⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Комментарий Статья 217 Налогового Кодекса Рф Увольнение». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);
Статья 217 НК РФ
67) доходы, полученные в денежной и (или) натуральной формах от иностранной структуры без образования юридического лица, в том числе при ее прекращении (ликвидации), не являющиеся распределением прибыли этой структуры, в пределах стоимости имущества (включая денежные средства) и (или) имущественных прав, ранее внесенных в эту структуру получателем дохода и (или) лицами, являющимися в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации членами его семьи и (или) близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушками, бабушками и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). При этом при наличии нераспределенной прибыли иностранной структуры без образования юридического лица любые выплаты из такой структуры в пределах ее нераспределенной прибыли признаются в целях настоящего Кодекса распределением прибыли независимо от особенностей их юридического оформления.
Комментарий к Статье 217 НК РФ
Таким образом, если сумма заработной платы выплачена по решению суда, это не освобождает физическое лицо от обязанности налогоплательщика. При этом обязанность по удержанию суммы налога на доходы физических лиц и перечислению ее в бюджетную систему Российской Федерации возложена НК на налогового агента, в данном случае — на работодателя.
46) доходы в натуральной форме, полученные налогоплательщиками, пострадавшими от террористических актов на территории Российской Федерации, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств, в виде оказанных в их интересах услуг по обучению налогоплательщиков по основным и дополнительным общеобразовательным программам, содержанию налогоплательщиков в российских организациях, осуществляющих образовательную деятельность, либо в иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной деятельности, в период указанного обучения, по обучению по основным программам профессионального обучения и дополнительным профессиональным программам в указанных организациях, а также в виде оказанных в их интересах медицинских услуг и услуг санаторно-курортных организаций;
Статья 217
Таким образом, в доход работников организации, командируемых в Республику Крым после вышеуказанной даты, подлежащий обложению НДФЛ, на основании абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ не включаются суточные в размере не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке в Республике Крым (Письмо ФНС России от 4 августа 2022 г. N БС-4-11/15175@).
Комментарий к Ст. 217 НК РФ
12) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, — в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством об оплате труда работников;
- Уплачиваемые в случае их прерывания по основаниям ст. 178 или п. 2 ст. 278 ТК РФ, т.е. с упразднением фирмы, оптимизацией численности или прекращением деятельности руководителя на основании решения собственника (письма Минфина России от 03.12.2022 № 03-03-06/4/117 и от 28.10.2022 № 03-04-06/6-259).
- Добавочная оплата по ст. 180 ТК РФ за досрочное прерывание договора при упразднении фирмы или оптимизации численности (письмо Минфина России от 14.04.2022 № 03-04-06/6-74).
- Оплата в размере, не превышающем пределов (3- или 6-кратного), которые содержит п. 3 ст. 217 НК РФ. Эти пределы действенны для любого сотрудника фирмы (письма Минфина России от 12.10.2022 № 03-04-06/73549, от 16.02.2022 № 03-04-06/8715, от 03.08.2022 № 03-04-06/44623 и от 09.06.2022 № 03-04-06/1-166). Причем не важен факт ее уплаты по частям в разные годы (письмо Минфина России от 21.08.2022 № 03-04-05/48347).
Комментарий Статья 217 Налогового Кодекса Рф Увольнение
- При продаже унаследованных акций (письмо Минфина России от 02.07.2022 № 03-04-05-01/512).
- При продолжающемся поступлении арендной платы на расчетный счет умершего арендодателя, поскольку деньги, перечисленные ему после даты смерти, уже не образуют наследственную массу, а являются доходом наследников.
Какие доходы льготирует статья 217 НК РФ?
- Возмещение за счет бюджетных средств процентов по ипотеке и первоначального (пп. 35–36 ст. 217 НК РФ) взноса (письмо Минфина России от 27.11.2022 № 03-04-06/51398).
- Доход от вложений, направленных на приобретение жилья для военнослужащего (п. 37 ст. 217 НК РФ).
- Возмещение реально уплаченных процентов по ипотеке фирмой или ИП (п. 40 ст. 217 НК РФ) своему работнику (письмо Минфина России от 29.12.2022 № 03-04-06/6-322). Это положение неприменимо для плательщиков УСН, не уплачивающих налог на прибыль (письмо Минфина России от 02.07.2022 № 03-04-05/6-821).
- Стоимость жилья или земли, полученных по решению госорганов (п. 41 ст. 217 НК РФ) безвозмездно (письмо Минфина России от 16 октября 2022 № 03-04-05/52267). Когда вместо такого имущества согласно постановлению суда уплачивают деньги, то с них удерживают НДФЛ (письмо Минфина России от 24.05.2022 № 03-04-05/18849).
В случае внесения в иностранную структуру без образования юридического лица налогоплательщиком, указанным в пункте 60 настоящей статьи, и (или) лицами, являющимися в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации членами его семьи и (или) близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушками, бабушками и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами), имущества и (или) имущественных прав, доходы от получения которых освобождаются от налогообложения в соответствии с пунктом 60 настоящей статьи, стоимость такого имущества и (или) имущественных прав определяется по данным учёта ликвидируемой иностранной организации (прекращаемой (ликвидируемой) иностранной структуры без образования юридического лица) на дату их получения налогоплательщиком и (или) иными лицами, указанными в настоящем абзаце, от такой прекращаемой (ликвидируемой) иностранной организации (структуры без образования юридического лица), но не выше рыночной стоимости такого имущества и (или) имущественных прав, определяемой с учётом статьи 105.3 настоящего Кодекса на дату их получения налогоплательщиком и (или) иными лицами, указанными в настоящем абзаце, от такой прекращаемой (ликвидируемой) иностранной организации (структуры без образования юридического лица).
10) суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций;
Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
При выплате работодателем полевого довольствия в соответствии с законодательством Российской Федерации работникам, работающим в полевых условиях, в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суммы указанного полевого довольствия в размере не более 700 рублей за каждый день нахождения в полевых условиях;
46) доходы в связи с прекращением полностью или частично обязательства по уплате задолженности, доходы в виде материальной выгоды, а также иные доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные налогоплательщиками, пострадавшими от террористических актов на территории Российской Федерации, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств, и (или) физическими лицами, являющимися членами их семей, в связи с указанными событиями;
73) доходы в виде единовременной социальной выплаты для приобретения или строительства жилого помещения либо в виде жилого помещения, предоставляемого в собственность вместо указанной выплаты, полученные налогоплательщиком в случаях, предусмотренных Законом Российской Федерации от 26 июня 1992 года N 3132-I «О статусе судей в Российской Федерации»;
Информация об изменениях:
37.1) суммы частичной оплаты за счет средств федерального бюджета стоимости нового автотранспортного средства в рамках эксперимента по стимулированию приобретения новых автотранспортных средств взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию;
Статьей 208 НК РФ установлено особое правило, когда полученные физлицом доходы не признаются объектом обложения налогом на доходы физлиц. К ним, в частности, отнесятся доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физлиц, признаваемых членами семьи либо близкими родственниками в соответствии с положениями СК РФ (за исключением доходов, полученных указанными физлицами в результате заключения между данными лицами договоров гражданско- правового характера либо трудовых соглашений).
Статья 217 Налогового Кодекса РФ
Как видим, в п. 17.1 ст. 217 НК РФ в качестве обязательного условия применения освобождения от налогообложения налогом на доходы физлиц указывается нахождение соответствующего имущества в собственности налогоплательщика в течение 3-х лет и более.
Комментарии
и пояснения юристов
При этом следует отметить, что п. 17.2 ст. 217 НК РФ не содержит различий в зависимости от того, доли участия в уставном капитале каких организаций/предприятий — коммерческих либо некоммерческих — приобретены и впоследствии реализованы налогоплательщиком.
Нашла в интернете:
«Согласно налоговому законодательству налог при получении подарка НЕ платится, если Вы получили от другого человека в подарок деньги или имущество, неотносящиеся к недвижимости, транспорту, акциям/долям/паям (абз. 1 п. 18.1 ст. 217 НК РФ).»
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в дополнение к ранее направленному в ФНС России письму от 07.09.2022 N 03-04-07/51476 сообщает следующее.
Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2022 года утвержден «Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Обзор).
В пункте седьмом указанного Обзора рассмотрен вопрос о налогообложении налогом на доходы физических лиц сумм неустойки и штрафа, выплаченных в связи с нарушением прав потребителей.
В частности, Президиумом Верховного Суда Российской Федерации указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер и их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.
Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.
При рассмотрении вопроса о налогообложении налогом на доходы физических лиц сумм неустойки и штрафа, выплаченных в связи с нарушением прав потребителей, следует руководствоваться вышеизложенной позицией Президиума Верховного Суда Российской Федерации.
Советы юристов:
Согласно статье 218 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс) в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему ранее имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
Статьями 1114 и 1152 Гражданского кодекса установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследованное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования, составляет три года.
12) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, — в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством об оплате труда работников;
Статья 217
6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством Российской Федерации;
Комментарии к ст. 217 НК РФ
ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 15.03.2022 N Ф08-872/2022-355А пришел к выводу, что суммы, выплаченные физическим лицам в счет возмещения убытков, не являются их доходом для целей налогообложения и налогом на доходы физических лиц не облагаются.