Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Как отразить в бухучете приобретение сертификатов по авансовому отчету 2022». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.02.2022 № Ф02-27/14 по делу № А19-4871/2022 также был сделан вывод о необложении НДС операции по передаче работникам подарочного сертификата. При этом аргументом для такого вывода послужило то, что нормами НК РФ не регламентирован порядок определения налоговой базы при безвозмездной передаче имущественных прав.
Подарочные сертификаты сотрудникам: бухгалтерский и налоговый учет
С нашей точки зрения, если квалифицировать передачу сотрудникам подарочных сертификатов в качестве передачи имущественных прав, то приобретение сертификатов при одновременной оплате за них логично квалифицировать как приобретение этих имущественных прав.
НДС при передаче подарочных сертификатов работникам
- на счете 50, субсчет «Денежные документы»;
- на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с одновременным отражением их количества и стоимости на забалансовом счете для обеспечения сохранности и контроля за движением приобретенных подарочных сертификатов.
Вторая проблема с разъездами подотчетников — расходы на такси. Их все чаще заказывают через мобильные приложения и расплачиваются также онлайн. Подтверждением оплаты в этом случае выступает электронный чек. Он вполне пригоден для прибыльных целей. Главное, чтобы содержал правильные реквизиты (письмо Минфина от 12.09.2022 № 03-03-06/1/65357). Просите работников получать чеки на e-mail и приносить вам распечатки. А лучше сделайте корпоративную почту для сбора всех электронных чеков на фирму. Это существенно облегчит вам учет.
Электронный билет — удобная штука. Но, как оказывается, не для бухгалтера. Для учета расходов ему нужна не только распечатка билета (авиа- или ж/д), но и документ, подтверждающий факт поездки. Например, посадочный талон, причем в идеале со штампом о досмотре. При отсутствии такового бухгалтеру приходится озадачиваться добычей справки от перевозчика или хоть какой-то бумаги, подтверждающей перелет или проезд. Благо Минфин это разрешает.
Затраты по электронным билетам
Подотчетные расходы есть почти у каждой организации. И они всегда попадают в круг особого внимания налоговиков. Знаете почему? Потому что к ним некоторым образом причастны лица за пределами бухгалтерии — ваши подотчетники, у которых нет такого трепетного отношения к документам, как у вас. А ваши возможности на них повлиять ограниченны. Ну принес подотчетник документы с огрехами, заменить или исправить их возможности нет. Разве вы не примете расходы? Примете, конечно. И хорошо, если таких расходов немного и они несущественны. А если наоборот? Организация работы с подотчетниками — вопрос извечный, рекомендаций можно дать много. Но сейчас сосредоточимся на околоиюльских изменениях.
1 апреля Иванова принесла приобретенные канцтовары в организацию. В этот же день сотрудница сдала в бухгалтерию авансовый отчет на сумму 1580 руб. (с приложенными к нему первичными документами), а также вернула в кассу неизрасходованный остаток подотчетной суммы – 420 руб. (2000 руб. – 1580 руб.).
Во-первых, проконтролируйте целевое расходование денег. Для этого посмотрите, на какие цели сотрудник получил деньги от организации. Эти данные указаны в документе, который послужил основанием для выдачи подотчетных сумм. Например, в расходном кассовом ордере, приказе, заявлении и т. д. Затем сравните цель с результатом согласно документам, которые сотрудник приложил к своему отчету. Если они совпадают, значит, деньги использованы по целевому назначению.
Бухучет
Составлять такой документ нужно, поскольку кассовый чек подтверждает только сумму, которую израсходовал сотрудник. На его основании нельзя принять приобретенные через сотрудника ценности к учету. Кассовый чек не содержит такого обязательного реквизита первичного документа, как подписи ответственных лиц (ч. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2022 г. № 402-ФЗ, п. 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).
Организации, применяющие УСН, могут признавать только оплаченные и документально подтвержденные командировочные расходы. Поэтому для целей налогообложения признавать расход на приобретение ТМЦ, оплаченных подотчетным лицом, нужно на дату утверждения авансового отчета. На эту дату расходы уже оплачены.
Как отразить в бухучете приобретение товаров услуг через подотчетное лицо
НДС по приобретенным через сотрудника товарам (работам, услугам) можно списать по отдельной статье затрат – по подпункту 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. В таком порядке списывайте не весь входной НДС, а только суммы налога, относящиеся к расходам, учтенным при расчете единого налога (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 29 июня 2022 г. № 03-11-04/2/135). Это правило распространяется на те организации, которые рассчитывают единый налог с разницы между доходами и расходами (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Только при таком объекте налогообложения организации учитывают свои затраты.
Вопрос
Командировочные расходы: Организация работает на УСН — Доходы-Расходы. Ген. директор оплатил командировку за счет собственных средств. Командировка в период 15.07.15г.-25.07.15г. Командировочные расходы были оплачены за счет собственных средств на сумму: 70000 = Документы в бух-ю представлены 31.07.15г. Расходы ген. директору возмещены из кассы 01.08.15г.1. Д-т 73 К-т 50 70000 = Вопрос: 1.Проводку Д-т 20 К-т 73 — делать 31.07.15г. или 01.08.15г.?2. Т.К. расходы для налогообложения признаются в момент погашения задолженности перед сотрудником, статья НУ 13 проставляется в проводке Д-т 73 К-т 50 01.08.15г.?3. Или в проводке Д-20 К-т 73 статья НУ 13 и сделать ее 01.08.15г. после погашения задолженности? Приобретение ТМЦ. Организация на УСН – доходы-расходы.ТМЦ (Струйный МФУ) приобретен через подотчетное лицо. Оформлен Авансовый отчет. При оформлении авансового отчета в программе предусмотрены статьи НУ. Авансовый отчет:Д-т 10 К-Т 71 15000-00 Н/У 05 Материальные расходыД-т10 К-т 71 2700-00 Н/У 08. НДС. Вопрос: В каких проводках правильно проставлять статью налогового учета: В авансовом отчете? или в момент списания ТМЦ Д-т 20 К-т 10 17700-00 Н/У 05Если Н/У проставить в момент списания ТМЦ, то НДС отдельной строкой в книгу Доходов и расходов не попадет, а будет в общей сумме (17700-00).Ответ прошу дать по конкретным примерам.
Поступление денег за сертификат нужно оформить с помощью документа Приходный кассовый ордер с видом операции Оплата от покупателя. Причем реализацию сразу нескольких сертификатов одному покупателю можно оформить одним приходным ордером, а перечень сведений о сертификатах указать в комментарии к нему. Обратите внимание: при оформлении ордера нужно использовать условный договор с контрагентом Розничный покупатель (вид договора — С покупателем). Его можно назвать, к примеру, Продажа подарочных сертификатов.
Подарочный сертификат: как учесть в «1С: Бухгалтерии 8»
Ранее* было сказано, что продажа сертификата сравнима с уплатой аванса, следовательно, ее нужно отражать по счету 62.02 «Расчеты по авансам полученным», В программах 1С этот счет имеет установленную аналитику: контрагент, договор, документ расчетов с контрагентами, обязательную для заполнения.
Выпуск сертификатов
Правила обращения сертификатов в организации следующие: покупатель может оплатить сертификатом часть стоимости товара, а остаток доплатить наличными или платежной картой; может оплатить товар только сертификатами. Если сумма номиналов сертификатов превысит стоимость покупки, разница покупателю не возвращается. В случае, когда сертификат не будет предъявлен до истечения срока его действия, он «сгорает» и в дальнейшем не может быть использован.
При покупке сертификатов клиент является одной из сторон сделки. Между покупателем и продавцом возникают договорные отношения, которые попадают в сферу регулирования ст. 450 ГК РФ. Правовая норма перечисляет причины досрочного прекращения действия договоров. По ГК возврат подарочного сертификата надо рассматривать как разрыв договора. Предметом соглашения является сертификат, который обязывает продавца передать покупателю продукцию на сумму, равную номиналу карты.
- Факт оплаты стоимости сертификата фиксируется записью Д76 (или 71, 60) – К51 (или 50).
- В момент оприходования подарочных карт, их цена относится к группе денежных документов Д50.3 – К76 (71, 60).
- После выдачи сертификатов их стоимостные показатели попадают в состав прочих расходов Д91.2 – К50.3.
- Сумма начисленного НДС по сертификатам, которые были выданы, показывается как Д91.2 – К68.
Учет подарочных сертификатов в бухгалтерии
- передача сертификата не должна отражаться на сумме налога на прибыль (норма продиктована п. 16 ст. 270 НК РФ и подтверждается доводами, приведенными в ответе Минфина в письме от 4 апреля 2022 г. № 03-03-06/1/207);
- НДС, который должен быть начислен в момент передачи сертификата, вместе со стоимостью карты относится в расходную базу предприятия;
- наличие расхода и отсутствие факта его влияния на налогооблагаемую базу приводит к формированию постоянного налогового обязательства, которое показывается проводкой Д99 – К68;
- при ценовом диапазоне карты от 4000 рублей, на сумму превышения ограничения начисляется НДФЛ по ставке 13% (налоговым агентом при передаче карт сотрудникам выступает предприятие, выдающее сертификат).
Подарочный сертификат — это документ, удостоверяющий право его обладателя (держателя) приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы или услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата (Письма Минфина России от 25.04.2022 N 03-03-06/1/268; УФНС России по г. Москве от 22.10.2022 N 17-15/110609).
Подарочные сертификаты
- имеет ограниченный срок действия;
- не выкупается обратно;
- не восстанавливается в результате утраты;
- изымается в момент его использования;
- отрицательная разница между стоимостью выбранных товаров, работ или услуг и номиналом сертификата покупателю не компенсируется;
- положительная разница между стоимостью выбранных товаров, работ или услуг и номиналом сертификата подлежит доплате покупателем.
Рассмотрим, как отражаются в налоговом и бухгалтерском учете расходы по приобретению подарочных сертификатов, а также операции по их передаче сотрудникам Организации.
Налог на прибыль
Следовательно, на эту сумму возникает постоянная разница, приводящая к отражению постоянного налогового обязательства (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Подарочные сертификаты учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности», в условной оценке или в сумме фактических затрат на их изготовление (без учета НДС). Поскольку расходы на изготовление подарочных сертификатов напрямую связаны с реализацией товаров, для бухгалтерского учета таких расходов используется счет 44 «Издержки обращения», согласно п. 2 и п. 5 ПБУ 10/99.
Подарочные сертификаты: учет и налогообложение
В данном случае, подарочные сертификаты могут относиться к денежным документам и учитываться на счете 50.3 «Денежные документы» в сумме фактических затрат на их приобретение (без учета НДС), поскольку такие сертификаты представляют собой право требования и приобретения определенных товаров (услуг).
Бухгалтерский учет подарочных сертификатов
Если организация приобретает подарочные сертификаты определенного номинала у сторонних торговых организаций, то поступление и выбытие подарочных сертификатов в бухгалтерском учете отражается следующими бухгалтерскими проводками:
Как правило, любой подарочный сертификат имеет номинал, опираясь на который держатель купона или акционного «флайера» имеет право рассчитывать на получение определенной скидки. В зависимости от коммерческой политики организации этот номинал может иметь более высокую или более низкую ставку от полной стоимости товара или услуги. Однако в случае с бухгалтерскими проводками это не имеет никакого значения, т.к. они в любом случае будут использоваться одни и те же. Разберем несколько типовых ситуаций:
Подарочные сертификаты: как выпустить и как отразить в бухгалтерском учете
Ситуация №2: Клиент имеет на руках сертификат номиналом 5000 рублей и применяет его при покупке товара, чья стоимость составляет 7000 рублей, доплачивая 2000 рублей «сверху». Себестоимость товара – 3000 рублей.
С точки зрения покупки товаров и оплаты услуг сертификатом
Страницы Финансового блога и тот труд, который мы вкладываем в его развитие, направлены на то, чтобы охватить как можно больше потребностей нашей целевой аудитории – бухгалтеров, руководителей организаций, финансистов, юристов и кадровиков. Любая написанная нами статья – это еще один шаг к тому, чтобы раскрыть читателю новую тему или более подробно остановиться на старой, хорошо знакомой проблеме.
При этом на онлайн кассе пробивается чек «возврат прихода». Такие рекомендации даны в Письме Минфина от 04.07.2022 № 03-01-15/42312. Чек можно оформить на любой кассе магазина, в котором совершалась покупка. Выписывать расходный кассовый чек (РКО) на каждый возврат не нужно. Компания выписывает один РКО на все возвраты за смену после ее закрытия.
Мы уже отмечали, что сертификат лишь подтверждает полученную предоплату. Правильнее использовать термин «аванс» вместо термина «предоплата». Ведь неизвестно, какие товары (работы, услуги) приобретут с использованием сертификата.
Возврат денег за подарочный сертификат
Если в кассе не оказалось нужной суммы, можно попросить покупателя прийти за деньгами позже. Ведь по Закону о защите прав потребителей деньги за некачественный товар возвращаются в течение 10 дней. Если покупатель решил заменить качественный товар, но товара на замену нет в наличии, срок возврата денежных средств — 3 дня. Но можно и пополнить кассу разменной монетой и купюрами из головной кассы.
- отражение поступившей предоплаты: Дебет 50 сч. (Касса) / Кредит 62 сч. (Расчеты с покупателями, субсчет «Полученные авансы»);
- начисление налога (НДС) с поступившей предоплаты: Дебет 62 сч. / Кредит 68 сч.;
- списание бланков: Кредит 006 сч.;
- отражение поступления от продажи изделия: Дебет 62 сч. / Кредит 90 сч. (Продажи, субсчет «Выручка»);
- списание реализованных товаров/услуг: Дебет 90 сч. / Кредит 41 сч. (Товары);
- начисление налога (НДС) с выручки: Дебет 90 сч. / Кредит 68 сч.;
- зачет предоплаты: Дебет 62 сч. / Кредит 62 сч.;
- зачет (сторно) уплаченного ранее (по предоплате) НДС: Дебет 62 сч. / Кредит 68 сч.
В отношении подарочных форм при бухгалтерском учете предусматривается учет трат, связанных с их производством. Подобные затраты, имеющие отношение к приобретению и продаже товара, относят к расходам по обычным вариантам деятельности. В бухучете надлежит выполнить следующие записи:
Бухгалтерский учет сертификата
Если покупатель в течение определенного периода не предъявил (не использовал) сертификат, то размер переданного продавцу предварительного платежа при налогообложении по прибыли учитывается как имущество, полученное на безвозмездной основе, или внереализационный доход (ст. 250 НК РФ).