Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Счет-фактура на остаток аванса не выставляется». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Бумага, о которой идёт речь, выписывается далеко не всегда. Бывают ситуации, когда это не требуется. Счёт – фактура не должен составляться, если аванс полностью предоставлен в счёт будущих поставок продукции, исполнения определённых работ или оказания услуг. При этом:
Порядок заполнения АСФ: обязательно ли выставлять счет-фактуру на аванс и другие важные вопросы
Таким образом, доверие к продавцу будет неуклонно падать с каждой новой ошибкой в оформлении, влекущей за собой нарушение правил выставления счета – фактуры. Он будет терять клиентов, а вместе с ними большие деньги, которые в будущем никто не вернёт.
В каком случае обязательно выставлять счет-фактуру на аванс?
Позиция налоговых организаций на сегодняшний день такова, что выписать авансовую счёт–фактуру нужно в пятидневный срок после того, как предоплата полностью поступит от покупателя. При составлении подобного документа нужно придерживаться определённых правил во избежание проблем в будущем.
Она подтверждается решением некоторых судов, и игнорирование её со стороны бухгалтера может плохо для него закончиться.
В случае если аванс получен за товары, которые реализуются по ставкам 10 и 20%, в авансовом счете-фактуре нужно выделить группы товаров и по каждой группе проставить соответствующую ставку налога – 20/120 или 10/110 (п. 1 письма Минфина № 03-07-15/39 от 06.03.2022).
Интересно, что в положениях, которые содержатся в п. 1 ст. 169 НК РФ, корректировочный счет-фактура однозначно выделен в самостоятельную категорию. Классификация же счетов-фактур на отгрузочные и авансовые осуществлена в НК РФ несколько завуалированно, однако фактически она присутствует.
Заполнение авансового счета-фактуры: нюансы
Сроки фактического формирования авансового и отгрузочного счетов-фактур могут различаться в силу несовпадения сроков перечисления предоплаты за товар и его реализации. Однако в обоих случаях соответствующий документ должен быть составлен за 5 дней — с момента первого либо второго события (п. 3. ст. 168 НК РФ).
Заказчик во II квартале восстанавливает вычет НДС с той части аванса, которая по условиям договора зачитывается в оплату первого этапа, то есть 64 800 руб. Остаток вычета — 151 200 руб. — он восстановит позже, когда примет к учету результат второго этапа работ и получит на него от исполнителя счет-фактуру.
/ решение / Исполнитель сравнивает стоимость первого этапа — 1 534 000 руб. (в том числе НДС 234 000 руб.) — и сумму аванса — 1 416 000 руб. (в том числе НДС 216 000 руб.). Сумма аванса меньше, а значит, во II квартале (при сдаче результатов первого этапа) следует поставить к вычету весь начисленный с аванса НДС, то есть 216 000 руб.
ВАРИАНТ 2. Восстанавливаем вычет НДС в сумме, указанной в счете-фактуре на полученные товары
- перечисляя предоплату, составьте по отдельной платежке на каждую ее часть. В назначении платежа укажите: «предварительная оплата первой (второй, третьей и т. п.) поставки по такому-то договору»;
- попросите продавца (а еще лучше — предусмотрите в договоре), чтобы он:
В ситуации, когда заключаются договоры, предусматривающие одновременно с поставкой товаров выполнение работ (оказание услуг), в графе 1 нужно привести как наименование поставляемых товаров, так и описание выполняемых работ (оказываемых услуг), см. письмо Минфина от 26.07.2022 № 03-07-09/22.
Типичные ошибки в счетах-фактурах по сделкам с предоплатой
Возможна ситуация, когда счет-фактуру вы получите после окончания квартала, в котором товары (работы, услуги) приняты к учету, но до 25-го числа месяца, следующего за этим кварталом. Тогда НДС можно принять к вычету, зарегистрировав этот счет-фактуру в книге покупок в квартале принятия товаров (работ, услуг) к учету (п. 1.1 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина от 02.02.2022 № 03-07-11/4712).
При заполнении книги продаж
Ошибки, которые допускает продавец (поставщик) при заполнении реквизитов в авансовом счете-фактуре, могут оказаться критичными для покупателя, если он решит воспользоваться правом на вычет (пп. 1 и 5–6 ст. 169 НК РФ). В авансовом счете-фактуре, как и в обычном, должны быть заполнены следующие реквизиты (п. 5.1 ст. 169 НК РФ):
Кроме того, предоплату, полученную от покупателей в одном налоговом периоде с отгрузкой, нельзя считать авансом. Об этом написано в постановлении ФАС Западно — Сибирского округа от 13 февраля 2022 г. № Ф04 — 233/2022(19490 — А03 — 31).
После того, как покупатель получил авансовый счет-фактуру, он может произвести вычет НДС. Данная информация подлежит фиксации в книге покупок. Для того, чтобы предотвратить двойное уменьшение базы, необходимо полностью восстановить сумму вычета (если сумма купленных товаров равна предоплате), либо частично (если оплата произведена не в полном объеме).
Можно ли не выставлять счет-фактуру на аванс, если реализация произошла в том же квартале
- в компании формируется единый реестр номеров фактур;
- если поступает аванс от покупателя, то НДС начисляется по максимальной ставке, а продукция указывается под общим названием;
- на документах могут стоять дополнительные отметки, примечания;
- утверждает счет-фактуру руководитель компании и главбух.
ПРАВИЛО 2. Если в договоре на поставку предусмотрено условие о предоплате, но конкретная сумма в договоре не указана, то к вычету принимается сумма НДС, исчисленная продавцом с предоплаты и указанная им в авансовом счете-фактуре. Таким образом, для того чтобы без проблем принять к вычету НДС с аванса, в договоре лучше только установить возможность его перечисления, но не указывать конкретную сумму.
Как видим, финансисты в очередной раз читают Кодекс буквально. Ведь в п. 9 ст. 172 НК РФ указано, что для вычета авансового НДС необходимы следующие документы:
- счет-фактура, выставленный продавцом при получении аванса;
- документ, подтверждающий фактическое перечисление предоплаты;
- договор, предусматривающий предоплату.
РЕКОМЕНДАЦИИ ПРОДАВЦАМ ПО СОСТАВЛЕНИЮ СЧЕТОВ-ФАКТУР
ПРАВИЛО 6. При оформлении счета-фактуры на предоплату, полученную по договору, предусматривающему различные сроки поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), суммы этой оплаты в отдельные позиции выделять не нужно.
Первая из них – невыставление документа каждый раз при получении аванса от покупателя в пределах периода. Бухгалтеры порой считают, что счет-фактуру можно выставить раз в месяц или в квартал на общую сумму полученной от покупателя предоплаты. Однако это неверно — на каждую полученную сумму должен быть свой счет-фактура, выставленный не позднее 5 дней с момента ее получения.
Какие ошибки бухгалтеры допускают чаще всего при формировании и учете авансового счета-фактуры
Авансовый счет-фактуру поставщик регистрирует в книге продаж с кодом вида операции 02. Сделать это нужно в том же периоде, в котором получена предоплата. В графе 11 указывается номер платежки, а графы 4-6, 14-16 и 19 остаются незаполненными.
Когда счет-фактуру на аванс не выставляют
Когда товар, в счет которого переводилась предоплата, будет получен, принятый к вычету НДС следует восстановить. Далее он должен учитываться раздельно. Та часть, которая соответствует облагаемым НДС операциям, принимается к вычету. Остальная сумма налога списывается на увеличение стоимости товара.
В момент отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет полученного аванса (частичной оплаты) сумму НДС с предоплаты можно предъявить к вычету (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, письмо ФНС России от 10 марта 2022 № КЕ-4-3/3790). При этом размер вычета зависит от того, на какую сумму аванса будет отгрузка:
Необходимые действия при не выставлении счет-фактуры на аванс
В октябре бухгалтер «Гермеса» обнаружил ошибку и выставил исправленный счет-фактуру от 29 сентября № 1659, указав в нем количество (60 пуховиков) и сумму, соответствующую фактически отгруженному товару (354 000 руб.).
Вопрос
Если нужно скорректировать книгу продаж текущего квартала, сделайте исправительные записи непосредственно в ней, дополнительный лист не оформляйте. Для этого укажите со знаком минус показатели стоимости и суммы налога первоначального (аннулируемого) счета-фактуры, а показатели исправленного счета-фактуры укажите с положительными значениями.
В соответствии с Федеральным законом от 26.11.2022 N 224-ФЗ с 1 января 2022 г. покупатель, перечисливший продавцу предоплату, вправе принять к вычету НДС с данной суммы, не дожидаясь отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав). Это нововведение бурно обсуждалось в средствах массовой информации и профессиональных кругах, поскольку применение указанного положения на практике вызывает множество вопросов, которые Налоговым кодексом РФ не урегулированы.
В течение пяти календарных дней после получения предоплаты (полной или частичной) продавец должен выставить покупателю счет-фактуру на данную сумму (п. 3 ст. 168 НК РФ). Это требование он может не исполнять, если отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав) в счет полученной предоплаты производится в течение указанного времени, — так пояснил Минфин. Для непрерывных долгосрочных поставок товаров (оказания услуг) в адрес одного и того же покупателя (например, поставка электроэнергии, нефти, газа, оказание услуг связи) предусмотрено исключение: счета-фактуры по частичной оплате в счет таких поставок выставляются покупателям не реже одного раза в месяц, а сумма предоплаты определяется как разница между полученной в соответствующем месяце оплатой и стоимостью отгруженных в течение этого месяца товаров (оказанных услуг).
Цена: 38 руб.
порядок взаиморасчётов (авансы и их закрытие) прописывается в договоре.
зачитывать требования по разным договорам в одностороннем порядке вы не можете, расчёты по договорам ведутся обособленно.
таким образом, по одному договору у вас будет дебиторка, а по другому — кредиторка. С этой суммы кредиторской задолженности Вы обязаны уплатить НДС и ОБЯЗАНЫ передать сч фактуру покупателю.