Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Учет спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете в 2022 году в бюджетных учреждениях». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Любое производство: от маленькой пекарни до машиностроительного завода, нуждается в специальной одежде для работников. Необходима специальная одежда и для банковских работников, и для офисных сотрудников. Сотрудники спецслужб, например, МЧС тоже обязаны нести службу в специальной форменной одежде.
Конечно, спецодежда водолаза и сварщика отличается от специальной одежды оператора банка или курьера службы доставки, а та, в свою очередь имеет отличия от специальной одежды врача скорой помощи или полицейского. В первом случае речь идет о средствах индивидуальной защиты (СИЗ), во втором – об униформе, а в третьем случае специальную одежду называют «форменная одежда».
Ошибаются те, кто считает, что форменная одежда и спецодежда − это одно и то же. Эти два термина означают две разные категории одежды, предназначенной для различных целей. Соответственно, отличается и их учет, и способы списания.
Рассмотрим, что такое спецодежда и форменная одежда, отличие их от униформы, а также методы их учета в налоговом и бухгалтерском учете.
Как учесть, списать и за чей счет приобрести специальную одежду для работников
Бухгалтерский учет не предполагает никаких различий для спецодежды, униформы и СИЗ. Специальную одежду бухгалтер приходует на субсчете счета 10. Допустимо учитывать спецодежду в составе основных средств или оборотных активов.
Далее бухгалтер передает спецодежду на склад предприятия, как собственность компании, а кладовщик уже выдает ее работникам на производственные участки или в эксплуатацию работниками других подразделений. Порядок выдачи спецодежды прописывается в соответствующей документации предприятия на основании действующего закона.
Вопрос у проверяющего инспектора может возникнуть при проверке исчисления НДС по приобретенной спецодежде. Суммы НДС по оприходованной спецодежде подлежат вычету, если приобретенная спецодежда будет использована для облагаемой НДС деятельности.
Для оформления вычета потребуется счет-фактура, оформленный в соответствие со всеми требованиями закона. Кроме того, для правомочности предъявления вычета НДС оприходованная спецодежда должна быть учтена в расходах по налогу на прибыль.
Учет спецодежды в налоговом учете в 2022 году предполагает, что стоимость СИЗ относится к материальным расходам и списывается в полном размере при вводе в эксплуатацию, то есть при выдаче спецодежды работникам.
Налоговый учет спецодежды в 2022 году не подразумевает поэтапного списания расходов, затраты списываются единовременно. Разница сформируется в виде отложенного налогового обязательства и будет погашена в период полного списания спецодежды.
Возможность при расчете налога на прибыль зачесть затраты на униформу в качестве расходов предприятия зависит от того, в чьей собственности униформа будет находиться.
Униформа может выдаваться сотрудникам во временное пользование, при этом обязанность работодателя обеспечения работников униформой и оплата ее полной стоимости за его счет прописаны в коллективном договоре компании. В этом случае работодатель включает затраты на приобретение или индивидуальный пошив униформы в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу предприятия.
При передаче униформы в собственность сотрудников, работодатель обязан начислить «зарплатные» налоги и НДФЛ, так же, как и в случае с выдачей формы.
Впрочем, даже при экономической обоснованности данных затрат проверяющий инспектор может оспорить правомерность включения затрат на приобретение униформы в расходы, уменьшающие налог на прибыль. А вот арбитражная практика показывает, что суды остаются на стороне работодателя, позволяя учитывать стоимость униформы в расходах, связанных с производством или реализацией, уменьшающих налогооблагаемую базу предприятия.
Летом 2022 года Правительство России утвердило запрет на закупку иностранной продукции легкой промышленности, в том числе и спецодежды, формы и униформы для федеральных нужд. Исключение составляют только те позиции, которые не производятся на территории Таможенного союза. Конечно, частные негосударственные организации вправе приобрести при желании спецодежду и импортного производства.
Есть ли и в чем отличие униформы российского от иностранного производства при налоговом учете? Для налогового учета неважно, какая страна указана, как место ее происхождения, главное, чтобы документация, подтверждающая ее приобретение, была оформлена по правилам. Сертификация униформы не является обязательным условием для возможности использования ее на предприятии.
Выдавая сотрудникам форменную одежду в личное пользование, организация обязана уплатить в бюджет НДС на основании безвозмездной реализации в пользу работников. Выдача формы сотруднику рассматривается налоговиками, как выплата в натуральной форме. Соответственно, форма (из расчета ее рыночной стоимости) облагается ЕСН и взносами на пенсионное страхование, а с сотрудника удерживается НДФЛ.
Если же форма выдается работникам во временное пользование и остается в собственности предприятия, то «зарплатные» налоги платить нет необходимости.
Чем отличается спецодежда от униформы и форменной одежды
Спецодежда выдается сотрудникам при подписании трудового договора и выходе на работу. В трудовом договоре работодатель обязан прописать обязанности сотрудника применять спецодежду при исполнении обязанностей, предписанных должностной инструкцией работника.
При выдаче СИЗ информация о комплектности и соответствующих размерах заносится кладовщиком или другим уполномоченным сотрудником в личную карточку работника, который расписывается в получении. После получения спецодежды ответственность за ее сохранность и поддержание надлежащего вида возлагается на работника.
Зафиксировать выдачу спецодежды следует в обязательном порядке. Работодатель в случае производственной травмы или причинения вреда здоровью работника сможет представить доказательства, что выполнил требования закона в отношении предоставления работнику спецодежды.
На спецодежду наносится информация о дате и времени выдачи, то есть о начале срока ее службы.
Сотрудник расписывается в инструкции о правилах эксплуатации спецодежды и об ответственности за ее умышленную порчу или утерю.
В правилах эксплуатации СИЗ работодателем прописываются условия, при которых спецодежда не может быть использована работником в целях безопасности. Например, повреждения поверхности защитного костюма, недопустимые при работе сотрудника на вредном химическом производственном участке.
Работодатель вправе ограничить вынос спецодежды за пределы предприятия, в этом случае стирка и чистка спецодежды вменяется в обязанности работодателя.
Работодатель обязан организовать специальное место для хранения спецодежды сотрудниками с ограничением доступа к ней. Например, работодатель создает раздевалку с индивидуальными шкафчиками для одежды, закрывающимися на ключ, поддерживая таким образом сохранность спецодежды.
Работодатель обязан вовремя обновлять СИЗ работников. В правилах также указывается причины, которые считаются уважительными для списания спецодежды ранее установленного срока и замены СИЗ на новые.
Если спецодежда пришла в негодность, то она подлежит списанию. В акте списания при этом указывается дата списания, наименование СИЗ и причина списания.
Если порча спецодежды не была виной сотрудника, а произошла вследствие износа, то ее стоимость не может быть удержана из зарплаты работника. В противном случае, в акте указывается, что списание происходит по причине умышленной порчи и стоимость спецодежды подлежит возмещению работодателю.
СИЗ признаются собственностью предприятия, поэтому при переводе на другие работы или увольнении сотрудник обязан вернуть спецодежду на склад по описи, согласно информации из личной карточки. О чем кладовщик делает запись в личной карточке сотрудника, принимая спецодежду на склад.
Если работник изъявил желание оставить спецодежду в личное пользование или состояние представленных к сдаче СИЗ не позволяет в дальнейшем использовать их по назначению, то работодатель вправе удержать при расчете работника стоимость спецодежды из расчета рыночной цены с учетом ограничений, установленных ТК.
Если же спецодежда работником при увольнении не предоставлена к сдаче на склад по вине сотрудника, работодатель вправе стоимость СИЗ с учетом износа удержать из дохода работника, издав соответствующий приказ. Согласие работника на эту процедуру не требуется, так как работодатель вправе компенсировать вред, причиненный ему работником, на основании установления факта утраты принадлежащего ему имущества за счет увольняющегося сотрудника.
Складской учет форменной одежды в 2022 году, если ношение формы является обязанностью работника, прописанной в законе (государственные служащие), проводится по такому же алгоритму.
В зависимости от того, как учитывается униформа, как передается в собственность работников или остается на балансе предприятия, происходит и ее складской учет на предприятии.
Списанию подлежит полностью не пригодная к использованию и не подлежащая восстановлению спецодежда. Акт на списание передается в бухгалтерию. Как списать спецодежду, которая пришла в негодность? Бухгалтеру придется сделать проводки:
В расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль, можно списать стоимость СИЗ. Но списание спецодежды в налоговом учете ограничено нормами бесплатной выдачи СИЗ: типовыми либо утвержденными компанией на основании результатов спецоценки условий труда. Эту позицию высказал Минфин в Письме от 25.11.2022 № 03-03-06/1/59763, от 16.02.2022 № 03-03-06/4/8.
8. Учет спецодежды в организации на УСН
- Типовые нормы, утвержденные приказом Минтруда России от 09.12.2022 № 997н – для работников сквозных профессий и должностей всех видов экономической деятельности;
- Нормы выдачи работникам теплой спецодежды и обуви, утвержденные Постановлением Минтруда от 31.12.97 № 70 – по климатическим поясам, единым для всех отраслей экономики;
- Типовые нормы выдачи, утвержденные Приказом Минздравсоцразвития от 20.04.2022 № 297 – для сертифицированной специальной сигнальной одежды повышенной видимости работникам всех отраслей экономик;
- Отраслевые типовые нормы (например, в строительной, медицинской, производственной деятельности, банки, ЖКХ и т.д.).
- в разделе IV Отчета о проведении специальной оценки условий труда (прил. № 3 к приказу Минтруда России от 24.01.2022 N 33н).
При заключении трудового договора работодатель обязан проинформировать нового сотрудника о положенных ему СИЗ, в том числе одежде и обуви. Если они вовремя не выданы, работник имеет право не приступать к работе, вынужденный прогул должен быть оплачен. Нормы обеспечения спецодеждой должны быть включены в трудовой договор. Невыдача средств индивидуальной защиты влечет за собой административный штраф по ст.5.27.1 КоАП РФ в размере: от 15 до 20 тысяч рублей для должностных лиц и ИП, от 130 до 150 тысяч рублей для юрлиц.
Нормы выдачи спецодежды работникам в 2022 году
Каждое министерство и ведомство разрабатывает отраслевые типовые нормы выдачи спецодежды, существует около 70 подобных документов. При формировании собственных норм в рамках СУОТ руководитель учреждения или предприятия должен руководствоваться подходящими по роду деятельности отраслевыми нормативными актами.
Общие нормы выдачи спецодежды
Практически в каждой организации любой формы собственности есть работники, которых положено обеспечить специальной одеждой, обувью или средствами индивидуальной защиты. В статье рассмотрим, какими нормативными документами регламентируется выдача спецодежды, как ее учитывать и списывать.
Об этом говорится и в методических рекомендациях Минфина. В документе говорится, что знаки включены в состав единого сооружения — автодороги. В связи с этим дорожные знаки можно рассматривать, как конструкцию, предназначенную к установке, и учитывать по статье В качестве примера приведены бумага, карандаши, ручки, стержни и пр.
Сроки Службы Спецодежды В Бюджетных Учреждениях 2022 Год
Общие правила обеспечения работников спецодеждой. Прежде всего напомним, что спецодежду выдают работникам, занятым на работах с вредными и опасными условиями труда, а также на работах, связанных с загрязнением или осуществляемых в неблагоприятных температурных метеорологических условиях. Этого от работодателей требуют ст. Кроме того, спецодеждой должны быть обеспечены работники, которых привлекают к разовым работам по ликвидации последствий аварий , стихийных бедствий и т. Это также требование ст. Не будем сейчас очень подробно останавливаться на всех его требованиях, поскольку они интересны главным образом не бухгалтеру, а специалистам по охране труда.
Новые правила учета спецодежды
Этот преобразователь напряжения обычно идет в комплекте с телефоном, смартфоном, планшетом или другими гаджетами. Если подрядчик изготавливает баннер из своих материалов и устанавливает его на отведенное место в рамках договора на оказание рекламных услуг, оплата производится по коду При приобретении баннера вопрос об отнесении его к категории ОС или МЗ должна рассматривать комиссия. Нужно учесть качество материала и содержание надписи.
Термином «спецодежда» для простоты объединяют понятия «специальная одежда», «специальная обувь» и «средства индивидуальной защиты». Стоимость и срок годности объектов спецодежды могут быть разными, но в любом случае они считаются мягким инвентарем, для учета которого предназначены счета вида 0 105X5 000 (Инструкция № 157н «Об утверждении единого плана счетов…»):
Учреждения обязаны выдавать своим сотрудникам средства индивидуальной защиты при выполнении трудовых функций. Об этом говорит Приказ Минздравсоцразвития России от 01.06.09 № 290н. То, какая именно спецодежда нужна данному работнику, выявляется по итогам аттестации рабочих мест. В ходе аттестации также определяется, как должны быть сертифицированы средства защиты для выполнения определенной работы.
Как организовать учет спецодежды
Врач, механик, военный, токарь — эти профессии объединяют особые условия труда и необходимость использовать спецодежду. Спецодежда — это не просто униформа или атрибут, а средство защиты, которое обеспечивает безопасность и комфорт сотрудника. В таких отраслях, как медицина, правоохранительные органы, производственное обучение и т.п., обороты спецодежды велики, поэтому требуют особого внимания при ее учете. Об основных правилах учета спецодежды у «бюджетников» рассказывает руководитель проекта «Контур-Бухгалтерия Бюджет» компании СКБ Контур Юлия Вольхина.
При выдаче сотрудникам составляется акт по форме № ОС-1 и производится проводка: «дебет 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» кредит 01 субсчет «Основные средства на складе» — передана в пользование сотрудникам спецодежда». Расходы, связанные с приобретением СО, списывают посредством амортизации.
Учет спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете в 2022 году
В противном же случае учет спецодежды и спецоснастки ведется в составе материально-производственных запасов и отражается на счете 10-10 «Материалы», на отдельном субсчете 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе».
Налоговый учет спецодежды в 2022 году
Если стоимость единицы СО превышает 100 тысяч рублей, а срок носки – более 12 месяцев, при учете ее относят к основным средствам и отражают на счете 01: на одном из двух субсчетов: «Основные средства на складе» или «Основные средства в эксплуатации».
Согласно другой позиции, для целей налогообложения принимаются лишь расходы в пределах типовых норм.Учет спецодежды в 1с 8.3 В программе 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0 также можно организовать учет поступления, выдачи и списания спецодежды и других СИЗ. Инструкцию по работе в программе смотрите в видео. 8.
Спецодежда учет в бухгалтерии 2022
Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н, ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденным Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н Письмо Минфина РФ от 12.05.2003 № 16-00-14/159 п. 12 Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н 4.
Если работник уволился
Единица учета спецодежды — каждая вещь, выдаваемая работнику, или пара, если речь идет об обуви, перчатках и иных парных предметах. Комплект спецодежды может состоять из нескольких отдельных предметов. К примеру, в него могут входить брюки, рубашка, куртка, пара перчаток и ботинки. В таком случае комплект спецодежды состоит из пяти отдельных учетных единиц.
Форменная одежда используется не для защиты работника от вредных и опасных производственных факторов и загрязнений, а с целью доведения до сведения потребителей наглядной информации о принадлежности работника к конкретной организации (письмо Минфина России от 02.04.2022 № 03-03-06/1/207).
Сданная спецодежда проверяется на предмет ее годности для дальнейшего использования. Решение вопроса о списании спецодежды осуществляется постоянно действующей в компании инвентаризационной комиссией (п. 34 Указаний). В ее обязанности, в частности, входит определение причин выхода спецодежды из строя (нормальный износ, нарушение нормальных условий эксплуатации, авария, пожар, стихийное бедствие и т.д.) и выявление лиц, по вине которых спецодежда преждевременно вышла из строя, а также внесение руководству организации предложений о привлечении этих лиц к ответственности, установленной законодательством (п. 35 Указаний).
Возврат спецодежды
Для целей налога на прибыль специального порядка учета форменной одежды также не предусмотрено. В письме от 30.10.2022 № 03-03-06/1/54958 Минфин России разъяснил, что форменная одежда, которая передается работникам организации во временное пользование, не является спецодеждой и другими средствами индивидуальной и коллективной защиты, преду-смотренными законодательством РФ. Однако затраты на указанную форменную одежду могут быть учтены в составе материальных расходов на основании подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ в качестве расходов на приобретение другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом. Согласно п. 2 ст. 272 НК РФ такие расходы считаются осуществленными на дату передачи форменной одежды в производство. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 05.07.2022 № 03-03-06/2/109. Таким образом, в налоговом учете в момент выдачи форменной одежды работникам ее стоимость в полном объеме единовременно включается в состав материальных расходов.
Межотраслевые правила обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2022 № 290н. В соответствии с пунктом 9 Межотраслевых правил при заключении трудового договора работодатель должен ознакомить работников с соответствующими его профессии и должности типовыми нормами выдачи СИЗ. Причем с 28 мая 2022 года для работников сквозных профессий и должностей всех видов экономической деятельности надлежит руководствоваться Типовыми нормами, утвержденными приказом Минтруда России от 09.12.2022 № 997н.
Учет спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете в 2022 году
Обратите внимание: в случае необеспечения работника в соответствии с установленными нормами средствами индивидуальной защиты работодатель не имеет права требовать от работника исполнения трудовых обязанностей и обязан оплатить возникший по этой причине простой (ст. 220 ТК РФ).
Учет спецодежды: документальное оформление
Эта статья поможет вам лучше понять, когда и какие документы применять при учете спецодежды, в чем особенности учета. В 2022 году учет спецодежды регулируют Типовые нормы, утвержденные приказом Минтруда № 997н.
Политика обработки персональных данных. Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям. Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов.
Полезный срок эксплуатации точно определить нельзя, иногда приходится менять печать из-за изменения информации, указанной на ней. Можно выделить особо важные, гербовые печати с хорошей оснасткой, хранящиеся у руководителя, главного бухгалтера, в службе кадров, и учитывать их по КОСГУ Печати подразделений, угловые штампы, штампы, которыми кладовщики маркируют постельное белье, и прочие можно отнести на код К основным средствам относятся библиотечные фонды и периодические издания.
Учет спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете в 2022 году
В организации должна действовать постоянная комиссия, принимающая решение на основании Инструкции н, приказа н, методических рекомендаций, классификаторов продукции и основных фондов, федеральных стандартов. Ее заключение поможет объясняться с проверяющими. Но так как с года действует новая Инструкция н, советуем проверить себя на использование и других статей КОСГУ.
Остановимся на «традиционном» подходе, когда спецодежда учитывается на 10-м счете. Для корректного списания стоимости спецодежды на затраты требуется правильно определить срок ее эксплуатации. Возможные варианты:
Учет и списание спецодежды в 1С 8
В карточке видно, какому конкретно сотруднику передали в эксплуатацию спецодежду. Напомним, консультацию по 1С, в частности по учету спецодежды, вы можете получить, обратившись к нашим специалистам по телефону или оставив заявку на сайте.
Бухгалтерский и налоговый учет спецодежды
Следует сделать оговорку, что при желании налогоплательщик может в НУ не списывать стоимость сразу, а отразить расходы в нескольких отчетных периодах. В БУ также возможен вариант, когда при передаче в эксплуатацию спецодежды, у которой срок службы меньше 12 месяцев, не сразу списывать всю стоимость, а делать это линейным методом в течение всего срока эксплуатации. Выбранный порядок следует закрепить в учетной политике.