⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Командировочные Расходы На Приобретение Проездных Билетов Косгу 2022 Года». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Если работникам возмещаются расходы на оплату проездных билетов на общественный транспорт в рамках служебных поездок, не относящихся к командировкам, то такое возмещение отражается по виду расходов 142 «Иные выплаты персоналу, за исключением фонда оплаты труда».
В соответствии с пунктом 49.3 Порядка формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуры и принципов назначения, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 8 июня 2022 г. N 132н (далее — Порядок), к утвержденной структуре видов расходов предъявляется требование разграничения выплат физическим лицам по форме, в которой они осуществляются (денежной или «натуральной») между элементами видов расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда», 122 «Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда», 134 «Иные выплаты военнослужащим и сотрудникам, имеющим специальные звания», 142 «Иные выплаты персоналу, за исключением фонда оплаты труда» и видом расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг».
Письмо Минфина России от 6 мая 2022 г. N 02-05-10/33238 Об отражении в учете возмещения расходов работников фонда, связанных с оплатой стоимости проездных билетов на общественный транспорт, произведенных в рамках служебных поездок, не относящихся к служебным командировкам, а также расходов фонда на приобретение проездных документов
расходы фонда на приобретение проездных документов в целях обеспечения в соответствии с законодательством работников проездными документами в служебных целях на все виды общественного транспорта, включая выдачу под отчет наличных денег на пополнение транспортных карт, подлежат отражению по виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» классификации расходов бюджетов.
- приобрести проездной документ и выдать его сотруднику — приобретение занести на счет 302 22 «Расчеты по транспортным услугам» по подстатье 222 «Транспортные услуги» КОСГУ;
- возместить сотруднику стоимость приобретенного им проездного абонемента — расчеты по выплате компенсации отражаются по счету 302 12 «Расчеты по прочим выплатам», код аналитического учета 212 «Прочие выплаты» КОСГУ.
Транспортные расходы — КОСГУ для их отражения предусмотрен отдельный аналитический код. Как правильно классифицировать расходы, чтобы их можно было отразить в качестве транспортных по КОСГУ, узнайте из нашей статьи.
Особенности отражения отдельных транспортных услуг в учреждении
- услуг по договорам на ТО транспорта (ремонт, диагностика, заправка транспорта и т. д.);
- проездных документов на все виды транспорта (в том числе возмещение расходов, если должностное лицо не было обеспечено проездными документами);
- услуг по договорам ГПХ (проезд к месту командировки и обратно с использованием общественного транспорта);
- проезда военнослужащих и членов их семей (в том числе перевоз личного имущества при переезде на новое место службы);
- проезда к месту учебы и обратно (если работники учреждения совмещают работу с учебой);
- проездных билетов для свидетелей, вызываемых следственными или судебными органами;
- услуг по перевозке спецконтингента, а также освободившихся осужденных к месту жительства;
- услуг по доставке самовольно покинувших детские (или иные аналогичные) учреждения, ушедших из семей несовершеннолетних (включая расходы на проезд сопровождающих их лиц);
- услуг по перевозке грузов (изъятого имущества, служебных животных, спецтоплива и др.);
- транспортно-экспедиционных услуг;
- комплексного обслуживания флота (прием стоков, пищевых отходов и др.).
Командировочные расходы — это суточные, оплата проезда, проживания и другие расходы командированного работника, разрешенные работодателем согласно ст. 168 ТК РФ. А вот нормы и правила возмещения командировочных расходов организация устанавливает сама в локальном нормативном акте (например, в положении о командировках). Закон лишь ограничивает нормативы суточных, не облагаемых НДФЛ и взносами. Более подробно о расходах и нормах читайте в нашей статье.
Командировочные расходы в 2022 году и суточные по России
При нарушении законодательства возникают соответствующие наказания по ст. 168 ТК РФ «Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой». Приводим возможные варианты последствий нарушений в двух таблицах для работодателей и для работников.
Оплачиваемые расходы по командировке в 2022 году
Если работник едет в командировку на личном автомобиле, то фактический срок нахождения в командировке прописывается в служебной записке. Ее работник пишет по возвращении из командировки. Форма такой записки свободная. К ней прилагаются документы, подтверждающие как факт проезда на автомобиле, так и понесенные расходы на проезд:
Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению
6. В случае если сотрудник не обеспечивается в установленном порядке проездными документами, расходы на проезд в служебных целях общественным транспортом возмещаются органами (учреждениями) в размере фактически понесенных затрат исходя из стоимости проезда в общественном транспорте, установленной в субъекте Российской Федерации, на территории которого сотрудник находился в служебных целях, в порядке, установленном пунктом 7 настоящих Правил.
Вопрос
б) использованные проездные документы, подтверждающие расходы на проезд, в том числе электронные билеты и контрольные купоны электронных билетов (если на проездном документе не указана его цена, к проездному документу прилагается чек или квитанция, подтверждающие его стоимость, либо справка, заверенная должностным лицом соответствующего предприятия общественного транспорта).
Если речь идет не о возмещении расходов, а об обеспечении сотрудника всем необходимым перед проведением командировки (когда учреждение самостоятельно закупает билеты, оплачивает гостиницу и т. п.), то расходы учреждения будут относиться, в частности:
Командировочные расходы в бюджетном учреждении: применяем правильно КВР и КОСГУ
Обратите внимание! Согласно пп. 49.5 п. 49 Порядка № 132н перечень иных расходов, произведенных командированным работником с разрешения или ведома работодателя, относимых на КВР 112, 122, 134 или 142 определяется работодателем в коллективном договоре или локальном нормативном акте (в силу специфики деятельности отдельных главных распорядителей бюджетных средств — в нормативном правовом акте). То есть, если в соответствующем акте не поименованы те или иные расходы, производимые сотрудником в командировке с ведома работодателя, они не могут быть отнесены на КВР 112, 122, 134 или 142. В таком случае расходы будут относиться на КВР 244*(5).
Принципы выбора КВР и КОСГУ
Наряду с изложенным интересно, что если целью командирования является закупка материальных запасов, например, горюче-смазочных материалов, то расходы на закупку следует отразить по КВР 244 и подстатье 343 КОСГУ (письмо Минфина России от 15.03.2022 № 02-05-10/17872).
На основании ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику, в частности, расходы по проезду. При этом порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (ч. 2 ст. 168 ТК РФ).
Оплата проезда при командировках в бюджетных учреждениях
В соответствии со ст. 168 (Трудовой кодекс — командировки) оплата (ее размеры) не ограничивается. Это исключительно решение учреждения. Такие лимиты должны быть утверждены отдельным приказом или локальным распоряжением руководства.
Порядок возмещения работнику бюджетного учреждения расходов на служебную командировку
Так как в последнее время широкое распространение получил способ заказа билетов на самолет через Интернет, то в бухгалтерию вместе с авансовым отчетом работник представил электронный билет, распечатанный самим работником по электронной почте, а не билет на бланке строгой отчетности. Посадочный талон в данном случае отсутствует. Рассмотрим, вправе ли бухгалтерия на основании данных документов возместить работнику расходы за перелет?
На территории субъектов РФ и муниципалитетов действуют свои нормативные акты, которыми следует руководствоваться при определении размера командировочных расходов, подлежащих компенсации (см., например, Постановление Правительства г. Санкт-Петербурга от 25.08.2022 № 755, Постановление Совета министров Республики Крым от 26.12.2022 № 624).
Предельные размеры возмещения расходов работникам федеральных государственных учреждений на командировку за рубеж определены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2022 № 812 и Приказом Минфина РФ от 02.08.2004 № 64н.
Нормы возмещения командировочных расходов.
Как видим, неизменным остался лишь порядок применения КОСГУ в отношении расходов на выплату суточных – они по‑прежнему относятся на подстатью 212. Правила учета иных командировочных расходов изменились. Это обусловлено тем, что в международной статистической практике соответствующие выплаты не рассматриваются как выплаты в интересах работников, а относятся к категории расходов, производимых работником с целью выполнения трудовых обязанностей. Поэтому законодатели решили операции по возмещению расходов, связанных со служебными командировками (на проезд, проживание, иные расходы, связанные с выполнением служебного задания в командировке), а также по выплате компенсации за использование личного транспорта в командировке перенести из подстатьи 212 «Прочие выплаты» (2022 год) в статью 220 «Оплата работ, услуг» (2022 год) КОСГУ (см. Письмо Минфина РФ от 29.06.2022 № 02‑05‑10/45153).