Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Жypнaлы Yчeтa Cчeтoв-Фaктур Штраф За Не Предоставление». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Об этом – письмо Минфина России от 01.07.2022 г. № 03-07-14/25028). Все счета-фактуры, выставленные и полученные в рамках посреднической деятельности, компании на УСН необходимо регистрировать в журнале учета. Правила ведения журнала учета счетов фактур предусматривают, что посредники на упрощенке, которые не являются налоговыми агентами, должны передавать журнал учета в инспекцию не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п.
16; 2022, N 17, с. 23. В журнале надо регистрировать только «транзитные» счета-фактуры, полученные (выставленные, перевыставленные) в связи с деятельностью посредника, застройщика или экспедитора . При этом спецрежимники: (если) являются налоговыми агентами по НДС, то им нужно сдавать в инспекцию декларацию по этому налогу с заполненными разд.
Журнал учета счетов-фактур на упрощенке
Начнем с самого распространенного штрафа — за непредставление и несвоевременное представление документов. Нарушение по п. 1 ст. 126 НК выражается в непредставлении налогоплательщиками (плательщиками сборов) или налоговыми агентами в срок документов или иных сведений, которые согласно налоговому законодательству: Штраф за непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов или сведений, предусмотренных налоговым законодательством, составляет: срок представления документов истек 02.09.2022 или раньше — 50 руб.
Практически во всех разъяснительных письмах Минфина указано, что в случае выявления налогового правонарушения предприниматель должен быть оштрафован на минимальную сумму. Однако законом предусмотрено несколько вариантов защиты налогоплательщика.
Кроме того, предпринимателей, задолжавших государству, могут осудить по статье 122 НК РФ («Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений»). Штраф по ней достигает 20 – 40 процентов от неуплаченной суммы.
Нарушение сроков сдачи расчета по форме 4-ФСС
В большинстве случаев, одновременно с подачей налоговой декларации необходимо частично или полностью расплатиться по конкретному налогу. Санкции за неуплату в российском законодательстве предусмотрены разные – от штрафов и пеней до лишения свободы и запрета на занятие определенной деятельностью.
ВНК РФ нет прямого указания на меры ответственности за нарушения, допущенные при ведении журнала учета, или за отсутствие журнала учета. Также отсутствует четкое определение, к какому виду документов или регистров относится журнал учета.
Ответственность организации за отсутствие журнала учета полученных счетов-фактур
Журнал учета обязаны вести налогоплательщики НДС (в т.ч. освобожденные от обязанностей налогоплательщика), а также лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС — в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе: договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента),на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика.
Вопрос:
Плательщики НДС, указанные в пункте 5 ст.170 НК РФ, и налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС, ведут только часть 1 журнал учета в тех налоговых периодах, в которых регистрируют соответствующие счета-фактуры.
Как уже говорилось выше, журнал учета счетов-фактур имеет особое значение для плательщиков НДС. Основное, что хотят найти налоговые инспекторы при изучении данного документа, это – противоречия в указанных операциях и данных о сделках.
Журнал учета счетов-фактур нужно сдать в срок
С 01.01.2022 обязанность вести журнал учета счетов-фактур сохранилась только за посредниками (экспедиторами, заказчиками-застройщиками), которые выставляют или получают счета-фактуры при осуществлении деятельности в интересах другого лица, но от своего имени (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).
Особенности формы
Журнал по выставленным и полученным счетам-фактурам обязаны составлять посредники — ими могут быть как ИП, так и организации. При этом должно выполняться следующее условие: налогоплательщик работает от имени своей фирмы, но в интересах 3-его лица (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
Однако у налоговиков может быть иная точка зрения. А значит, шанс получить этот штраф и необходимость его оспаривать имеется. И еще не факт, что спор разрешится в вашу пользу. Сложившейся практики по данному вопросу нет. В то же время есть свежий пример решения с выводом о том, что отсутствие журнала является основанием для штрафа по ст. 120 НК РФ (см. постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.03.2022 № Ф04-16685/2022 по делу № А27-15466/2022).
Именно поэтому органы ФНС тщательно следят за сроками предоставления Журналов, и в случае их нарушения – взыскивают штрафы согласно установленным нормам (10.0000 руб. при непредоставлении Журнала или нарушении сроков подачи). Читайте также статью: → «Журнал регистрации счетов-фактур. Ответы на вопросы, примеры ведения».
Штраф за непредоставление журнала счетов-фактур
Конечно, лучше, если с начальством недобросовестного контрагента пообщается непосредственно руководитель вашей организации. Но если решать вопрос полностью поручили вам, то напишите официальное письмо от имени директора.
Первичным документом журнал точно не является. К налоговым регистрам он прямо не отнесен ни НК РФ, ни Правилами ведения, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2022 № 1137. К тому же о регистрах налогового учета мы чаще говорим в связи с налогом на прибыль, а не с НДС.
Ведь в главе 21 НК о таких регистрах ничего не сказано, а их понятие раскрывается только применительно к налогообложению прибыли (ст. 314 НК РФ). Признать журнал бухгалтерским регистром тоже сложно. Поэтому есть мнение, что за отсутствие журнала счетов-фактур штраф по ст.
Обязанность ежеквартально сдавать такие журналы в налоговые инспекции прямо установлена для посредников, которые освобождены от уплаты НДС и не являются налоговыми агентами по этому налогу (п. 3.1 ст. 169, п. 5.2 ст.
Если в отчетном периоде счетов-фактур не было, нужно ли представлять журнал учета?
В бухгалтерии посредника увидели, что в журнале учета за II квартал введены неправильные реквизиты счета-фактуры, полученного от продавца. Указано: № 9769 от 9 марта 2022 г. Должно быть: № 3131 от 18 февраля 2022 г.
При отсутствии журнала учета счетов-фактур либо в случае, если этот журнал представлен в ФНС на бумажном носителе, сопоставление сумм вычетов у покупателя с суммами налога, исчисленными продавцом, невозможно.
Спецрежимник-посредник и журнал учета счетов-фактур
(+) Штраф 200 руб. по п. 1 ст. 126 НК за непредставление сведений, необходимых для налогового контроля, взыскать со спецрежимников нельзя. Ведь он предусмотрен только для налогоплательщиков и налоговых агентов. А спецрежимники, обязанные представлять журнал в инспекцию, не являются ни плательщиками НДС, ни налоговыми агентами.
НК предлагает электронный вариант сдачи журнала
(+) Заблокировать счета спецрежимников за нарушения сдачи журнала учета счетов-фактур инспекция не вправе. Ведь спецрежимник — не налогоплательщик НДС, а журнал учета — не декларация. Тогда как по пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ инспекция может заблокировать счета, если организация-налогоплательщик не представит декларацию.
- Между сторонами в законном порядке установлена договоренность о невыставлении счетов-фактур (письмо Минфина РФ от 31.10.16 № 03-11-11/63683).
- Выполняя функции посредника (по условиям договора с заказчиком), вы относите на расходы стоимость приобретенных от своего имени товаров (работ, услуг).
- Действуя в качестве агента (комиссионера), реализуете товары не стоящим в РФ на налоговом учете зарубежным фирмам (п. 5 ст. 161 НК РФ).
Cдать журнал в налоговую инспекцию можно только в электронном формате, а значит, необходимо заранее позаботиться о связи, настроенной посредством телекоммуникационных каналов (письмо ФНС от 08.04.15 № ГД-4-3/5880). А вот вести его можно как в электронном виде, так и на бумаге.
Отмены и прочие изменения
Причем если «документ-пропажа» будет показан в журнале после отчетной даты по НДС (для 2-го квартала — после 25 июля 2022 года), то придется представлять в налоговую инспекцию уточненку с учетом внесенных в журнал изменений.
Размер штрафных санкций не может быть более тридцати процентов от суммы начисленных платежей, но и не менее одной тысячи рублей. Не сдача «нулевого» отчета РСВ-1 грозит минимальной штрафной суммой в тысячу рублей.
Штраф за несдачу книги покупок и продаж
Важно: представление декларации по НДС на бумажном носителе является нарушением положений ст.174 п.5, что влечет за собой признание отчета не сданным и начисление штрафных санкций, и возможность блокировки расчетного счета налогоплательщика. Минимальная сумма штрафа за «бумажный» отчет – 1000 рублей.
Нормативное регулирование
Учитывая, что правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС предусмотрено соответствие данных декларации по НДС данным книг покупок и продаж, суды пришли к выводу, что НДС также доначислен правомерно.
Если вы обнаружили незарегистрированные поступившие счета-фактуры, составленные в прошлые отчетные периоды, необходимо их внести в часть 2 формы в том периоде, которым они были датированы (п. 12 Правил ведения журнала, письмо Минфина РФ от 26.04.2022 № 03-07-09/28450). Запись делается в новой строчке журнала за период, соответствующий дате счета-фактуры.
Причем если «документ-пропажа» будет показан в журнале после отчетной даты по НДС (для 2-го квартала — после 25 июля 2022 года), то придется представлять в налоговую инспекцию уточненку с учетом внесенных в журнал изменений.
Какие счета-фактуры попадают в журнал за 2 квартал 2022 года?
Cдать журнал в налоговую инспекцию можно только в электронном формате, а значит, необходимо заранее позаботиться о связи, настроенной посредством телекоммуникационных каналов (письмо ФНС от 08.04.15 № ГД-4-3/5880). А вот вести его можно как в электронном виде, так и на бумаге.