Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Укд 2022». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
— возврат всей партии товаров, не принятых на учет покупателем (плательщиком НДС) при котором продавец регистрирует в книге покупок собственный счет-фактуру, выставленный при отгрузке товаров (письмо ФНС России от 11.04.2022 № ЕД-4-3/6103@).
- корректировать операции в бухгалтерском и налоговом учете;
- использовать право на налоговый вычет по НДС (продавцу и покупателю на основании п. 13 ст. 171 НК РФ);
- подтверждать затраты в целях исчисления налога на прибыль организаций (и других налогов).
Случаи оформления УКД
Пример
Между продавцом и покупателем заключен договор на поставку товаров. Продавец составил передаточные документы и отгрузил продукцию. Однако по факту отгрузки объем товаров отказался меньше запланированного. Продавец и покупатель готовы изменить общую стоимость по договору в сторону уменьшения. В связи с этим стороны заключили соглашение об изменении цены.
Важно! Форматы УПД и УКД являются обязательными только в части счетов-фактур. То есть для обмена электронными счетами-фактурами с 1 июля 2022 года обязательно нужно будет использовать формат УПД (для корректировочных – УКД) с функциями СЧФ или СЧФДОП (для УКД – КСЧФ или КСЧФДИС). Такой вывод можно сделать из п. 9 и абз. 2 п. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ.
Полный переход на новые форматы первичных документов не за горами, операторы активно работают над их поддержкой. Я решила собрать как можно больше информации на эту тему и объединить всё в серии статей: начну с описания законодательной базы, продолжу советами о применении новых форматов и закончу размышлениями о будущем.
Подробнее об УПД
Электронный формат УПД официально называется «формат счета-фактуры и формат представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, в электронной форме». и утверждается Приказом ФНС России от 24.03.2022 N ММВ-7-15/155@.
При заполнении УКД со статусом (1) в строке (1) указывается фактическая дата составления первичного документа и корректировочного счета-фактуры (п. 5.2 ст. 169 НК РФ, пп.«а» п.1 Правил заполнения корректировочных счетов-фактур, утв. Постановлением № 1137).
Покупатель восстанавливает НДС в размере разницы в периоде корректировки (пп.4 п.3 ст.170 НК РФ): регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру или документы на изменение стоимости (п.14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137).
Дата УКД
Если в соответствии с договором согласия покупателя на изменения их стоимости не требуется, то продавец составляет УКД только для уведомления покупателя об изменении стоимости и в качестве даты выставления корректировочного счета-фактуры на бумажном носителе будет дата, указанная в строке (1).
Форма документа приведена в письме ФНС России от 17.10.2022 № ММВ-20-15/86. Она рекомендательная, поэтому налоговики не вправе требовать от компаний, чтобы при изменении стоимости они обязательно составляли именно УКД. Такой запрет прямо предусмотрен в названном письме, которое является для инспекторов обязательным.
Универсальный корректировочный документ (УКД)
УКД — это не только корректировочный счет-фактура, но и первичка на изменение стоимости. И в некоторых ситуациях на его основании компания будет списывать расходы в налоговом учете. Например, поставщик по УКД включит в расходы скидку, предоставленную покупателю. А покупатель учтет расходы, если продавец по какой-то причине увеличит стоимость уже отгруженных товаров. Чтобы защитить расходы, безопаснее утвердить бланк УКД в приказе и установить дату, с которой вы будете его применять (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2022 № 402-ФЗ).
Форма универсального корректировочного документа
В дальнейшем в учетной политике можно включить универсальный корректировочный документ в перечень первички, которую применяет компания. Иначе есть риск, что на проверке налоговики посчитают расходы неподтвержденными и доначислят налог на прибыль.
Поэтому продавец, предоставивший скидку в виде уменьшения цены единицы товара (стоимости работ, услуг, имущественных прав) вправе скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль организаций в периоде внесения соответствующих изменений:
Использование предлагаемой формы документа с наименованием «Корректировочный счет-фактура» в статусе только первичного учетного документа организациями и предпринимателями, не являющимися плательщиками НДС, не влечет за собой для них обязанности по исчислению и уплате в бюджет НДС (при этом, у таких организаций не будет значений в показателях граф 7 и 8).
Отражение показателей УКД со статусом «1» 4 в налоговом учете в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ
Основными показателями универсального корректировочного документа являются данные о стоимости единицы товара (работы, услуги, имущественного права) до и после изменений. Таким образом, данным комплексным документом рекомендуется оформлять случаи пересмотра сторонами цены единицы товара.
При возврате товаров поставщик регистрирует УКД в журнале учета счетов-фактур на дату составления УКД, указанную в строке (1). На ту же дату можно зарегистрировать УКД и в книге покупок, ведь в этот момент поставщик имеет право на предъявление НДС к вычету.
При согласовании изменения цены сделки с покупателем поставщик регистрирует УКД в части 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета счетов-фактур на дату, указанную в строке [13]. Если же в строке [13] дата не указана, то надо ориентироваться на дату, указанную в строке (1) УКД.
СИТУАЦИЯ 2. Изменение цены сделки согласовано ранее, и поставщик должен лишь уведомить покупателя о том, что цена изменилась
Имейте в виду, что при корректировке данных ни раньше, ни теперь не требуется исправлять накладные, по которым товар был передан продавцу (акты выполненных работ и оказанных услуг), а также первоначально выставленные счета-фактуры или
Зато есть плюс для тех, кто работает с удаленными бухгалтериями или складами. Теперь их подписи можно указать отдельно и ответственность, например, за оформление свершившегося события и за саму сделку, будут разделены.
1. Теперь первичные документы, счета-фактуры и УПД можно подписывать несколькими подписями. О том, реализовано ли это технически, абонентам лучше узнать у своих операторов ЭДО, но новые форматы разрешают ставить несколько квалифицированных ЭП.
Кто должен подписывать новые первичные документы?
Но установка и настройка рабочего места для каждого подписанта могут быть нецелесообразными, если, например, нужна подпись сотрудника склада, а таких сотрудников и складов в компании много. Еще один вопрос при множественном подписании – большая текучка кадров, ведь каждый раз нужно приобретать новые сертификаты ЭП. В этом случае будет проще оставить схему с одним подписантом.
Кроме того, с 1 октября 2022 года организации по взаимному согласию могут не выставлять счета-фактуры (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Учесть НДС в расходах в таком случае можно на основании платежных документов, кассовых чеков, бланков строгой отчетности с выделенной суммой НДС (письмо Минфина России от 5 сентября 2022 г. № 03-11-06/2/44783).
О применении УПД и УКД
Любые расходы, которые можно учесть при расчете единого налога, должны соответствовать критериям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Одним из этих критериев является подтверждение расходов документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством.
Вопрос
Для учета входного НДС в составе расходов потребуются также документы, подтверждающие его сумму (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ). Например, это могут быть счета-фактуры, выставленные поставщиками, накладные (с отдельно выделенной суммой НДС), акты и т. д. Если с продавцом заключено соглашение о невыставлении счетов-фактур, включить предъявленный НДС в расходы можно на основании платежных документов, чеков, бланков строгой отчетности. Главное – чтобы сумма НДС в таких документах была выделена. Об этом сказано в письме Минфина России от 5 сентября 2022 г. № 03-11-06/2/44783.
- Первая вписывается в строку 1 и является датой оформления документа продавцом.
- Вторая фиксируется в строке 13 и документирует день получения покупателем согласия от продавца на изменения в стоимости товаров, работ или услуг. В этой же строке может отражаться дата получения покупателем от продавца уведомления о данном согласии.
Разумеется, прежде чем применять на практике «новинку», надо бы как следует разобраться в нюансах ее регистрации в различных учетных журналах и книгах, а также выяснить, когда именно стоит проводить корректировку стоимостных значений отгруженного товара в регистрах налогового учета. Итак, начнем, пожалуй, с теории.
Уведомление покупателя об изменении цены
Напоминаем, что с нового года в Налоговом кодексе больше не будет положений, обязывающих плательщиков НДС обязательно вести журнал учета полученных и выставленных счетов фактур, равно как и предоставлять его в налоговую, подтверждая право на освобождение от налога на добавленную стоимость.
Валовая прибыль «Вместо себестоимости — Закупочные цены + Доп. расходы». Дополнительный внешний отчет для конфигурации Управление торговлей 11. Отчет поможет предприятиям, если нет возможности: — закрывать месяц ежедневно; — считать себестоимость вообще по разным причинам. В отчет попадают закупочные цены на *конецпериода* формирования отчета + дополнительные расходы.
Универсальный корректировочный документ (УКД) для ERP 2
Внешние печатные формы с автоматической регистрацией для документа «Счет-фактура выданный» в редакции Постановления Правительства РФ №981 от 19.08.2022 года. Новые счета-фактуры № 981 применяются с 01.10.2022 года. Так же для УТ 10 очень старых релизов применяется сч.фактура в файле.
Валовая прибыль в текущем месяце. Актуальная себестоимость (рассчитывается из последней цены закупки с учетом доп.расходов) 14
Решение для интерактивной (нажал-отредактировал) отправки электронных писем и печатных форм через почтовый клиент (Thunderbird, Outlook) находящийся на локальном компьютере, из конфигурации 1С, развернутой под удаленным рабочим столом (RDP, remote-app). Подходит также для локального развертывания 1С. Представлен пример быстрой интеграции с конфигурациями «Управление торговлей 10.3», «Управление производственным предприятием 1.3», «Комплексная автоматизация 1.1», «Бухгалтерия предприятия 2.0».