Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Учредитель выдал беспроцентный займ организации в 2022 году». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В каждой фирме, особенно вновь созданной или небольшой, бывают ситуации, когда предприятию срочно требуются деньги. Тогда за средствами можно обратиться к учредителю. Вероятна и обратная ситуация — когда деньги нужны собственнику. В обоих случаях есть выход в виде беспроцентного займа — от учредителя к компании либо от компании — физлицу. Образцы соответствующих договоров на 2022 год и пояснения к ним найдете далее.
Образцы договоров беспроцентного займа с учредителем в 2022 году
Сумму беспроцентного займа получатель (ООО или учредитель — в зависимости от ситуации) вправе вернуть досрочно, если прямого запрета на это нет в договоре (абз. 1 п. 2 ст. 810 ГК РФ). Конечно, лучше такой запрет не включать в проект. Если вдруг образец, с которым вы работаете, содержит соответствующий пункт, уберите его.
Как оформляется заем с участием учредителя компании без процентов
От общества к учредителю заем оформляется по той же конструкции. То есть по сути на практике вы даже можете составить под себя один проект договора. И подстраивать его под разные ситуации в зависимости от того, кто берет деньги, а кто — их дает. В частности, важно не забывать менять информацию (сторон) в преамбуле.
Можно ли сразу указать в тексте, что заём является безвозвратным? Нет, потому что правовая природа займа не допускает этого. Прощение долга прекращает обязательства заёмщика и должно быть оформлено отдельным письменным соглашением сторон или односторонним уведомлением от заимодавца. В документе учредитель указывает реквизиты договора и сумму долга, а также подтверждает, что обязательства организации-должника прекращаются в одностороннем порядке.
Как выдать беспроцентный займ учредителю в 2022 году
А какие налоговые последствия имеет беспроцентный заем от учредителя? Для займа, взятого без процентов, вопрос налогообложения также оказывается связан с наличием взаимной зависимости между сторонами сделки и от того, резидентом или нерезидентом является учредитель. Ситуации здесь таковы:
Прощение долга
Главная особенность беспроцентного займа учредителю или директору – наличие материальной выгоды заемщика в виде неуплаченных процентов. По факту такой займ не всегда имеет экономическое преимущество по сравнению с процентным.
Отношения, возникающие в отношении займа, получаемого юрлицом, вне зависимости от того, кем оказывается заимодавец и какова сумма, даваемая им в долг, должны быть оформлены письменно, т. е. путем заключения договора (п. 1 ст. 808 ГК РФ).
Беспроцентный заем от учредителя — налоговые последствия
Учредитель юрлица (физлицо или организация) вправе предоставить созданному им субъекту заемные средства, поскольку положения пар. 1 гл. 42 ГК РФ позволяют это сделать, не устанавливая никаких ограничений в части таких действий для учредителей. Причем на суть этих положений не повлияли корректировки, сделанные законом «О внесении изменений…» от 26.07.2022 № 212-ФЗ, в силу которых гл. 42 ГК РФ с 01.06.2022 приобрела новую редакцию.
Договор на заем от учредителя: оформление
Беспроцентный заем от учредителя — налоговые последствия 2022 года от этой операции мы рассмотрим в нашем материале — является нередким событием для юрлиц. Объясняется это тем, что такой заем позволяет без дополнительных процедур и достаточно быстро получить в свое распоряжение необходимые для работы денежные средства или имущество.
Учредитель получил 01.02.2022 г. от предприятия заем на год (365 дней) в сумме 55 000 руб. без условий по уплате процентов. Ключевая ставка ЦБ РФ равна 7,75%. После того, как оформлен займ учредителю от ООО, налогообложение в 2022 году будет производиться ежемесячно по следующей схеме:
Величина процентных начислений по договорам займа законодательно не ограничена. Стороны устанавливают размер платежей за пользование кредитными средствами по взаимному согласию и фиксируют их в договоре. Процентные обязательства могут начисляться и гаситься каждый месяц или единоразово в конце срока действия соглашения.
Беспроцентный заем учредителю от ООО: налогообложение – 2022
ООО может выступать в качестве налогового агента, удерживая НДФЛ из зарплаты, если учредитель является его работником. Если же предприятие, выдавшее займ, не имеет возможности произвести удержание налога с доходов получателя заемных средств, об этом надо уведомить налоговый орган, предоставив справку 2-НДФЛ с признаком «2» (в срок до 1 марта следующего за отчетным года).
Одолжить предприятию можно не только деньги, но и имущество как движимое, так и не движимое. В этом случае в документе, регулирующем заемные отношения сторон, нужно указать полный перечень передаваемых вещей и их стоимость. Что в этом случае должен возвратить заемщик?
Беспроцентный займ от учредителя: какие налоговые последствия грозят компании в 2022-2022 году
С какой величины бухгалтерия будет рассчитывать сбор? Есть два варианта: процентная ставка, указанная в кредитном соглашение, и средняя величина дохода на этом рынке. Выбор варианта зависит от ситуации и условий, на основе которых выдаются деньги взаймы.
Передача денег от заимодавца ООО
Бизнес требует постоянного развития. Но что делать, если вам нужно инвестировать средства в собственное дело, а вносить их в уставный капитал ООО желания нет? Можно прокредитовать свою компанию без процентов и возврата средств. Что такое беспроцентный займ учредителя? Как его оформить и какие налоговые последствия грозят компании? Об этом читайте в статье.
- решается оперативно;
- не требует проведения предварительных согласований и систематического предоставления данных для контроля, как в ситуации с кредитом, выдаваемым банком;
- может приниматься на очень выгодных для заемщика условиях (с более длительным сроком возврата или более низким процентом, чем при оформлении кредита в банке);
- может завершиться прощением долга.
Почему учредитель, предоставляющий заем, идет на такие условия? Потому что он сам заинтересован в обеспечении благополучной деятельности организации, в которой имеет долю участия и от которой ожидает получения дохода.
Беспроцентный заем от учредителя: налоговые последствия в 2022 году
При оформлении беспроцентного займа учредителю/директору необходимо учитывать некоторые бухгалтерские тонкости. Например, если расчеты ведутся в наличной форме, при выдаче и возврате займа не используется контрольно-кассовая техника, поскольку правоотношения по договору займа – это не оказание услуг, а пользование средствами (подп. 4.1 п. 4, п. 5, подп. 5.1 п. 5 Указания Банка России от 11.03.2022 № 3210-У). Прием денег от заемщика оформляется приходным кассовым ордером, к которому прилагается квитанция для физического лица. Денежные расчеты между организацией и физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, могут проводиться без ограничения по сумме (п. 5 Указания Банка России от 07.10.2022 № 3073-У).
Может ли учредитель, при необходимости, дать беспроцентный займ своей организации? Конечно, может, но в ситуации отказа от процентов есть свои особенности. Например, если оформлен займ учредителя своей компании без получения процентов, возникает ли у него доход?
Займ учредителя своей компании без процентов
Полученные денежные средства компания ООО планирует направить на выплаты основного долга и процентов по договорам займа перед компанией-Займодавцем (она же – Участник ООО с 26% долей в УК). Однако полученной выручки от продажи здания не хватит на то, чтобы вернуть займы и проценты в полном объеме. Участник ООО — нерезидент, без представительства в РФ, Британские Виргинские Острова.
Рисунок 3. Образец протокола общего собрания участников ООО об оказании финансовой помощи в виде вклада в имущество ООО
Беспроцентный займ между физическим и юридическим лицом не относится к расходам предприятия, по этой причине отсутствует необходимость оплачивать с этих средств налог на прибыль. Если предприятие находится на единой системе налогообложения, то все операции по предоставлению денежных займов сотрудникам или учредителю освобождены от уплаты НДС. В данной ситуации не надо проводить процедуру начисления налоговых отчислений и выставлять счёт фактуру на уплату.
Если компания слишком часто получает беспроцентные займы, у нее могут возникнуть проблемы с налоговыми органами. Сделки между взаимозависимыми лицами не признаются контролируемыми. Об этом прямо сказано в письме Федеральной налоговой службы от 15.02.18 №СД-4-3/3027@ «О беспроцентных займах». Однако если налоговики докажут, что компания оформляет такие бесппроцентные займы, чтобы уклоняться от уплаты налога на прибыль, то доначислит налог.
Если учредитель, который простил сумму долга, имеет в компании долю более 50 процентов уставного капитала, то у фирмы, соответственно, нет дохода по договору и платить налог на прибыль с этих сумм не нужно (основание – статья 251 НК РФ). Такая ситуация возникает достаточно часто и считается безвозмездной финансовой помощью, но учредителем в этом случае может быть только физическое лицо. Также не надо платить налог, если долг простила организация, в уставном капитале которой доля участия вашей организации более 50 процентов. На день прощения займа доля должна быть оплачена.
Учет у учредителя, давшего в долг
1. Если компания получила вещественное имущество, то и вернуть она должна также имущество. Возвращать вместо вещи денежные средства по такому займу нельзя – налоговые органы могут расценить это как реализацию, особенно, если договор краткосрочный и все операции по получению и возврату долгаосуществляются в рамках одного квартала. В этом случае налоговики могут доначислить налог на прибыль как с реализации товара.
В роли документа, удостоверяющего правомерность выдачи денег, выступает . Его оформлению предшествует составление протокола общего собрания, которым подтверждается согласие участников общества на предоставление учредителю заемных средств.
Рассмотрим в деталях беспроцентный займ от учредителя: налоговые последствия 2022 года.Если владелец ссужает своей фирме деньги, то участник и общество с ограниченной ответственностью оказываются в . Никаких ограничений по размеру доли в уставном капитале или организационно-правовой форме учредителя (физическое или юридическое лицо) не установлено. Передаваемая сумма также законом не ограничена.Договор обязательно составляется письменно, отдельным документом, желательно на фирменном бланке.
Kredit-2022.ru
Общие положения Сайт kredit-2022.ru носит исключительно информационный характер, и никакая информация, опубликованная на нём, ни при каких условиях не является публичной офертой, определяемой положениями пункта 2 статьи 437 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации обязательство по договору беспроцентного займа, прекращенное прощением долга заимодавцем-учредителем с долей участия 100%, не учитывается в составе доходов для целей налогообложения прибыли на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Учредитель выдал беспроцентный займ организации в 2022 году
Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа, предметом которого являются денежные средства, одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа).
Из положений ГК РФ следует, что обязательства могут прекращаться их надлежащим исполнением (ст. 408 ГК РФ), отступным (ст. 409 ГК РФ), новацией (ст. 414 ГК РФ), зачетом (ст. 410 ГК РФ), прощением долга (ст. 415 ГК РФ), а также по другим основаниям, предусмотренным главой 26 ГК РФ.
На основании п. 1 ст. 415 ГК РФ кредитор (займодавец) может освободить должника от его обязанностей (в том числе по денежному обязательству) путем прощения долга. Обязательство прекращается освобождением кредитором (займодавцем) должника (заемщика) от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (займодавца) (п. 3 информационного письма ВАС РФ от 21.12.2022 N 104, постановление Президиума ВАС РФ от 04.12.2022 N 8989/12 по делу N А28-5775/2022-223/12).
В результате прощения долга возникает ситуация, когда должник (заемщик) сохраняет за собой все полученное по сделке при отсутствии какого бы то ни было встречного предоставления в адрес кредитора.
На основании п. 2 ст. 415 ГК РФ обязательство считается прекращенным с момента получения должником (заемщиком) уведомления кредитора (займодавца) о прощении долга, если должник (заемщик) в разумный срок не направит кредитору (займодавцу) возражений против прощения долга.
На практике прощение долга оформляется либо заключением соответствующего соглашения (двусторонней сделки), либо направлением должнику уведомления о прощении долга (односторонняя сделка).
В соглашении (договоре) или в уведомлении, направляемом должнику, целесообразно четко указывать, какой долг прощается, основания его возникновения, сумму прощаемого долга. Смотрите также следующие документы:
— примерная форма соглашения о прощении долга (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ);
— примерная форма уведомления о прощении долга (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ).
Таким образом, в рассматриваемом случае полагаем, что учредитель организации вправе простить долг организации, учредителем которой он является (полностью или частично) направив в его адрес соответствующее уведомление о прощении долга или заключив с ним соглашение (договор) о прощении долга.
Согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
При этом прибылью в целях налогообложения для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 247 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам в целях главы 25 НК РФ относятся:
— доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в порядке, установленном ст. 249 НК РФ;
— внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном ст. 250 НК РФ.
При этом п. 8 ст. 250 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в состав внереализационных доходов включаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.
Следовательно, при получении налогоплательщиком имущества, имущественных прав, работ или услуг безвозмездно их стоимость, определенная в установленном порядке, должна быть включена налогоплательщиком в состав доходов для целей налогообложения прибыли, если иное не предусмотрено ст. 251 НК РФ, определяющей перечень доходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли.
В свою очередь, пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ определено, что при налогообложении прибыли организаций не учитываются доходы в виде имущества, полученного организацией безвозмездно от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации (смотрите письмо Минфина России от 25.08.2022 N 03-03-06/1/42281, от 14.12.2022 N 03-03-07/72930).
В письме Минфина России от 18.04.2022 N 03-03-06/1/22282 при ответе на вопрос о порядке налогообложения прибыли организаций при прощении долга по договорам займа обращается внимание на то, что положения пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ применяются только в отношении безвозмездной передачи имущества.
В письме Минфина России от 07.03.2022 N 03-03-06/1/14970 указано, что на основании положений пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от соответствующих организаций и физических лиц, определенных указанным подпунктом. При этом под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ (п. 2 ст. 38 НК РФ).
Согласно ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая наличные деньги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства.
В соответствии с п. 2 ст. 130 ГК РФ вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом.
Представители финансового ведомства, основываясь на положениях ст. 130 ГК РФ, в письме от 30.09.2022 N 03-03-06/1/40367 разъясняют, что имущество в виде суммы обязательства по предоставленному займу, в случае если это обязательство впоследствии прекращено прощением долга заимодавцем, уставный капитал которого более чем на 50% состоит из вклада организации-заемщика, в составе доходов для целей налогообложения не учитывается (смотрите также письма Минфина России от 11.10.2022 N 03-03-06/1/652, от 02.08.2022 N 03-03-06/1/445, от 06.07.2022 N 03-03-06/1/405, постановление АС Центрального округа от 27.01.2022 N Ф10-4686/14).
Учитывая, что деньги признаются движимым имуществом, денежные средства, ранее полученные по договору займа и остающиеся в распоряжении организации в результате соглашения с заимодавцем о прощении долга, рассматриваются в качестве безвозмездно полученного имущества.
Смотрите также письма Минфина России от 12.09.2022 N 03-03-06/1/58668, от 14.12.2022 N 03-03-07/72930, письмо УФНС России по г. Москве от 29.08.2022 N 16-15/083468@.2.
Таким образом, в результате прощения учредителем долга по договору беспроцентного займа (полностью или частично) у организации-заемщика не возникает доход, подлежащий включению в расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций (смотрите письма Минфина России от 01.09.2022 N 03-03-06/50156, от 30.09.2022 N 03-03-06/1/40367, от 11.10.2022 N 03-03-06/1/652, УФНС России по г. Москве от 29.08.2022 N 16-15/083468@.2, от 04.12.2022 N 16-15/128355).
Единственным участником организации (ООО) является физическое лицо (резидент РФ) с долей участия 100%. В течение ряда лет учредитель (займодавец) предоставлял организации (заемщик) беспроцентные займы на пополнение оборотных активов организации (несколько отдельных договоров займа на разные суммы) денежными средствами. К настоящему времени образовалась определенная сумма долговых обязательств перед учредителем. Вправе ли учредитель простить долг организации (полностью или частично), учредителем которой он является, и в каком порядке?
Какие налоговые последствия для организации (заемщика) в части налога на прибыль организаций имеются при прощении долга (полностью или частично) учредителем по имеющимся договорам займа?
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Учет имущества, полученного от учредителей;
— Энциклопедия решений. Прощение долга;
— Энциклопедия решений. Учредитель как сторона договора займа;
— Энциклопедия решений. Поступления от учредителей или дочерних компаний в целях налогообложения прибыли;
— Вопрос: Планируется заключить соглашение о прощении долга по займу, ранее предоставленному организации ее учредителем (владеет 90% акций организации). Прощению подлежит только задолженность в размере основной суммы (тела) займа, начисленные проценты прощать не планируется. Будет ли учитываться для целей налогообложения прибыли организации сумма прощенного долга? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2022 г.);
— Вопрос: ООО находится на общем режиме налогообложения. Списан беспроцентный заем учредителя — физического лица (доля в уставном капитале — 100%). Каково налогообложение в случае прощения долга заимодавцем? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2022 г.);
— Вопрос: Организация (ООО) ликвидируется. Организация должна денежные средства единственному учредителю (физическому лицу) по договору беспроцентного займа. Учредитель возврата денежных средств не требует и готов простить долг (в том числе для увеличения чистых активов организации). Организации эту сумму нужно списать в доход. ООО применяет УСН («доходы минус расходы»). При списании этой суммы займа (заем не имущественный) сумма перечислялась на расчетный счет организации. Если организация эту сумму списывает, является ли эта сумма налогооблагаемым доходом? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2022 г.).
Договор с учредителем — это соглашение, в котором одна сторона отдает в пользование другой денежные средства. Одним из самых распространенных вариантов помощи учредителя своей компании является беспроцентный заем.
ч. досрочно осуществляемого возврата) и выплаты процентов; иные права и обязанности сторон; виды ответственности, наступающей при нарушении условий договора; правила, вступающие в силу при форс-мажорных обстоятельствах; порядок урегулирования спорных вопросов.
Займ процентный от учредителя
3 Закона от 28 декабря 2022 г. № 420-ФЗ).Организация обязана вернуть полученный заем (кредит) в срок и в порядке, предусмотренном договором. Если срок возврата не установлен, организация должна вернуть заем не позднее чем через 30 дней, после того как заимодавец (кредитор) предъявил такое требование.Если владелец ссужает своей фирме деньги, то участник и общество с ограниченной ответственностью оказываются в заёмных отношениях.
Если же уставом организации не предусмотрена обязанность учредителей вносить вклад в имущество общества с ограниченной ответственностью, то воспользоваться данным методом «финансовых вливаний» не удастся, пока в устав не будут внесены соответствующие изменения.
Предоставление его должно сопровождаться оформлением договора, к ряду условий которого следует отнестись с особым вниманием. Проценты, предусмотренные договором, будут доходом заимодавца и расходом у заемщика. При беспроцентном займе налоговые последствия не наступают.
Налоговые последствия по займу от учредителя
А какие налоговые последствия имеет беспроцентный заем от учредителя? Для займа, взятого без процентов, вопрос налогообложения также оказывается связан с наличием взаимной зависимости между сторонами сделки и от того, резидентом или нерезидентом является учредитель. Ситуации здесь таковы: