Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Какие выплаты не отражают в расчете страховых взносов в 2022 году». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
- для хозяйственных обществ и партнерств, которые на практике применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям либо участникам – бюджетным или автономным научным учреждениям либо бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования;
- организаций и предпринимателей, которые заключили соглашения о технико-внедренческой деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим в технико-внедренческих особых экономических зонах или промышленно-производственных особых экономических зонах;
- организаций и предпринимателей, которые заключили соглашения о ведении туристско-рекреационной деятельности и которые производят выплаты тем сотрудникам, кто работает в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства в кластер.
Прежде в НК РФ предусматривалось, что совокупный тариф в размере 30%, по которому исчисляют взносы большинство страхователей, будет действовать временно – в период с 2022 по 2022 гг. (ст. 426 НК РФ). А после указанного срока тариф взносов на ОПС должен был вырасти на 4% до 26%, а совокупный тариф – с 30% до 34% (пп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ в ред., действ. до 01.01.2022). Однако законодатели передумали. И указанные основные тарифы взносов с 2022 года стали постоянными. В связи с этим в 2022 году применяются такие тарифы (п. 2 ст. 425 НК РФ):
Кому отменили пониженные ставки по страховым взносам с 2022 года
Одно из главных изменений по страховым взносам с 2022 года – увеличенные предельные базы по сумме выплат в пользу работника. Теперь лимиты установлены в размере (постановление Правительства РФ от 06.11.2022 № 1407):
С отчетности за 1 квартал 2022 г. работодатели, начислившие выплаты более чем 10 физлицам в отчетном периоде, должны отчитываться по страховым взносам электронно. Если сотрудников было менее 10, форму можно представить в бумажном варианте или в электронном – как удобнее отчитывающемуся лицу. Напомним, что 2022 году на бумаге вправе отчитываться работодатели со среднесписочной численностью менее 25 человек.
Новый бланк расчета страховых взносов 2022
Отчетность по взносам работодатели сдают ежеквартально. Новый бланк расчета страховых взносов в 2022 г. утвержден Приказом ФНС от 18.09.2022 № ММВ-7-11/470@. Был изменен объем расчета и состав информации, отражаемой в определенных полях формы. Уточнения практически не затронули порядок указания сведений по работникам, поэтому новый бланк не должен вызвать затруднений при заполнении.
С какого периода применяют новую форму
в приложение 2 по соцстраху включили поле «Код тарифа плательщика», добавлена строка «Количество физических лиц, с выплат которым исчислены страховые взносы»; страхователь должен заполнить столько приложений 2, сколько применяет тарифов;
Сейчас для плательщиков, применяющих основной тариф взносов, предусмотрены три значения кода. Для страхователей на ОСНО — «01», для «упрощенщиков» — «02», для плательщиков ЕНВД — «03». Начиная с отчетности за первый квартал 2022 год, все, кто применяет основной тариф (независимо от налогового режима), будут указывать код «01».
Как в 2022 году изменится форма расчета по страховым взносам
В действующей форме РСВ в приложениях к разделу 1 есть поле «Всего». В нем указывают цифру, которая получается путем сложения того или иного показателя за последние три месяца расчетного (отчетного) периода. Например, в приложении 1 к разделу 1 в подразделе 1.1 в поле «Всего» строки 050 отражают суммарную базу для исчисления пенсионных взносов за последние три месяца.
Обновлены коды тарифа плательщика
Страхователь, который проставил в поле 001 значение «2», вправе включить в состав РСВ только титульный лист, раздел 1 без приложений и раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». Так сказано в пункте 4.2 нового порядка заполнения формы РСВ. Отметим, что согласно действующему порядку, страхователь, который не перечислял выплаты в течение последних трех месяцев, может не заполнять подраздел 3.2 раздела 3.
4. В разделе 3 новой формы не потребуется заполнять строку о суммах выплат, начисленных в пользу физлица в совокупности за три месяца расчетного (отчетного) периода. Эти сведения нужно отражать только помесячно.
И вот уже с 2022 года правительство РФ пытается изменить систему выплаты пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам. Оно планомерно из года в год включает регионы в пилотную программу «Прямые выплаты» с тем, чтобы к 2022 году на всей территории РФ выплата пособий плательщикам взносов происходила исключительно напрямую из средств ФСС, минуя при этом бюджет компаний.
Рсв 2022 – сроки сдачи
- больничное, включая нетрудоспособность по беременности и родам;
- пособие женщине, которая встала на учет по беременности на раннем сроке;
- по уходу за ребенком до 1,5 лет;
- оплату четырех дней отпуска родителю по уходу за ребенком-инвалидом.
Напомним, что пенсионные и социальные взносы вы начисляете на выплаты работников, при этом применяете предельные базы. Как только доход работника с начала года превысит базу, вы меняете ставку по взносам. Смотрите в таблице далее, как начислять взносы в 2022 году с учетом последних изменений в законодательстве, если вы применяете обычные тарифы.
Изменения по страховым взносам в 2022 году
С 2022 года вступают в силу новые льготы по страховым взносам (подп. 16 п. 1 и подп. 7 п. 2 ст. 427 НК). Так, применять ставку 0% по всем видам взносов до 2027 года включительно смогут организации и предприниматели, получившие статус участника специального административного района (Федеральный закон от 03.08.2022 № 291-ФЗ), которые выплачивают доходы членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов указанными плательщиками, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна.
Как начислять страховые взносы в 2022 году по общим тарифам
- В 2022 году они вправе платить взносы по ставкам:
- 20% — на пенсионное страхование с выплат в пределах базы;
- 0% — на пенсионное страхование со сверхлимитных выплат;
- 2,9% — на социальное страхование с выплат в пределах базы;
- 0% — на социальное страхование со сверхлимитных выплат;
- 5,1% — на медицинское страхование со всех выплат.
Однако для этих налогоплательщиков пониженные тарифы страховых взносов уже не применяются. Поэтому в приложении 6 теперь ведется расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ. Это некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированные в установленном законодательством РФ порядке, применяющие УСНО и осуществляющие согласно учредительным документам деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального).
Речь идет об организациях и индивидуальных предпринимателях, применяющих УСНО, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с ОКВЭД 2) которых являются виды деятельности, перечисленные в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.
Новое приложение под старым номером
Странно, что в титульном листе больше не обозначено, что и в отношении реорганизованной организации ИНН и КПП надо указать, как в действующей форме. Соответствующее поле теперь называется «ИНН/КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения». Надо учитывать, что в этом поле все-таки (при необходимости) нужно указать ИНН и КПП реорганизованной организации (которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения). Это следует из п. 2.22 и 3.13 Порядка, в которых даже и название этого поля приводится как «ИНН/КПП реорганизованной организации» («ИНН/КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения»). Соответствующую поправку, видимо, скоро внесут в форму нового титульного листа.
Суд постановил, что поскольку такие выплаты не являются вознаграждением за труд, а носят социальный характер и полностью зависят от желания и финансовых возможностей организации, облагать их взносами не требуется. Отмечено, что факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые им начисляются, представляют собой оплату их труда. Поэтому у фонда не имелось оснований для начисления страховых взносов на суммы указанных выплат.
Общество с доначислениями не согласилось и обратилось в суд. Первая и апелляционная инстанции ООО отказали. Суд округа, напротив, поддержал ООО. Верховный Суд РФ пересматривать дело не стал, разъяснив свою позицию следующим образом: при отказе фонда в принятии к зачету расходов на выплату спорного пособия указанные суммы не являются вознаграждением за выполнение работником трудовых функций, вследствие чего не могут облагаться страховыми взносами.
Отправляя предпенсионера в санаторий, не забудьте заплатить страховые взносы
Отметим, что подобные разъяснения ФНС РФ давала уже неоднократно. Но на этот раз налоговые специалисты обещают, что при принятии ВС РФ Решения от 14.11.2022 по делу № А60-65115/2022 они будут руководствоваться его мнением.
Если доход работника с начала года превысит 300 000 руб., то дополнительно нужно уплатить 1% с превышения. Максимальный размер всех отчислений на ОПС (32 448 + 1%) в 2022 году ограничен суммой в 259 584 руб. То есть, каким бы ни был доход в 2022 году, максимальная сумма всех отчислений на ОПС не может превысить указанный лимит.
Размер предельной базы по страховым взносам в 2022 году вырастет: Правительством РФ подготовлен проект Постановления с новыми лимитами по доходу, с превышения которого взносы нужно платить по сниженным ставкам. Рассмотрим, какая база по страховым отчислениям установлена на 2022 год и на какие взносы она распространяется.
На кого распространяется предельная база
Что касается ИП, не производящих выплаты наемным работникам, то для них установлена своя предельная база: по взносам на ОПС. Напомним, что ИП, работающие только на себя, обязаны уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере.
Но работодатель начисляет взносы не со всех денег, которые платит сотруднику. Принцип такой: взносы начисляются на выплаты, которые прописаны в трудовом договоре и привязаны к квалификации сотрудников, сложности, качеству и количеству работы.
Лимит по страховым взносам — это сумма зарплат сотрудника, с которой работодатель перестает платить взносы или платит по сниженной ставке. Если сотрудники получают в месяц больше 76 000 рублей, работодателю нужно следить за лимитом, чтобы случайно не заплатить лишнего.
Что за лимит по взносам
С компенсацией за спортзалы и парковки такая история. Если компания оплачивает парковку для всех сотрудников, независимо от должности и стажа, взносы можно не перечислять. А вот если оплата парковки прописана в трудовом договоре как премия, взносы придется заплатить.
В случае, когда работник трудоустроен у нескольких работодателей, каждый из них самостоятельно определяет предельную базу для страховых взносов, не учитывая выплаты, полученные сотрудником у другого страхователя.
Для расчета предельной базы по взносам на пенсионное страхование учитывается средняя зарплата в РФ на 2022 год, увеличенная в 12 раз, и применяемый к ней повышающий коэффициент (2,2). Максимальная величина взносов по нетрудоспособности и в связи с материнством зависит от размера средней зарплаты и с 1 января следующего года повышается в 1, 054 раза.
Бесплатный сборник Консультант Плюс
В текущем году предельные базы составляют соответственно 865 тысяч рублей и 1150 тысяч рублей. Так, по сравнению с действующими показателями, лимит пенсионных взносов увеличится на 142 тыс., а на социальное страхование – на 47 тысяч рублей.
Остальные нововведения, которые обсуждались в течение года, пока отложены. Например, чиновники обсуждали введение еще одного вида соцвзносов – на случай банкротства предприятия-работодателя. Однако эта инициатива осталась на стадии обсуждения.
- Стандартные ставки. По ним определяют платежи на социалку большинство работодателей,
- Пониженные ставки. Их применяют работодатели – льготники,
- Дополнительные тарифы по взносам в ПФР. Их применяют работодатели с особыми условиями труда,
- Ставки по взносам на травматизм. Их утверждают специалисты ФСС ежегодно каждому предприятию или коммерсанту отдельно,
- Ставки взносов ИП «за себя».
Общие ставки страховых взносов в 2022 году
К 2022 году госчиновники намеревались поднять совокупный тариф социальных отчислений до 34%. Некоторые страхователи потеряли льготы еще в 2022 году. Но план общего увеличения страховой нагрузки на работодателей пока не реализуется. Расскажем, у кого в 2022 году расходы увеличатся, а кто сможет сэкономить на социалке.
Если посмотреть, какая база превышения страховых взносов на 2022 год, получится, что достигают ее при ежемесячной зарплате более 107 667 руб. Но если она ниже, работодателю придется платить регулярно в ПФР 22% от вашего дохода.
В российском законодательстве предельная величина базы для начисления страховых взносов нужна, чтобы определить, с какого дохода сотрудника работодатель уплачивает обязательные суммы в фонды социального и пенсионного страхования. Поскольку эти отчисления формируют бюджеты ФСС, ПФР и ФФОМС, власти ежегодно поднимают предельные суммы для начисления страховых взносов на уровень инфляции. Еще несколько лет назад лимит доходов существовал и в медицинской сфере. Но потом власти посчитали, что бюджет ФФОМС слишком маленький, и решили удерживать суммы со всей зарплаты, выплачиваемой сотрудникам.
Какие предельные базы действуют в 2022-2022 гг.
Сравним утвержденные лимиты страховых взносов. В 2022 году на ОПС с доходов работника берут 22% и уплачивают в ПФР. И так до тех пор, пока зарплата человека не достигнет 1 150 000 руб. Если ваша зарплата меньше 95 834 руб., каждый месяц на будущую пенсию работодатель откладывает за вас 22% от выплаченных денег. Если зарплата больше, то как только вы заработаете 1 150 000 руб., на ОПС компания начнет перечислять только 10%.