Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Если Поставщик Не Выставил Счет-Фактуру На Аванс Потерялся». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В случае если в течение пяти календарных дней, считая со дня получения предварительной оплаты (частичной оплаты), осуществляется отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав) в счет этой оплаты (частичной оплаты), то счета-фактуры по предварительной оплате (частичной оплате) выставлять покупателю не следует.
НТВП Кедр
Мы отправили поставщику предоплату 13.06.2022, отгрузка произошла 30.06.2022, документы по ней мы получили вовремя. С поставщиком договорились по телефону, что с-ф на аванс они нам вышлют, и занесли себе с-ф на аванс по тому же номеру, что и отгрузка. Т.к. объем у нас очень большой, при сдаче декларации мы не заметили дублирующий номер в книге покупок. ИФНС выслала нам требование об устранении ошибки по этому вопросу. Поставщик нам ответил, что с-ф на аванс у них не выставлялась, т.к. их учетной политике есть положение, что если аванс и отгрузка произведены в одном месяце, то они не выставляют с-ф на аванс.
Подписка на обзоры и консультационные материалы.
При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Совет: если аванс выплачен в неденежной форме, покупатель (заказчик) тоже может принять к вычету сумму НДС, предъявленную продавцом (исполнителем). Не исключено, что правомерность такого решения придется отстаивать в суде. Но шансы выиграть спор у налоговой инспекции очень высоки.
- есть счет-фактура от поставщика и в счете-фактуре выделена сумма НДС;
- покупатель перечислил предоплату в счет предстоящей поставки имущества (работ, услуг, имущественных прав), предназначенного для использования в операциях, облагаемых НДС. Причем аванс строго в денежной форме;
- есть документы, подтверждающие перечисление денег поставщику;
- в договоре с поставщиком есть условие об авансе (частичной оплате) в счет предстоящей поставки.
Когда нельзя принять НДС к вычету
Получив продукцию, которую авансом оплатила реорганизованная организация, правопреемник имеет право на вычет НДС, предъявленного ему продавцом (п. 2 ст. 171 НК РФ). Однако это право неразрывно связано с обязанностью восстановить налог, который был принят к вычету с суммы аванса (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Ведь предварительная оплата товаров (работ, услуг) и их поступление покупателю – это составные части одной и той же операции, образующей один объект налогообложения. А именно переход права собственности на продукцию от продавца к покупателю (п. 1 ст. 146 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 391 ГК РФ (в редакции, действующей с 01.07.2022) перевод долга с должника на другое лицо может быть произведен по соглашению между первоначальным должником и новым должником с согласия кредитора.
Должен ли покупатель восстановить НДС с аванса, если поставщик осуществил перевод долга
Заключение договора перевода долга, в результате которого обязательство переходит к иному лицу, не предусмотрено налоговым законодательством в качестве основания восстановления НДС, равно как у другой стороны не возникает права на применение налоговых вычетов.
Соглашение о переводе долга
В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), имущественным правам в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
И форм этой отчетности такое огромное количество, что не сложно в их запутаться.Соединяет воединыжды внутри себя сходу несколько документов: первичный документ, т.е. затратную либо акт, также счет-фактуру. Другими словами может составляться как по услугам (работам), так и реализации продукта. Подробнее об УПД см тут.
Получите консультацию по вашему вопросу!Наконец устранена неопределенность по вопросам наполнения и срока представления документов для доказательства основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2022 год. Исчерпающие объяснения мы получили от Департамента страхования проф рисков ФСС. Всем компаниям и ИП необходимо представлять ту либо иную статистическую отчетность.
Поставщик не дает счет фактуру на аванс
Вычет авансового НДС делается на основании счетов-фактур, выставленных торговцами при получении подготовительной оплаты (частичной оплаты), документов, подтверждающих фактическое перечисление этих сумм, и при наличии контракта, предусматривающего их перечисление 1. Если в договоре условие о подготовительной оплате не предвидено либо соответственный контракт отсутствует, а подготовительная оплата перечисляется на основании счета, то налог по перечисленной подготовительной оплате (частичной оплате) к вычету не принимается.В практике бывает и такое: торговцы (поставщики), оформляя «авансовые» счета-фактуры, выставляют покупателю его экземпляр документа, в то время как собственный не распечатывают (другими словами, хранят его в программке).
В случае если аванс получен за товары, которые реализуются по ставкам 10 и 20%, в авансовом счете-фактуре нужно выделить группы товаров и по каждой группе проставить соответствующую ставку налога – 20/120 или 10/110 (п. 1 письма Минфина № 03-07-15/39 от 06.03.2022).
В ряде случаев предоплата от покупателя поступает еще до того момента, как станут известны наименования товаров, работ, услуг, подлежащих включению в графу 1 счета-фактуры авансового типа. В письме Минфина № 03-07-09/22, изданном 26.07.2022, содержится мнение, что в подобных случаях в счете-фактуре следует отражать обобщенное название продукции (например, «кондитерские изделия»).
Заполнение авансового счета-фактуры: нюансы
- момент составления (авансовый документ составляется по факту получения предоплаты продавцом, отгрузочный — по факту продажи товара либо выполнения работы);
- полнота заполнения (сведения в некоторые из пунктов авансового счета-фактуры по объективным причинам не всегда могут быть внесены — и это учитывает законодатель).
Написать в счете-фактуре просто «предоплата» или «аванс по договору от… №…» недостаточно. Такую информацию продавец может привести лишь дополнительно: чиновники разрешают указывать в счетах-фактурах необязательные сведения (см. письмо Минфина России от 30 октября 2022 г. № 03-07-09/146).
Три реквизита авансового счета-фактуры, из-за ошибок в которых покупатель рискует потерять вычет НДС
Допустим, исходя из условий договора можно определить конкретную сумму предоплаты по разным видам товаров. К примеру, там написано, что за хлебобулочные изделия (а они облагаются по ставке 10%) покупатель перечисляет аванс в сумме 20 000 руб. А за кондитерские, для которых действует ставка 18 процентов, — 30 000 руб.
В договоре четко прописано, за какие товары ваша компания перечисляет аванс
С предоплаты, которую ваша компания перечисляет поставщикам, вы вправе сразу же заявлять вычет НДС. Особенно важно воспользоваться таким вычетом, если продавец отгружает товар или выполняет услуги уже в следующем квартале после аванса. В таком случае вам удается отчасти отсрочить уплату налога. Но чтобы вы спокойно могли воспользоваться вычетом налога с аванса, важно получить от контрагента правильно оформленный счет-фактуру. Ведь в этом документе есть такие реквизиты, ошибись в которых — и налоговики безусловно откажут покупателю в вычете НДС. Вот мы и расскажем вам, какие проблемные строки или графы проверить, получив на руки авансовый счет-фактуру. А ниже мы показали для сравнения ошибочно заполненный документ и тот, по которому заявлять вычет НДС можно смело.
Если покупатель осуществляет операции как облагаемые, так и не облагаемые НДС, он обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам). При этом речь идет только о суммах налога по приобретенным товарам (работам, услугам), которые используются для осуществления как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению операций (п. 4 ст. 170 НК РФ).
В графе 1 наименование товаров (описание выполненных работ или оказанных услуг), в счет поставки которых получена предварительная оплата, отражают так, как оно указано в договоре. Если покупатель перечислил предоплату не за определенный товар, а в целом под ассортимент продукции и конкретная спецификация или заявка будет составлена после оплаты, допустимо указывать в авансовом счете-фактуре обобщенное наименование товаров: нефтепродукты, канцелярские (кондитерские) изделия и т.д.
При заполнении книги покупок
О необходимости вести раздельный учет по суммам НДС, которые относятся к предоплате, в п. 4 ст. 170 НК РФ не сказано. Поэтому счета-фактуры на перечисленную сумму предоплаты в счет предстоящих поставок товаров, которые приобретаются для использования одновременно в облагаемых и не облагаемых НДС операциях (см. п. 2 ст. 170 НК РФ), регистрируются в книге покупок на сумму, указанную в данном счете-фактуре. Это дает покупателю возможность принять к вычету налог со всей суммы предоплаты. При регистрации авансового счета-фактуры по товарам (работам, услугам), которые приобретаются для операций как облагаемых, так и не облагаемых НДС, в графе 16 книги покупок указывается вся сумма НДС, указанная в этом счете-фактуре (пп. «у» п. 6 Правил ведения книги покупок).
Важно: стоимость товаров (работ, услуг), которая отражается в графе 15 книги покупок, должна быть равна стоимости, указанной в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры на аванс. При этом не важно, на какую сумму отгружены товары (работы, услуги) и какую сумму НДС с аванса продавец принимает к вычету.
Однако представители налоговой службы придерживаются на этот счет другой точки зрения. В письме ФНС России от 15 февраля 2022 № КЕ-3-3/354 сказано, что продавец (исполнитель), получивший аванс, должен выставить счет-фактуру в любом случае – независимо от того, когда происходит отгрузка в счет поступившей предоплаты. Такая позиция основана на буквальном толковании положений пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ, который не содержит никаких исключений в отношении авансов, обязательства по которым погашаются продавцом (исполнителем) в течение пяти календарных дней.
Вопрос
Приложение № 1 к разделу 8 декларации заполняют, если вносят изменения в книги покупок истекших кварталов (за которые декларации уже были сданы). Как и раздел 8, приложение 1 к разделу 8 заполняют все налогоплательщики, имеющие право на налоговый вычет. А также налоговые агенты, кроме тех, что названы в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса РФ.
Счет-фактура является основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени), сумм налога к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ).
Контрагент не выставляет счет-фактуру
Во-вторых, налогоплательщику не лишним будет иметь подтверждение обращения к контрагенту с требованием выставить счет-фактуру. Следует обратить внимание, что судом учитываются все действия, как судебные, так и внесудебные (направление претензий, писем), осуществляемые налогоплательщиком с целью получения счета-фактуры от контрагента.
Внимание! Вы находитесь на профессиональном сайте для судебных юристов. Для чтения статьи может потребоваться регистрация.
Однако в практике встречается и противоположная позиция, согласно которой покупатель может не оплачивать товар, если продавец не выставил счет-фактуру. Такое возможно, если в договоре была специально предусмотрена обязанность продавца выставить счет-фактуру. Стороны в договоре поставки предусмотрели, что окончательный расчет за поставленный поставщиком покупателю товар производится не позднее 45 рабочих дней с даты поставки и предоставления поставщиком документов, перечисленных в разделе 2 договора. К числу этих документов относились и счета-фактуры. Арбитражные суды сослались на принцип свободы договора и указали, что срок оплаты товара стороны поставили в зависимость одновременно от даты поставки товара и предоставления истцом ответчику документов, касающихся поставки, в том числе счетов-фактур. Такой порядок оплаты не противоречит действующему законодательству. Раз покупатель оплатил товар в пределах 45 рабочих дней с даты получения счетов-фактур, то просрочки в оплате нет (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.09.2022 по делу № А70-317/2022).