⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Отражается Ли Зарплата Умершего Работника В Рсв В 2022 Году». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
ФНС России письмом от 01.09.2022 N БС-4-11/17463 довела до своих территориальных органов и плательщиков страховых взносов позицию Минфина России, изложенную в письме от 22.08.2022 N 03-15-07/53912 по вопросу обложения страховыми взносами выплат в пользу сотрудника, который скончался. Такие выплаты получают родственники умершего, но чиновники уверены, что их необходимо облагать страховыми взносами.
На выплаты умершим сотрудникам нужно начислять страховые взносы
Специалисты ФНС напомнили, что по нормам статьи 141 Трудового кодекса РФ заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти. При этом, такие суммы выплат фактически начислены до даты смерти работника, то есть в период, когда он являлся работником организаии или ИП и застрахованным лицом по обязательному социальному страхованию. Такие выплаты облагаются страховыми взносами, поскольку нормами статьи 420 Налогового кодекса РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений.
Что случилось?
Кроме того, чиновники напомнили, что статьей 424 НК РФ определено, что датой осуществления выплат и иных вознаграждений является день их начисления в пользу работника. Поэтому такие выплаты начисляются именно застрахованному лицу, а не его наследникам.
Есть разные способы это сделать.
Можно по пропорции (с некоторой даты, пропорционально дням месяца до смерти и после смерти) разделить доход на облагаемый и необлагаемый (примерно как это делается с аттестованными).
Можно просто на 277 вид поставить отрицательную сумму равную той, которая не должна облагаться (только не забудьте в таблице соответствия убрать 99 фонд с 277 вида).
Как отражать в РСВ выплаты родственникам умершего сотрудника
По-моему уже должно быть в крови: правильно исправлять первичные данные (то есть в ЛС), НЕ правильно вручную исправлять отчеты. Вы же отчеты можете готовить по несколько раз за один и тот же период. Вы потом вспомните все то что делали руками при первой подготовке?
Как должен быть помечен вид пособия на погребение написано в инструкции по настройке 4-ФСС (Приложение 2 это копия первого раздела старой 4-ФСС).
Ответы 1
Для настройки таблиц 2 и 7 используется столбец 2 таблицы входимости для
сводов. В этом столбце соответствующие виды начислений должны быть
помечены следующими символами:
· по временной нетрудоспособности — ‘9’,
· по беременности и родам — ‘2’,
· ранние сроки беременности — ‘7’,
· при рождении ребенка — ‘4’,
· ежемесячное пособие по уходу за ребенком — ‘3’,
· по уходу за детьми-инвалидами — ‘6’,
· социальное пособие на погребение — ‘5’
Чиновники со ссылкой на п. 22.1 Порядка заполнения РСВ (утв. Приказом ФНС РФ от 10.10.2022 N ММВ-7-11/551@) разъяснили, что сведения об уволенных сотрудниках нужно включить в Раздел 3 РСВ за отчетный период в том случае, если в одном из месяцев этого периода им были начислены вознаграждения:
ФНС подсказала как заполнить РСВ по уволенным работникам
Налоговое ведомство не уточняет, как в такой ситуации заполнить ежемесячный отчет СЗВ-М. Учитывая, что выписку из СЗВ-М работодатель обязан выдать сотруднику в день увольнения (абз. 2 п. 4 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ), информация о нем должна попасть в отчет в месяце его увольнения. Период окончательного расчета с сотрудником для целей заполнения СЗВ-М значения не имеет.
Карточка публикации
В Письме от 05.12.2022 N БС-4-11/23628@ налоговая служба разъяснила, как заполнить расчет по страховым взносам по уволенным сотрудникам. Рассмотрена ситуация, когда увольнение и итоговый расчет с сотрудником произведены в разных отчетных периодах.
Инспекторы на местах рассуждают так. Начислите страховые взносы на суммы зарплаты и компенсации неиспользованного отпуска, которые полагаются родственникам умершего сотрудника. Дело в том, что такие выплаты начисляют в рамках трудовых отношений (ст. 141 ТК РФ). А в период, за который начислена зарплата и компенсация, сотрудник был застрахованным лицом. Поэтому эти суммы нужно включить в облагаемую базу по страховым взносам, несмотря на то что выплачиваются они родственникам сотрудника. Неважно, когда начислили выплаты – до даты смерти или после. Именно так инспекторы трактуют письмо Минфина России от 22 августа 2022 № 03-15-07/53912 (направлено для использования в работе письмом ФНС России от 1 сентября 2022 № БС-4-11/17463).
Учреждение удержало и перечислило НДФЛ в бюджет? В этом случае обратитесь за возвратом в налоговую инспекцию по месту своего учета. До того как деньги вернут на расчетный счет учреждения, выплатите родственникам умершего ошибочно удержанную сумму НДФЛ. То есть долг по зарплате погасите за счет собственных средств. В формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ информацию о выплате родственнику зарплаты умершего сотрудника не отражайте. Ошибочно удержанный налог не показывайте.
Вопрос
Выплаты, которые начислили сотруднику до даты смерти, облагайте страховыми взносами в обычном порядке – не важно, что впоследствии деньги получат уже родственники умершего. Дело в том, что такие выплаты начисляют в рамках трудовых отношений (ст. 141 ТК РФ). В этот период сотрудник был застрахованным лицом. Такую позицию высказал Минфин России в письме от 22 августа 2022 № 03-15-07/53912 (направлено для использования в работе письмом ФНС России от 1 сентября 2022 № БС-4-11/17463).
Обращаем ваше внимание на различие строки 010 (“Количество застрахованных лиц”) и вышеуказанной строки 015. При заполнении строки 015 не учитываются, например, “декретницы” или лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком, поскольку начисленные им пособия взносами не облагаются. При заполнении строки 010 численность таких работников будет учитываться.
РСВ 2022: последние изменения, новая форма, заполнение
В регионах, где действует пилотный проект ФСС “Прямые выплаты” работодатели не заполняют и не представляют в составе РСВ Приложения 3 и 4 к разделу 1 (в них отражаются суммы выплаченных пособий) и не заполняют строку 070 приложения 2 к разделу 1.
Страховые взносы 2022: изменения законодательства, фиксированные взносы, новая форма РСВ за 2 квартал / полугодие, сроки сдачи и др.
Эти приложения заполняли плательщики на УСН и ИП на ПСН, чтобы подтвердить свое право на пониженные тарифы взносов. С 01.01.2022 они платят взносы по общим тарифам. Поэтому указанные приложения в связи со своей неактуальностью исключены из состава расчета.
ФНС России письмом от 01.09.2022 N БС-4-11/17463 довела до своих территориальных органов и плательщиков страховых взносов позицию Минфина России, изложенную в письме от 22.08.2022 N 03-15-07/53912 по вопросу обложения страховыми взносами выплат в пользу сотрудника, который скончался. Такие выплаты получают родственники умершего, но чиновники уверены, что их необходимо облагать страховыми взносами.
На выплаты умершим сотрудникам нужно начислять страховые взносы
Специалисты ФНС напомнили, что по нормам статьи 141 Трудового кодекса РФ заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти. При этом, такие суммы выплат фактически начислены до даты смерти работника, то есть в период, когда он являлся работником организаии или ИП и застрахованным лицом по обязательному социальному страхованию. Такие выплаты облагаются страховыми взносами, поскольку нормами статьи 420 Налогового кодекса РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений.
Что случилось?
Кроме того, чиновники напомнили, что статьей 424 НК РФ определено, что датой осуществления выплат и иных вознаграждений является день их начисления в пользу работника. Поэтому такие выплаты начисляются именно застрахованному лицу, а не его наследникам.
По-моему уже должно быть в крови: правильно исправлять первичные данные (то есть в ЛС), НЕ правильно вручную исправлять отчеты. Вы же отчеты можете готовить по несколько раз за один и тот же период. Вы потом вспомните все то что делали руками при первой подготовке?
Как должен быть помечен вид пособия на погребение написано в инструкции по настройке 4-ФСС (Приложение 2 это копия первого раздела старой 4-ФСС).
Есть разные способы это сделать.
Можно по пропорции (с некоторой даты, пропорционально дням месяца до смерти и после смерти) разделить доход на облагаемый и необлагаемый (примерно как это делается с аттестованными).
Можно просто на 277 вид поставить отрицательную сумму равную той, которая не должна облагаться (только не забудьте в таблице соответствия убрать 99 фонд с 277 вида).
Ответы 1
Для настройки таблиц 2 и 7 используется столбец 2 таблицы входимости для
сводов. В этом столбце соответствующие виды начислений должны быть
помечены следующими символами:
· по временной нетрудоспособности — ‘9’,
· по беременности и родам — ‘2’,
· ранние сроки беременности — ‘7’,
· при рождении ребенка — ‘4’,
· ежемесячное пособие по уходу за ребенком — ‘3’,
· по уходу за детьми-инвалидами — ‘6’,
· социальное пособие на погребение — ‘5’
Опять же придется делить премии в зависимости от того, входят ли они в оплату труда или являются поощрением. Премии первого типа, как и невыплаченная ко дню смерти работника ЗП, попадают под статью 141 ТК РФ. Эти выплаты необходимо произвести членам его семьи или лицам на иждивении по их заявлению. Премия, положенная умершему работнику по результатам его труда и начисленная после его смерти, также может быть передана родственникам.
Если из положений локальных актов следует, что сотруднику, который позже уволился, премия должна быть выплачена, то это обязательно нужно сделать. Тот факт, что человек больше не работает в организации, не может стать основанием для лишения его премии, ведь она положена ему за отработанный период.
Налоговые последствия
Довольно часто такая производственная премия зависит от результатов труда за отработанный месяц. И если сотрудник увольняется до его окончания, то определить, положена ли ему премия или нет, бывает невозможно. Отчасти упростить ситуацию можно, если прописать в локальных документах, что для получения премии сотрудник должен отработать полный месяц.