Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Как отразить в 2-ндфл сторно отпуска отпускные были выплачены». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Как отразить в справке 2-НДФЛ отрицательную сумму дохода в разделе 3? Ситуация — сотрудник в августе ушел в отпуск авансом, а в сентябре по возвращении из отпуска написал заявление на увольнение. В результате в сентябре с него были удержаны излишне начисленные отпускные и возвращен подоходный налог. Однако, инспекция не принимает справки с отрицательным доходом. Что делать в таком случае?
Как отразить сумму отпускных в форме 2-НДФЛ
Сумму излишне начисленных отпускных в бухучете сторнируйте. Такой вывод следует из письма Минфина России от 20 октября 2004 г. № 07-05-13/10. Соответственно, сделайте сторнирующие проводки по удержанию НДФЛ и начислению страховых взносов с суммы излишне выплаченных отпускных. Основанием для исправительных записей служит бухгалтерская справка, отражающая сумму отпускных за неотработанные дни отпуска.
Вопрос
В форме 2-НДФЛ отразите сумму отпускных за минусом излишне выплаченных отпускных за неотработанные дни отпуска. Сделайте это в том месяце, когда отпускные были выплачены. Последнюю зарплату сотрудника в форме 2-НДФЛ отразите в сентябре в фактически начисленной сумме, без уменьшения на сумму удержанных отпускных.
Согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ, налоговая база по НДФЛ определяется нарастающим итогом с начала года с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Излишне удержанная налоговым агентом сумма НДФЛ, оставшаяся незачтенной в налоговом периоде, подлежит возврату в порядке, предусмотренном статьей 231 НК РФ. Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год (ст. 216 НК РФ).
Работник заболел или отозван из отпуска: как быть с НДФЛ, взносами и отчетностью
Второй возможный вариант развития событий: отзываемый из отпуска сотрудник возвращает «лишние» отпускные на счет или в кассу организации. Такой возврат приводит к тому, что соответствующий доход в виде отпускных уменьшается, а значит, возникает переплата по страховым взносам и излишне удержанный НДФЛ. Давайте рассмотрим, как это скажется на отчетности компании.
Перенос отпуска: если работник не согласен с удержанием отпускных
Изменение регистров, в свою очередь, скажется на отчетности. Тут частично применимы выводы, сделанные выше в части возврата работником отпускных, выплаченных за период после отзыва из отпуска. Предположим, что выплата дохода в виде отпускных и достижение соглашения о зачете «лишних» отпускных в счет текущей зарплаты состоялись до срока сдачи 6-НДФЛ за период выплаты отпускных. В этом случае в расчет включается уже скорректированная (то есть рассчитанная только за период до отзыва из отпуска) сумма отпускных. Но при этом сумма удержанного НДФЛ указывается без корректировок, так как переквалифицированные отпускные все равно остаются доходом сотрудника. Зачтенную сумму отпускных нужно показать в расчете 6-НДФЛ как зарплату (ее следует отразить в расчете за тот период, когда был осуществлен зачет).
В программе было проведено два отдельных действия. 1) Изменили документ отпуск — изменив в нем дату окончания. Т.к. кадровики фиксируют в своем документообороте приказ об отзыве из отпуска. Снятие суммы произошло именно в этом документе. Дату выплаты поставили равную дате выплаты первоначального отпуска. 2) Ввели документ «Командировка» и в нем уже не происходит сторнирование, а только начисление сумм за командировку. Дата выплаты в этом документе стоит дата выплаты заработной платы.
Получается что это доходы с разным кодом: отпуск 2022, командировка 2000. У них совершенно разные сроки уплаты НДФЛ. Получается что в 6-НДФЛ в разделе 1 сумма отпускных показывается уже с учетом частичного сторнирования, а в разделе 2 эта сумма нигде не отразилась. В блоке по дате выплаты первоначального отпуска сумма и дохода и НДФЛ осталась первоначальной.
Здравствуйте!
В законодательстве нет никаких разъяснений о том, как в Разделе 2 должны отражаться перерасчеты.
Программа работает следующим образом. Начисленные и выплаченный отпускные остаются неизменными, даже после перерасчета. Поэтому в Разделе 2 по ним ничего не меняется. При начислении зарплаты за февраль НДФЛ должен насчитываться с учетом перерасчета по отпуску. При выплате зарплаты за февраль сумма дохода будет показана без учета перерасчета по отпуску (т.е. отразиться сумма зарплаты и командировки), а НДФЛ будет соответствовать исчисленному. Строка 130 Раздел 2 не имеет контрольных соотношений, для налоговой важны данные в строке 140. Если Вы хотите все-таки учесть в Разделе 2, что сумма отпускных была уменьшена, то придется вносить ручные корректировки.
Все комментарии (6)
В январе сотруднику начисляется и выплачивается отпуск. Сумма отпускных 10000, НДФЛ 1300. Выплата происходит 22.01.2022. В феврале один день отпуска вытесняется командировкой. Сумма отпускных — 1000 и НДФЛ — 130. Как правильно отразить данную ситуацию в отчет 6-НДФЛ? Какая дата получения дохода должна быть по отрицательным суммам? В указанных на сайте примерах рассматривается вариант когда снимается оклад, а тут сторнируется отпуск.
И в этой ситуации корректно заполнить расчет 6-НДФЛ за отчетный период, в котором делали перерасчет, не получится. Поэтому и возникает необходимость подать уточненный расчет 6-НДФЛ за тот период, в котором были выплачены отпускные (в нашем примере — за полугодие). И отразить в нем в разделе 1 и в разделе 2 уже пересчитанную сумму отпускных и исчисленный с нее налог.
То есть имеющуюся в бюджете переплату можно зачесть только в счет недоимки по НДФЛ, а вот в счет текущих платежей по этому налогу — нельзя. И для проведения зачета или возврата нужно подать в ИФНС заявлени е пп. 5, 14 ст. 78 НК РФ .
Отражаем в 6-НДФЛ перерасчет отпускных в текущем году
Получается, что и возвращать из бюджета нечего, поскольку мы сами себе зачли ранее удержанный НДФЛ в счет текущих платежей. А это не согласуется с тем, что разъяснено в октябрьском Письме ФНС про возврат налога.
- из-за ликвидации организации;
- по сокращению штата;
- при отказе от перевода на другую работу (отсутствии в организации другой работы) по состоянию здоровья согласно медицинскому заключению;
- из-за восстановления на работе прежнего сотрудника;
- в связи с призывом на военную службу, наступлением полной нетрудоспособности, стихийным бедствием;
- из-за смены собственника организации.
Как удержать из зарплаты сотрудника отпускные, выплаченные за неотработанные дни отпуска
Аналогичный порядок применяется, если зарплаты, выплачиваемой сотруднику в момент увольнения, не хватает для удержания суммы отпускных за неотработанные дни отпуска, и сотрудник согласился добровольно вернуть сумму излишне выплаченных отпускных. Но есть ряд нюансов.
Когда нельзя производить удержания
- последняя зарплата сотрудника больше суммы удержаний;
- последняя зарплата сотрудника меньше суммы удержаний. При этом сотрудник добровольно возвращает сумму отпускных за неотработанные дни отпуска;
- последняя зарплата сотрудника меньше суммы удержаний. При этом сотрудник отказывается добровольно вернуть сумму отпускных за неотработанные дни отпуска.
Сумму доначисленных отпускных в разделе 2 расчета 6-НДФЛ зафиксируйте отдельно от суммы до пересчета, поскольку у доплаты иная дата выплаты, а доходы в виде отпускных признают именно на дату выдачи (письмо Минфина от 26.01.2022 № 03-04-06/2187). В форме 6-НДФЛ для выплат с разными датами отдельные строки. А в разделе 1 доходы показывают нарастающим итогом. Поэтому отразите в нем общую сумму отпускных с учетом перерасчета (письмо ФНС от 24.05.2022 № БС-4-11/9248).
Как в 6-НДФЛ отразить перерасчет отпускных: пример
Пример: Человек ушел в отпуск на 28 дней с 05.06.2022. Отпускные выплачены 31.05.2022. 04.07.2022 работнику доплачены отпускные – 2 900 руб. Тогда же перечислен НДФЛ – 377 руб. Всего отпускные составили 50 500 руб., НДФЛ с них – 6 565 руб. Как зафиксировать операции в расчете 6-НДФЛ:
Как показывают отпускные в 6-НДФЛ
В целях исчисления НДФЛ для отпускных дата получения дохода – день их выплаты работнику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Эту дату надо указывать по строке 100 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. А срок перечисления НДФЛ в бюджет с отпускных – последний день месяца, в котором они выплачены работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если он выпадает на выходной день, то переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). И этот день указывается по строке 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.
Воспользуемся условиями примера 1. Но предположим, что на день увольнения компания ничего не должна сотруднику, а потому не может удержать у Иванова весь долг по неотработанным отпускным в размере 5655,5 руб. (6500,5 – 845). Бывший сотрудник отказался вносить деньги в кассу. Следовательно, задолженность Иванова так и осталась непогашенной.
Недавно чиновники пришли к выводу, что у работника, которому компания прощает выданные авансом отпускные, возникает облагаемый НДФЛ доход (письмо Минфина России от 17 июня 2022 г. № 03-04-06/28915). Вывод спорный, да к тому же только запутывает налоговых агентов. Поэтому мы решили на подробных примерах и проводках разобрать порядок расчета НДФЛ в различных ситуациях с отпускными, выданными авансом.
Пример 2: Работник не погасил долг по отпускным
Иногда работодателю удается вернуть эту сумму в судебном порядке (апелляционные определения Новгородского областного суда от 4 апреля 2022 г. № 2–57/2022-33-370, Красноярского краевого суда от 25 июля 2022 г. по делу № 33–6243/12). Но многие суды в этой ситуации поддерживают не компанию, а работника (постановление Президиума Санкт-Петербургского городского суда от 8 декабря 2022 г. № 44г-111/2022, апелляционное определение Псковского областного суда от 17 апреля 2022 г. по делу № 33–6192).