Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Импортный товар заполнение счето-фактур». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В графах 10, 10а счета-фактуры укажите цифровой код страны происхождения товара и ее краткое наименование, а в графе 11 — регистрационный номер таможенной декларации. Если данных для заполнения нет, то поставьте прочерк.
Как в счете-фактуре отразить сведения об импортных товарах
Данные о стране происхождения товара вы должны указать, если реализуете импортные товары, то есть товары, страной происхождения которых не является Россия. Причем неважно, сами вы ввезли товар или перепродаете его (п. 5 ст. 169 НК РФ, пп. «к» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры).
В каких случаях нужно заполнять данные о стране происхождения товара в счете-фактуре
Чтобы определить страну происхождения товара, используйте Правила определения страны происхождения товаров, утвержденные Соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2022.
До 1 января 2022 г. надо было выставлять счета-фактуры по операциям, с которых не платили НДС. В таких документах проставлялась отметка или штамп «Без НДС». В настоящие время такие документы не предусмотрены и их выставлять поставщик не обязан.
Как правильно должен быть оформлен счет-фактура продавца
В графах 2 и 2а продавец должен указать единицы измерения отгруженной продукции. То есть код и определенное условное обозначение в соответствии с разделами 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97). Однако проставлять единицы измерения необходимо, только если их можно определить. При отсутствии показателей ставят прочерки.
Количественные и стоимостные показатели
Следует отметить, что в арбитражной практике есть примеры судебных решений, в которых признается правомерность применения налоговых вычетов по счетам-фактурам, выставленным позже пятидневного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.
Номер таможенной декларации состоит из трех элементов (кода таможни, даты и собственно порядкового номера декларации). А при заполнении счета-фактуры этот номер дополняется порядковым номером товара. Но возможно, вам попадется счет-фактура, в графе 11 которого указан, например, такой номер: ОБ 003344. Это не ошибка. Просто купленный вами товар таможня выпустила до подачи таможенной декларации на основании обязательства о подаче декларантом таможенной декларации и представлении необходимых документов и сведени И именно номер этого обязательства (а вовсе не номер таможенной декларации) указан в счете-фактуре. Минфин считает это возможны
Налоговое законодательство исходит из презумпции добросовестности налогоплательщика. И предоставление счетов-фактур, оформленных надлежащим образом, — это основание для получения НДС-вычета, если проверяющие не докажут, что сведения, содержащиеся в них, неполны, недостоверны, противоречив А как мы уже сказали, ошибки в графах 11 счета-фактуры не мешают применению НДС-вычета. Поэтому, возможно, спор будет улажен и до суда, если, конечно, факт сделки сомнений не вызывает, поставщик добросовестный, а товары были действительно ввезены. Например, из Белоруссии без оформления таможенной декларации.
Информация в графе 11 не совпадает с форматом номера таможенной декларации
Как видим, при продаже зарубежных товаров сам импортер может заполнить счет-фактуру на основании таможенной декларации. Но для перепродавца этот первоисточник недоступен. Он может оперировать лишь данными счета-фактуры, полученного от поставщика. Который, кстати, может и не быть импортером.
Минфин в письме от 08.02.2022 № 03-07-08/6235 пояснил, что в графе 15 можно записать таможенную стоимость товара с учетом пошлин и НДС. Эти сведения надо взять из графы 12 таможенной декларации.
Заполнение книги покупок при импорте
Перечень таких случаев ограничен. В частности, в графе 7 надо отразить реквизиты платежек при ввозе импортных товаров (когда НДС покупатель платит на таможне) (письмо Минфина России от 23.03.2022 № 03-07-11/15889).
Как отразить в книге покупок таможенный НДС
В графе 3 книги покупок указывается номер таможенной декларации без даты. Взять его можно из графы, А основного листа декларации. Этот номер таможенники ставят в первой строке графы, А таможенной декларации, т.е. в правом верхнем углу документа. Состоит он из трех частей, разделенных между собой дробью. Например, 10902040/280116/0000244 (письмо ФНС России от 27.01.2022 № ЕД-4-15/1065).
- Номер и дата выставления.
- Реквизиты поставщика и покупателя (наименование, ИНН, КПП, адрес).
- Наименование и адрес грузополучателя и грузоотправителя.
- Номер платежно-расчетного документа в случае принятия аванса.
- Перечень товаров, единица измерения (при возможности ее указания).
- Количество товаров, указанных в счет-фактуре.
- Наименование валюты (от 27.07.2022 № 229-ФЗ), (643 – российский рубль, 840 – доллар США, 978 – евро).
- Цена за единицу измерения без учета налога.
- Стоимость общего количества без учета суммы налога.
- Сумма акциза для подакцизной продукции.
- Налоговая ставка (0%, 10%, 18%).
- Сумма налога, предъявляемая покупателю в соответствии с применяемыми налоговыми ставками.
- Стоимость общего количества, с учетом суммы налога.
- Страна происхождения товара.
- Номер таможенной декларации (ДТ).
Бухгалтерские тонкости: вся информация о счет-фактурах на импортный и экспортный товар, образец документа
При реализации продукции поставщик обязан предъявить к оплате покупателю сумму налога НДС (ст.168 НК РФ). Счет-фактура является документом, удостоверяющим факт реализации товара, а также его стоимость. Он необходим для подтверждения суммы НДС как по реализации продукции, так и для подтверждения факта покупки и входящего НДС.
Какие виды бывают?
- В момент выставления или получения счет-фактур, данные отражаются в журнале учета, исходящие счет-фактуры регистрируются по дате их выставления, входящие – по дате получения.
- В книги продаж счет-фактуры попадают в момент отгрузки товара, во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС.
- Счет-фактуры, полученные от продавцов, попадают в книгу покупок по мере возникновения права на вычеты НДС.
- Скачать бланк журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур
- Скачать образец журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур
- Скачать бланк книги продаж
- Скачать образец книги продаж
- Скачать бланк книги покупок
- Скачать образец книги покупок
Раздел II приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2022) не регулирует порядок заполнения счетов-фактур в указанной ситуации. Соответственно, обратимся к нормам российского законодательства.
Вправе ли покупатель требовать заполнение в счете-фактуре определенных граф при отгрузке товаров на экспорт в Республику Беларусь
- строка (5) — номер и дата платежного поручения — заполняется только в случае оплаты товаров авансом (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ);
- графа 1а — код вида товара — заполняется лишь при экспорте в ЕАЭС. Коды берутся из ТН ВЭД ЕАЭС (пп. а(1) п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, письмо Минфина РФ от 09.01.2022 № 03-07-08/16);
- графы 2, 2а, 3 и 4 — единица измерения, цена и количество товара — заполняются, только если договор на поставку товаров предусматривает цену за единицу товара, и эта единица есть в разделах 1 или 2 ОКЕИ (пп. «б»-«г» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры);
- графы 10, 10а и 11 — сведения о стране происхождения товаров и таможенной декларации — заполняются только при продаже импортных товаров (письмо Минфина РФ от 26.01.2022 № 03-07-08/4259).
Вопрос:
Так, в письме от 26.01.2022 № 03-07-08/4259 специалистами Минфина РФ разъяснено следующее: продавец импортных товаров несет ответственность только за соответствие сведений о стране производства и номере таможенной декларации в счетах-фактурах, сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.
Строка 8
Номер государственного контракта. Указывается идентификатор госконтракта в счетах-фактурах с 01 июля 2022, и все успели привыкнуть к новшеству. Но будьте внимательны! С 01 октября 2022 сама строка 8 счета-фактуры называется иначе: появилось уточнение о том, что она заполняется только при наличии данных. Вот как это выглядит:
Строка 1
Номер и дата составления счета-фактуры. Документы нумеруются по порядку, по возрастанию. Обратите внимание, что с 1 октября 2022 установлены новые правила хранения счетов-фактур. Теперь они должны храниться в хронологическом порядке — по дате выставления или по дате получения. Срок хранения счетов-фактур и накладных не изменился — по-прежнему не меньше четырех лет с даты последней записи.
Инструкция по заполнению счета-фактуры 2022
Графы 10 и 10а
Страна происхождения товара (в счете-фактуре оба поля заполняются только для импортной продукции). Здесь указываются цифровой код и краткое наименование. Оба значения приводятся в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира. Не пишите в десятой графе в счете-фактуре цифровой код России: для товаров отечественного производства заполнение не требуется. В этом случае ставьте прочерк, как и в следующей колонке.