Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Какие налоги оплачиваются при санаторном лечении 2022». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В соответствии с коллективным договором работодатель возмещал сотрудникам расходы на санаторно-курортные путевки. Суммы компенсации в базу для начисления страховых взносов включены не были. Однако проверяющие из ПФР заявили, что выплаты произведены в рамках трудовых отношений, а значит, облагаются взносами.
Верховный суд разъяснил, в каком случае стоимость санаторно‑курортных путевок для работников не облагается взносами
Между тем компенсация затрат работников по приобретению санаторно-курортных путевок, осуществлялась исключительно на основании коллективного договора. В разделе «Социальные льготы, гарантии и компенсации» договора прописано: работодатель обязуется приобретать санаторно-курортные и оздоровительные путевки работнику и одному члену его семьи в учреждение санаторного типа (имеющее медицинскую лицензию).
Суть спора
Компенсация затрат работников по приобретению санаторно-курортных путевок, предусмотренная коллективным договором, носит социальный характер, не является элементом оплаты труда, а значит, не облагается страховыми взносами. Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд в определении от 06.05.19 № 310-ЭС19-4593.
Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2022 № 464-ФЗ указанные нормы должны действовать с 01.01.2022 по 01.01.2022. Теперь это правило исключается благодаря ст. 3 Федерального закона № 210-ФЗ, и учреждения, осуществляющие социальное обслуживание граждан, могут применять ставку 0 % бессрочно.
сохраняется ставка по налогу на прибыль в размере 0 % для организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность, а также для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан;
Бессрочное применение нулевой ставки для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан
Так, согласно п. 3 ст. 284.8 НК РФ для использования ставки 0 % вышеназванные налогоплательщики в сроки, установленные для представления налоговой декларации за налоговый период, подают в налоговый орган по месту своего нахождения сведения о доле доходов, определяемых в соответствии с положениями п. 2 данной статьи. Форма для представления сведений будет утверждена ФНС.
Налогообложение санаторно-курортных путевок сотрудникам в 2022 году не допускало включение подобных выплат в расходы. С 2022 г. расходы на санаторно-курортное лечение налогообложение разрешает списывать в расходы по налогу на прибыль.
- непосредственно сотрудник предприятия;
- его супруга (супруг);
- родители сотрудника;
- его дети (родные и усыновленные) не старше 18 лет или не старше 24 лет, если они обучаются в образовательных организациях по очной форме обучения;
- лица до 18 лет, находящиеся на попечении работника;
- бывшие подопечные сотрудника (после прекращения опеки, попечительства) в возрасте до 24 лет, если они обучаются в образовательных организациях по очной форме обучения.
Налогообложение
Финансирование санаторно-курортного лечения и реабилитация работников списываются в расходы по налогу на прибыль. Затраты на санаторно-курортное лечение в налоговом периоде не должны превышать 50 000 рублей на каждого из граждан, имеющих право на путевку (указаны выше, в абзаце «Кто имеет право претендовать на путевку»).
Расчет вычета по расходам на санаторный отдых производится из суммы в 120 тыс. рублей за год. Это значит, что размер компенсации не превысит 15,6 тыс. рублей. Вычет начисляется только на те деньги, которые реально были потрачены на оплату лечения. Стоимость проезда, различных программ, экскурсий, некоторых других услуг не возмещается.
Социальный налоговый вычет за санаторно-курортное лечение: как сделать возврат НДФЛ
Возмещение предоставляется и на выкуп лекарственных препаратов для родителя. Для оформления потребуется рецепт и копия свидетельства о рождении. Компенсация выделяется только на медикаменты, внесенные в официальный список.
Расчет компенсации
В таких обстоятельствах в справке, выданной пансионатом, плательщиком указывают реального получателя вычета, пациентом – его родитель. Сотрудники санатория могут проверить свидетельство о рождении для подтверждения родства. Выступить получателем подобных возвратов за родителей разрешается только тем гражданам, которые официально трудоустроены и отчисляют 13% НДФЛ в году прохождения процедур.
Согласно Постановлению Правительства РФ №201 от 19 марта 2001 года следующие медицинские услуги являются дорогостоящими и учитываются в налоговом вычете в полном объеме (без ограничения в 120 тыс. рублей):
- Вы не можете вернуть себе больше денег, чем перечислили в бюджет подоходного налога (около 13% от официальной зарплаты).
- Вы можете вернуть до 13% от стоимости оплаченного лечения/медикаментов, но не более 15 600 рублей. Это связано с ограничением на максимальную сумму вычета в 120 тыс. руб. (120 тыс. руб. * 13% = 15 600 рублей)
При этом ограничение в 15 600 рублей относится не только к вычету на лечение, а ко всем социальным вычетам. Сумма всех социальных вычетов (обучение, лечение, пенсионные взносы) не должна превышать 120 тыс. руб. (соответственно вернуть Вы можете максимум 15 600 рублей за все вычеты). - Есть определенный список дорогостоящих медицинских услуг, на которые ограничение в 15 600 руб. не распространяется. Вы можете получить налоговый вычет (вернуть 13% расходов) с полной стоимости таких услуг (в дополнении ко всем остальным социальным вычетам). Полный список дорогостоящих услуг определен в Постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 N 201. Вы можете ознакомиться с ним здесь: Перечень дорогостоящих видов лечения
Список медицинских услуг, по которым предоставляется налоговый вычет
Добрый день, Надежда. Социальный вычет по расходам на лечение можно получить только в том случае, если лечение проводилось в российском медицинском учреждении (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Так как услуги по лечению оказаны за рубежом, вычет по произведенным расходам не предоставляется (Письмо Минфина России от 03.07.2022 N 03-04-05/7-831).
Нужно также помнить, что ограничение в 15600 рублей действует на все виды социальных вычетов. То есть если работник имеет право на возврат НДФЛ за приобретение лекарств, обучение и санаторный отдых, то суммарно к вычету примут только общую сумму не более 120 000 рублей.
Возврат подоходного налога за санаторное лечение
В статье 219 НК РФ много говорится о налоговом вычете на лечение в санаториях. Благодаря такого рода компенсациям, для человека лечение в санатории будет недорогим. В случае если человек отказывается получать путевку, он имеет право на денежную компенсацию. Согласно п. 1 ст. 6.5 ФЗ № 178 она составляет 543 рубля. Подлежат возмещению и затраты на путь к учреждению.
Как получить обратно часть потраченных денег
Минфин России в письме от 12 апреля 2022 г. № 03-15-06/24316 разъяснил, что обложению НДФЛ не подлежат суммы оплаты работодателями своим работникам и членам их семей стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги российскими санаторно-курортными и оздоровительными организациями (пункт 9 статьи 217 НК РФ).
Изменение № 1. Компании должны платить налог на имущество со всей недвижимости, у которой есть кадастровая стоимость. Сейчас организации платят налог, если владеют помещением в торговом или офисном центре, а объект включен в специальный региональный перечень.
Какие налоги платят пенсионеры в 2022 году
Если у объекта недвижимости только инвентаризационная стоимость, то налог спецрежимники не платят. В этом случае проект требует исчислить налог с остаточной стоимости, а упрощенцы освобождены от уплаты налога на имущество с такой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК).
Ставка НДС
Имеется возможность воспользоваться льготами на проезд. В частности, помимо проезда на поездах РЖД, многих волнует перелёт. Однако имеется определенный список авиакомпаний, которые могут предоставить такую возможность.
К сведению! Также выплаты будут осуществляться из ФСС и в некоторых отдельных случаях: при невыполнении обязательств страхователем (то есть работодателем), при нехватке у него денег, при неизвестном нахождении страхователя и его собственности, при проведении банкротства в отношении работодателя, а также при реорганизации или ликвидации организации.
Но трехдневный период больничного оплачивается работодателем, только если причиной нетрудоспособности стала травма или болезнь самого сотрудника. А из ФСС полностью выплаты осуществляются в остальных случаях, а именно при:
Стажевой коэффициент
- наличии отдельного помещения, в котором обслуживаются обращающиеся за медицинской помощью пациенты;
- наличии специализированной техники, имеющей сопроводительные документы (сертификаты);
- найме сотрудников, имеющих высшее образование по специальностям в медицинской сфере, а также необходимую степень квалификации.
При регулировании вопроса предоставления санаторно-курортного лечения военным пенсионерам следует руководствоваться федеральными актами законодательства.
Санаторно-курортное обеспечение военных пенсионеров в 2022 году: кто может получить бесплатную путевку
Основанием для получения льготной путевки является не только сам статус военного пенсионера, но также наличие медицинских показаний к лечению. Поэтому, предварительно необходимо пройти медицинское освидетельствование и получить справку в формате №070/У-4.
Кому из военнослужащих на пенсии положены бесплатные путевки в санаторий?
Под санаторием понимается учреждение лечебно-профилактического характера, которые предоставляют своим посетителям услуги по лечению и профилактике заболевания с применением природных факторов.
По вопросу уплаты страховых взносов разъяснения следующие. Как известно, объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, произведенные, в частности, в рамках трудовых отношений. Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ. Исчерпывающий перечень выплат, которые освобождаются от уплаты страховых взносов, приведен в статье 422 НК РФ.
Организация приобретает для своих работников и их детей путевки на санаторно-курортное лечение, в том числе за счет средств ФСС. Облагаются ли стоимость путевок и оплата проезда на санаторно-курортное лечение НДФЛ и страховыми взносами? На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 12.04.18 № 03-15-06/24316.
Страховые взносы
Суммы оплаты санаторных путевок для работников, а также оплаты их проезда к месту санаторно-курортного лечения и обратно в статье 422 НК РФ не упомянуты. Поэтому, независимо от источника финансирования, такие суммы облагаются страховыми взносами в общем порядке.
Как следует из вопроса и положений Закона N 132-ФЗ, в данном случае путевка не является туристской. В целях налогообложения прибыли расходы на ее оплату не могут быть учтены, что рассмотрено в предыдущем разделе. При этом санаторно-курортные услуги оказываются санаторием, расположенным на территории РФ. Соответственно, в рассматриваемой ситуации компенсация стоимости путевки не облагается НДФЛ в силу п. 9 ст. 217 НК РФ.
Как указывает финансовое ведомство, расходы на оплату аналогичных услуг в случае, если они оказываются на основании договоров, заключенных работодателем непосредственно с исполнителями данных услуг (гостиницами, перевозчиками, экскурсоводами (гидами), санаторно-курортными организациями), не могут учитываться при налогообложении прибыли в составе расходов на оплату труда (письма Минфина России от 27.03.2022 N 03-03-06/1/20710, от 24.01.2022 N 03-03-06/1/3880, от 06.08.2022 N 03-04-06/55270).
Налог на прибыль
В целях данной нормы услугами по организации санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ признаются следующие услуги, оказанные по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом: