Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Сроки Выставления Счет-Фактуры И Акта Выполненных Работ В 2022 Году». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В письме Минфина России от 25.01.2022 N 03-07-11/2722 также выражено мнение, что счета-фактуры, выставленные исполнителем после срока, установленного п. 3 ст. 168 НК РФ, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС, предъявленных покупателю.
Энциклопедия решений
В письме Минфина России от 18.06.2022 N 03-07-РЗ/29089 отмечается, что выставление в срок, установленный п. 3 ст. 168 НК РФ, счета-фактуры по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) с учетом изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) не противоречит нормам НК РФ.
Внимание
Однако большинство судов в таких ситуациях поддерживают налогоплательщиков, указывая, что само по себе нарушение срока выставления счета-фактуры не является безусловным основанием для отказа в применении налогового вычета по ним, не опровергает реальность исполнения договорных обязательств и не свидетельствует о недобросовестности самого налогоплательщика. Кроме того, согласно ст. 169 НК РФ нарушение предусмотренного п. 3 ст. 168 НК РФ 5-дневного срока не предусмотрено в качестве основания для отказа в применении налоговых вычетов (см. постановления ФАС Московского округа от 23.12.2022 N А40-142945/10-118-831, от 02.04.2022 N КА-А40/2379-09, ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.10.2022 N А19-13680/07-24-Ф02-5268/08, от 05.12.2022 N А19-3318/07-24-Ф02-8943/07, ФАС Поволжского округа от 18.09.2022 N А06-618/08).
Абзацем третьим пункта 1 статьи 168 Кодекса предусмотрено, что при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи 172 Кодекса.
Может ли поставщик на дату подписания акта об установленном расхождении выписывать первичный счет-фактуру сразу на итоговую принятую обществом и согласованную сторонами стоимость товара? Или же поставщик должен на дату подписания акта об установленном расхождении выписывать первичный счет-фактуру и в этот же день на основании акта, в котором согласуется изменение стоимости отгруженного товара, выписывать корректировочный счет-фактуру?
Вопрос:
Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав.
Электронный счет-фактуру продавец должен выставить так же в 5-тидневный срок после отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или получения аванса. Конечно, при условии, что у продавца и покупателя есть договоренность об использовании электронных счетов-фактур.
Продавец должен оформить электронный счет-фактуру по утвержденному формату (утв. Приказом ФНС России от 24.03.2022 N ММВ-7-15/155@ ), подписать его усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации и направить его покупателю по телекоммуникационным каналам связи (п. 2.4 Порядка и получения счетов-фактур в электронной форме, утв. Приказом Минфина России от 10.11.2022 N 174н, далее – Порядка). В ответ оператор электронного документооборота должен будет направить подтверждение, что файл к нему поступил. Тогда счет-фактура будет считаться выставленным (п. 1.10 Порядка).
Когда «выписывается» электронный счет-фактура
Продавец вправе выписать единый счет-фактуру на несколько отгрузок одному покупателю. При этом важно, чтобы он был выставлен не позднее 5 календарных дней с даты составления первой накладной (или первого акта, если речь идет об услугах или работах) (Письмо Минфина России от 12.01.2022 N 03-07-09/140 ). Отметим, что разные виды отгруженных товаров, как и разные виды оказанных услуг (выполненных работ) также могут быть указаны в одном счете-фактуре (Письмо ФНС России от 23.09.2022 N ЕД-4-15/17910 ).
С 1 января 2022 года часть компаний останется без льгот по налогу на прибыль (письмо Минфина от 29.10.2022 № 03-03-10/77793). Сейчас региональные власти имеют право снижать ставку налога на прибыль для некоторых налогоплательщиков. С 2022 года регионы смогут снижать ставку только для резидентов особой экономической зоны, территорий опережающего развития и участников региональных инвестиционных проектов. Пониженные региональные ставки можно применять до окончания их срока действия, но не позже 2023 года. Кроме того, в 2022-2022 годах регионы смогут повысить ранее пониженную ставку.
Бухгалтерский дайджест
1 — для подтверждения права на имущественный вычет;
2 — для подтверждения права на социальный вычет;
3 — для подтверждения права налогового агента уменьшить НДФЛ на сумму уплаченного работником-иностранцем авансового фиксированного платежа по НДФЛ.
Чиновники утвердили новую справку 2-НДФЛ
Появились более удобные сроки для выставления счетов-фактур (письмо Минфина от 18.10.2022 № 03-07-14/74899). Общие правила требуют выставлять счет-фактуру не позднее пяти рабочих дней со дня отгрузки товаров (включая сам день отгрузки), выполнения работ, оказания услуг, передаче имущественных прав. Но теперь Минфин разрешает выставлять сводный счет-фактуру по итогам месяца, если в течение месяца поставки не прерывались, например, при ежедневной поставке хлебобулочных изделий. Сводный счет-фактура выставляется не позднее 5 числа следующего месяца.
При этом по общему правилу счет-фактура выставляется по каждому событию отдельно, но допускается и составление одного документа на все отгрузки, произведенные в адрес одного покупателя в течение дня (письмо Минфина России от 02.05.2022 № 03-07-09/44). Если же отгрузка является непрерывной (энергоресурсы, аренда), то счет-фактура, так же, как и отгрузочный документ, может быть оформлен один за месяц или квартал (письма Минфина России от 13.09.2022 № 03-07-11/65642, от 25.06.2022 № 07-05-06/142 и от 17.02.2022 № 03-07-11/41).
Срок выставления счета-фактуры продавцом в 2022 — 2022 годах
Однако если нарушен 5-дневный срок на стыке налоговых периодов, то ИФНС может попытаться наказать продавца за отсутствие счета-фактуры по пп. 1 и 2 ст. 120 НК РФ, начислив ему штраф от 10 000 (при однократном нарушении) до 30 000 руб. (при систематических нарушениях). Во избежание этого документ, оформляемый с опозданием, лучше делать с указанием в нем правильной даты, даже в ущерб последовательности нумерации. Если следствием выставления счета-фактуры в другом налоговом периоде будет занижение налоговой базы, то штраф может составить 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ). То есть до составления налоговой декларации необходимо сверить и увязать учетные цифры реализации и относящегося к ней налога с аналогичными данными книги продаж. Это позволит выявить недостающие документы и дооформить их до сдачи отчетности.
Порядок и сроки выставления счетов-фактур в 2022 году
В своевременном получении счета-фактуры заинтересован покупатель, для которого он предназначен и который поторопит поставщика с его предоставлением. В то же время препятствием для вычета НДС нарушение срока выставления счета-фактуры продавцом не будет.
Счет-фактуру выставляют по операциям, которые облагаются НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ). Например, при отгрузках товаров, выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав Другой пример — получение аванса по сделкам, облагаемым налогом (п. 1 и 3 ст. 168 НК РФ).
Срок выставления счетов-фактур в 2022 году: сколько дней
В 2022 году счет-фактуру нужно выставить не позднее пяти календарных дней с даты отгрузки товаров, передачи работ, услуг, имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК РФ). Это можно сделать и в день отгрузки (передачи). Пятидневный срок отсчитывается со следующего дня после даты отгрузки (передачи) (п. 2 ст. 6.1 НК РФ).
Как считают срок выставления в 2022 году
При непрерывной длящейся поставке (например, когда товар одному и тому же покупателю вы отгружаете ежедневно на протяжении нескольких месяцев) допускается выставлятьодин счет-фактуру на всю продукцию, отгруженную за месяц. Но срок выставления в 2022 году такой же – не позднее 5-го числа следующего месяца (Письмо Минфина России от 13.09.2022 N 03-07-11/65642).
Зачем нужна счет-фактура, если компаниям и ИП не обязательно уплачивать НДС? Это может потребоваться в случае, если производится коммерческое взаимодействие с организациями и ИП, являющимися плательщиками НДС. Кроме того, стороны могут решить применять счет-фактуру по собственной инициативе.
Что такое счет-фактура и как его заполнить
Это бланк, подтверждающий факт отгрузки товара или предоставления услуг по установленной стоимости. Это не единственная функция данной формы. Что такое счет-фактура? Бухгалтерский бланк, необходимый для подтверждения суммы НДС как по реализации товаров (услуг), так и входящего НДС для доказательства права на налоговый вычет в целях избегания двойного налогообложения. Наличие счета-фактуры является обязательным условием для зачета суммы НДС по материальным ресурсам (работам, услугам), которые были приобретены налогоплательщиком.
Когда счет-фактура не нужна
Счет-фактуру выставляет продавец (подрядчик, исполнитель) покупателю или заказчику. Составление этой формы обязательно для субъектов хозяйствующей деятельности, осуществляющих реализацию товаров, выполнение работ или оказание услуг.
Законом РФ не регламентируется ответственность за нарушение сроков предоставления счет-фактуры. Только у организации существует возможность получить штраф за отсутствие данных документов. Этот вопрос регулируется ст. 120 Налогового кодекса РФ.
Счет-фактура требуется для проведения окончательных расчётов и выставления оплаты. Обязанность оформления этого документа определяется статьёй 168 НК РФ. Форму делают в пятидневный срок после приёмки и подписания актов, согласно той же статьи.
Составление и предоставление главного документа
Подробнее о том, что если нет счет-фактуры, а НДС в чеке выделен, то как провести авансовый отчет, читайте тут, более детально о том, что необходимо знать об учете полученных и выставленных счетов-фактур, узнайте в этом материале.