирной продукции: поздравительные открытки и вкладыши к ним, приветственные адреса, почетные грамоты, благодарственные письма, дипломы и удостоверения лауреатов конкурсов для награждения, цветы. Теперь останется только формулировка, описывающая типы расходов, относимых на подстатью 349 КОСГУ:
- расходов на приобретение основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16, п. 4 ст. 346.16, ст. 256 НК РФ) – если первоначальная стоимость кулера по данным бухучета превышает 100 000 руб. (п. 3 и 4 ст. 346.16 НК РФ);
- материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.16, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ) – если первоначальная стоимость кулера по данным бухучета не превышает 100 000 руб. (п. 3 и 4 ст. 346.16 НК РФ).
Совет: есть аргументы, позволяющие организациям при расчете единого налога при упрощенке (с разницы между доходами и расходами), учесть расходы на приобретение кулера. Они заключаются в следующем.
ЕНВД
Передачу воды в подразделение оформите требованием-накладной по форме М-11 (или актом на списание питьевой воды по самостоятельно разработанной форме). На основании этого документа спишите стоимость воды на затраты: