Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Какой кэк ставить в счет-фактуре, полученной от поставщика, в бюджетном учреждении». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Порядок исчисления и уплаты НДС в бюджет установлен гл. 21 НК РФ. Плательщиками НДС в силу ст.143 НК РФ признаются все Российские организации, а бюджетные учреждения являются таковыми, поэтому и они признаются плательщиками указанного налога наравне с прочими организациями. Однако обязанность по уплате НДС возникает только при совершении учреждением операций, которые признаются объектами налогообложения.
При заполнении реквизитов налогоплательщики иногда допускают ошибки, которые для целей налогообложения делятся на существенные и несущественные. Такие ошибки влекут за собой негативные последствия прежде всего для покупателей, а не для продавца. Существенные ошибки могут стать причиной отказа покупателю в вычете НДС, поскольку счет-фактура в силу п. 2 ст. 169 НК РФ является основанием для принятия предъявленных покупателю Продавцом сумм налога к вычету.
Бюджетные учреждения платят НДС
ошибки в адресе продавца. Не влекут негативных последствий: указание неполного по сравнению с ЕГРЮЛ адреса (Письмо Минфина РФ от 30.08.2022 № 03-07-14/61854); допущение в адресе технических ошибок (Письмо Минфина РФ от 02.04.2022 № 03-07-09/22679);
Налоговый кодекс обязывает налогоплательщиков составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж, в том числе при совершении операций, не подлежащих налогообложению (п. 3 ст. 169 НК РФ). Также Минфин в Письме от 26.03.2022 N 03-07-11/73 разъясняет, что лица, которые применяют освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, освобождаются только от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога. От иных обязанностей плательщика НДС, в том числе связанных с выставлением счетов-фактур, ведением журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, освобождение не предусмотрено.
Оформление, учет и регистрация счетов-фактур в бюджетных учреждениях
Книга покупок должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена печатью. Правильность ведения Книги контролирует руководитель организации или уполномоченное им лицо. Книга покупок хранится у покупателя пять лет с даты последней записи (п. 15 Правил).
Счет-фактура
- Журнал учета полученных счетов-фактур, в котором хранятся полученные от продавцов счета-фактуры, по мере их поступления. У покупателей хранятся оригиналы счетов-фактур. Журналы должны быть прошнурованы, страницы пронумерованы (п. п. 1, 2, 6 Правил);
- Книгу покупок, предназначенную для регистрации полученных счетов-фактур (п. 7 Правил).
Порядок регистрации счетов-фактур на авансы в программе можно также задать для конкретного договора в карточке договора (элементе справочника Договоры и иные основания возникновения обязательств), в реквизите Порядок регистрации счета-фактуры на аванс (например, можно их не регистрировать — см. рис. 2).
1С: Бухгалтерия для бюджетных учреждений 8: групповой ввод счетов-фактур на авансы
Следовательно, при получении аванса организация-продавец, являющаяся плательщиков НДС, обязана выписать счет-фактуру на полученный аванс и зарегистрировать его в книге продаж, начислить и уплатить в бюджет НДС с полученного аванса.
Порядок групповой регистрации счетов-фактур в «1С:Бухгалтерии для бюджетных учреждений 8»
- указать период, за который будут подбираться полученные авансы и формироваться счета-фактуры на аванс (реквизиты Период с и по);
- указать учреждение, расчеты которого будут анализироваться и от имени которого будут формироваться счета-фактуры;
- нажать кнопку Заполнить, расположенную на панели инструментов табличной части.
Указанные суммы НДС отражаются в счетах-фактурах, выставленных продавцами при реализации товаров (работ, услуг) не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Сумма НДС выделяется в счетах-фактурах отдельной строкой (п. 3, 4 ст. 168 НК РФ).
- реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории РФ;
- передаче на территории РФ товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
- выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- ввозу товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Перечень операций, которые не являются объектом обложения НДС, приведен в п. 2 ст. 146 НК РФ. К ним, в частности, относится выполнение работ (оказание услуг) автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого служит субсидия, выделяемая из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). В иных случаях выполнение работ (оказание услуг) такими учреждениями облагается НДС в общем порядке (ПисьмоМинфина РФ от 18.03.2022 №03‑07‑15/11691).
Счета для учета НДС
В соответствии с п. 158 Инструкции № 183н для формирования в денежном выражении информации о состоянии расчетов по обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы РФ применяется счет 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты». Данный счет детализирован счетом для учета операций по НДС – 303 04 000 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».
Общие требования к составлению Плана ФХД государственного (муниципального) учреждения утверждены приказом Минфина России от 28.07.2022 № 81н (далее — Требования № 81н). Положения Требований № 81н не разъясняют, в каких строках Плана ФХД необходимо отражать плановые показатели по уплате НДС в бюджет.
Данный вывод также подтверждается следующим. Согласно проекту изменений Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25.03.2022 № 33н (далее — Инструкция № 33н), применяемой бюджетными и автономными учреждениями при составлении отчетности, в Отчете (ф. 0503721) по строке 040 отражается сумма данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 0 401 10 130, за минусом начисленных за счет этого дохода (по дебету счета 0 401 10 130) сумм НДС. Отсюда следует, что порядок формирования строки 040 Отчета (ф. 0503721) не изменился.
Операции по уплате НДС в Отчете (ф. 0503737)
С 2022 года вступили в силу новые порядки по применению кодов бюджетной классификации. Изменения коснулись в том числе и расчетов по НДС. Рассмотрим операции по учету НДС бюджетными учреждениями с 2022 года в новой статье.
Однако изменения, предусмотренные приказом 69н от 13.05.19г., в корне меняют ситуацию: по подстатье 189 будут отражаться операции по начислению и уплате налога на прибыль, а по НДС на подстатью 189 будет относиться только уплата.
Какие КПС и КОСГУ использовать при начисление НДС и налога на прибыль
Начисление же налога на добавленную стоимость производится по тем статьям КОСГУ, по которым получен доход. Такой подход соответствует и порядку заполнения Отчета о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721), ведь Инструкция N 33н прямо указывает, что начисление НДС должно осуществляться по дебету тех счетов, по которым получен доход от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг — например, 401 10 120 или 401 10 130.
Продукты и услуги
Действующая редакция Порядка N 132н предусматривает использование АнКВД 180 для начисления налога на прибыль и НДС. Подготовленные поправки меняют порядок применения данного кода — он будет предназначен только для уплаты этих налогов.
Встроена подсистема ЭЦП, подключаемая в настройках программы на закладке «ЭЦП» установкой флага «Использовать электронные цифровые подписи».
В форме настроек пользователя добавлена возможность настройки ЭЦП (кнопка «Настройки ЭЦП»).
Информация о предоставляемых гос. услугах хранится в справочнике «Номенклатура».
При установке типа номенклатуры «Гос. услуга» в справочнике становятся доступны реквизиты, требующиеся для обеспечения взаимодействия с ИС РНиП.
Другие изменения
ВНИМАНИЕ!
В связи с этим сохраненные пользовательские настройки станут некорректны и приведут к неправильному отображению данных. Для правильного отображения информации следует восстановить типовые настройки (настройки по умолчанию). Для этого в форме настройки отчета следует нажать на кнопку с изображением шестеренки и выбрать вариант «Основная настройка с расшифровками». Для открытия формы настройки отчета следует нажать на кнопку с изображением гаечного ключа, расположенного в нижнем правом углу формы отчета.