Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Если Продавец Допустил Ошибку В Счете-Фактуре 2022». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению (п.п. 2, 4 ПБУ 22/2022 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»). Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете зависит от периода их обнаружения и существенности суммы ошибки (п. 3 ПБУ 22/2022).
В соответствии с п. 14 ПБУ 22/2022 ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода, т.е. в корреспонденции со счетом 91 (смотрите План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцию по его применению (далее — Инструкция по применению Плана счетов), утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
В рассматриваемой ситуации отчетность за 2022 год подписана и утверждена, поэтому исправлять допущенную ошибку и ее влияние необходимо в месяце ее обнаружения — в январе (либо феврале) 2022 года (смотрите также п. 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). В данном случае занижена фактическая себестоимость товара и задолженность перед поставщиком.
Согласно п. 12 ПБУ 5/01 фактическая себестоимость материально-производственных запасов, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством РФ. В то же время, на наш взгляд, увеличение покупной стоимости товаров, как факт хозяйственной жизни, должно найти свое отражение в бухгалтерском учете и отчетности (также чтобы в будущем не занизить расходы от реализации) (ч. 2 ст. 1, п. 8 ст. 3, п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2022 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
С учетом Инструкции по применению Плана счетов, по нашему мнению, в бухгалтерском учете следует сделать следующие записи:
Дебет 41, Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»
— на сумму выявленной разницы скорректирована (увеличена) фактическая себестоимость товаров;
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 60
— скорректирована (увеличена) задолженность перед поставщиком (без учета НДС);
Дебет 19, Кредит 60, субсчет «Прочие доходы»
— отражена ранее неучтенная сумма НДС, предъявленная поставщиком в счете-фактуре (разница между предъявленной поставщиком суммой НДС по счету-фактуре и ошибочно учтенной суммой в 4 квартале 2022 года);
Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
— неучтенная сумма НДС принята к вычету на основании счета-фактуры.
Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму исчисленного НДС на установленные в данной статьей налоговые вычеты. В общем случае суммы предъявленного налогоплательщику НДС подлежат вычетам при условии приобретения товаров (работ, услуг, имущественных прав) для осуществления операций, облагаемых НДС, после принятия их на учет на основании соответствующих первичных документов и при наличии надлежащим образом оформленных счетов-фактур, выставленных продавцами (ст. 169 НК РФ, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Право на применение налоговых вычетов возникает у налогоплательщиков в том налоговом периоде, в котором выполнены все вышеперечисленные условия (письмо ФНС России от 28.02.2022 N ЕД-3-3/631@).
В силу п. 1.1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС, в частности предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ (п. 2 ст. 171 НК РФ), могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет таких товаров (работ, услуг).
При этом, по мнению Минфина России (смотрите, например, письма от 26.01.2022 N 03-07-08/4269, от 12.09.2022 N 03-07-10/58705, от 18.05.2022 N 03-07-РЗ/28263, от 09.04.2022 N 03-07-11/20293), не противоречит нормам НК РФ принятие к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг). Налоговые органы согласны с таким подходом (Информация Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области от 1 августа 2022 г. «Принять к вычету НДС возможно на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах»).
Ошибки, обнаруженные в налоговой декларации после ее подачи в налоговый орган, исправляются путем подачи уточненной налоговой декларации в порядке, установленном ст. 81 НК РФ. Как следует из п. 1 ст. 81 НК РФ, обязанность представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию возникает при обнаружении налогоплательщиком в поданной им декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащего уплате. Если же ошибка не привела к занижению суммы налога, подлежащего уплате, налогоплательщик не обязан представлять уточненную налоговую декларацию, однако вправе это сделать (смотрите также постановления ФАС Московского округа от 26.04.2022 N Ф05-3327/13, ФАС Северо-Западного округа от 18.03.2022 N Ф07-1600/2022, ФАС Московского округа от 05.06.2022 N КА-А41/3719-09).
В рассматриваемом случае ошибка не привела к занижению суммы НДС, подлежащей уплате, следовательно, у налогоплательщика нет обязанности представить уточненную налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2022 года. В то же время, с учетом разъяснений уполномоченных органов, полагаем, организация может принять к вычету в I квартале 2022 года часть суммы НДС, не принятую ранее к вычету на основании счета-фактуры. Но в таком случае мы не исключаем, что налоговый орган потребует пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ, смотрите также письма ФНС России от 21.02.2022 N СА-4-9/3514@, от 23.10.2022 N ЕД-4-15/21345@, от 29.03.2022 N ЕД-19-15/52).
Заметим также, в связи с тем, что товары не были реализованы, стоимость приобретения не была учтена в расходах по налогу на прибыль (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ), у организации нет необходимости вносить коррективы в декларацию по налогу на прибыль за 2022 год.
В ноябре 2022 года от поставщика получен счет-фактура на сумму 13 028 руб., в том числе НДС 18%. В январе (после сдачи бухгалтерской отчетности) выяснилось, что счет-фактура был на большую сумму. Товар, полученный от поставщика в 2022 году, учтен на счете 41 и не реализован. На основании счета-фактуры поставщика НДС принят к вычету в IV квартале 2022 года, но по ошибке бухгалтера в меньшем размере. Ошибка является несущественной. Бухгалтерская отчетность за 2022 год подписана и утверждена.
Каков порядок внесения исправлений в бухгалтерском учете?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация может принять к вычету в I квартале 2022 года часть суммы НДС, не принятую ранее к вычету на основании счета-фактуры поставщика.
Организации следует скорректировать (увеличить) фактическую себестоимость товаров и задолженность перед поставщиком, отразив в месяце обнаружения ошибки в составе прочих доходов и расходов соответственно.
Поскольку к вычету можно принять НДС только по счету-фактуре, соответствующему требованиям п. 5 ст. 169 НК РФ, покупатель не зарегистрировал полученный от продавца счет-фактуру в книге покупок и не принял к вычету НДС по оборудованию в момент его постановки на учет. В дальнейшем продавец внес соответствующие исправления в счет-фактуру путем составления нового экземпляра и передал его покупателю. Первоначальный и исправленный счета-фактуры были составлены продавцом и получены покупателем в разных налоговых периодах.
Исправление ошибки в счете-фактуре: учет у продавца и покупателя
Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ обязанность по представлению уточненной декларации возникает, когда в сданной декларации были обнаружены ошибки и искажения, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Если же обнаруженные ошибки и искажения не привели к занижению суммы налога к уплате в бюджет, у налогоплательщика есть право (но не обязанность) представить уточненную декларацию.
Последствия для продавца
Исходя из этих положений налогового законодательства, специалисты ФНС России пришли к выводу, что покупатель вправе заявить к вычету сумму НДС на основании счета-фактуры с внесенными в него исправлениями за любой из входящих в трехлетний срок налоговых периодов после принятия на учет приобретенного оборудования при наличии указанного счета-фактуры.
- прежнюю сумму арендного платежа за 4 квартал 2022 г. (318 000 руб., в т.ч. НДС — 48 508 руб.);
- новую сумму арендного платежа за 4 квартал 2022 г. (337 800 руб., в т.ч. НДС — 51 529 руб.);
- разницу (увеличение) (19 800 руб., в т.ч. НДС — 3 020 руб.).
Учет корректировок и — исправлений счетов‑фактур
В этой ситуации в феврале 2022 г. «Сокол» вправе заявить к вычету НДС в сумме 2 075 руб. согласно корректировочному счету-фактуре, выставленном «Ласточке». Для этого «Сокол» регистрирует выписанный «Ласточке» корректировочный счет-фактуру в своей книге покупок за 1 квартал 2022 г.
Особенности учета в одном периоде и в разных
По договору аренды между «Сокол» (арендодатель) и «Ласточка» (арендатор) сумма арендной платы равна 106 000 руб. в месяц (в т.ч. НДС). Согласно допсоглашению, заключенному в феврале 2022 г., арендный платеж увеличился до 112 600 руб. в месяц (в т.ч. НДС). По допсоглашению это изменение действует с 1 октября 2022 г.
Во-первых, нужно помнить, что при внесении исправлений в счет-фактуру применяется та его форма, что действовала на дату составления первоначального счета-фактуры. На это указала ФНС в Письме от 07.06.2022 № СД-3-3/3806@ и Минфин в Письме № 03-07-11/32905.
Согласно п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры если ошибка допущена как в первоначальном, так и в корректировочном счете-фактуре, исправляются оба документа (к корректировочному также составляется исправленный).
Если исправлять, то как?
Например, не требует исправлений счет-фактура, в котором неверно указан номер, поскольку такая опечатка не мешает идентифицировать продавца и покупателя, стоимость поставки, ставку и сумму налога (Письмо Минфина России от 12.01.2022 № 03-07-09/411).
Во-первых, исправлять должен тот, кто составлял счет-фактуру, то есть продавец или исполнитель. Во-вторых, исправления делаются путем составления нового, исправленного счета-фактуры, то есть с «исходником» ничего делать не нужно (один его экземпляр по-прежнему остается у покупателя в неизменном виде).
А вот по следующей ситуации у чиновников разных ведомств нет единого мнения. Речь идет об отражении в счете-фактуре графического знака рубля вместо кода и наименования валюты. Столичные налоговики считают, что такое заполнение лишает покупателя права на вычет (письмо УФНС России по г. Москве от 22.03.2022 № 16-15/028574), а представители Минфина РФ более лояльны. По их мнению, высказанному в письме от 13.04.2022 № 03-07-11/21095, такое составление не препятствует применению вычета.
Как исправлять ошибки в счетах-фактурах
Мы считаем этот подход более правильным, ведь такое заполнение не мешает идентифицировать стоимостные показатели счета-фактуры. При возникновении споров с налоговиками нужно сослаться на это письмо Минфина. Вероятнее всего, оно убедит проверяющих на местах в законности вычета.
Если коммерческая деятельность налогоплательщика осуществляется с привлечением посредника, то в этом случае особенности выставления счетов-фактур во многом зависят от того, от чьего имени действует посредник.
Правила оформления счета-фактуры в 2022-20220 годах в сравнении с 2022 годом существенно не изменились. Однако с октября 2022 года изменился порядок заполнения данных об адресах продавца и покупателя. Также в форму счета-фактуры были добавлены дополнительные реквизиты, а именно идентификационный номер государственного контракта (указывается при наличии), графа «Код вида товара» (для товаров, вывозимых в ЕАЭС), уточнено название графы, в которой указывается информация о таможенной декларации.
Счет-фактура с НДС
«Скачать бланк счета-фактуры» — такой поисковый запрос вводят в интернете не только начинающие свою профессиональную деятельность специалисты, но и бухгалтеры со стажем. На просторах интернета можно отыскать множество ресурсов, которые предлагают электронные формы счета-фактуры. Но, увы, далеко не все из них содержат достоверную информацию.
Во вторых, уточнено, что нельзя отказать покупателю в праве на вычет за невыполнение таких требований к счету-фактуре, которые не предусмотрены пунктами 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса 5 . Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.
Не ошибитесь с кодом вида операции при заполнении книги покупок в 2022 году. Ведь это напрямую влияет на расчет НДС, и могут возникнуть проблемы с налоговой. Именно поэтому мы тщательно разбираем в этой статье, что таит в себе каждый код, который используется в 2022 году.
Код вида операции в книге покупок в 2022 году
Заполнение данного документа – процесс достаточно специфичный. Именно поэтому в него иногда закрадываются различные ошибки.
При заполнении счета-фактуры, как и при создании любого иного документа, иногда возникают ошибки. Все ли они приводят к невозможности вычета?
Согласноподпункту «б» пункта 1и пункту 7Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС (приложение № 1 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26.12.2022 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление № 1137), в счета-фактуры исправления вносятся продавцом путем составления новых экземпляров счетов-фактур.
Поскольку продавец в счете-фактурене указал ИНН и КПП покупателя, то в новом экземпляре счета-фактуры продавец указывает правильные ИНН и КПП покупателя.
В разделах с 8 по 12 декларации по НДС присутствует строка 001, характеризующая признак актуальности ранее представленных сведений. По этой строке указывается либо «0», либо «1». Цифра 1 ставится в том случае, если сведения раздела первичной декларации были правильные и не требуют изменений. Ноль ставится в случае, если в конкретный раздел требуется внести изменения или дополнения.
О.С. Думинская : Если указан неверный ИНН, я рекомендовала бы исправить такую ошибку: необходимо указать верный ИНН в доплисте книги покупок или книги продаж и подать уточненную декларацию с исправленными данными. Что касается неверно указанного КПП, то эта ошибка исправляется на ваше усмотрение.
Ошибка в номере счет фактуры книге покупок как исправить 2022
Что это означает? То, что можно регистрировать исправленный счет-фактуру только в том периоде, в котором он был получен? Или же наоборот — в том периоде, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура?