Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Сроки Давности Камеральных Проверок По Декларациям Усн». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Фискалы, в очередной леденящий душу раз, изображают бурную деятельность, на этот раз — путем рассылки уведомлений, в которых «настоятельно рекомендуют» внести уточнения декларации по налогу на прибыль за 2022 и 2022 годы, в связи с тем, что они «произвели анализ» наших показателей и сравнили декларации и бухгалтерскую отчетность.
Налоговики настойчиво копаются в старых декларациях и забывают о сроках давности
На сдачу деклараций, если налог был уплачен вовремя, эта фишка уже не распространяется. Если декларация за 2022 сдана своевременно, то с 01.01.2022 что-то по ней предъявлять вам уже не могут. В случае игнорирования налоговиками этих норм, смело жалуйтесь в вышестоящие органы и, скорее всего, выиграете.
Что делать
«Мы вызывали на допрос вашего директора, но она не явилась, поэтому мы не нарушаем закон являясь к вам». Есть ли у них подпись руководителя о получении вызова? Нет. «Все равно директора вызовем!». Все равно придет не директор, а бухгалтер с доверенностью.
В соответствии с пунктом 1 статьи 100 Кодекса в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки, который совместно с другими материалами налоговой проверки, а также представленными проверяемым лицом письменными возражениями по указанному акту рассматриваются руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку в соответствии с положениями Кодекса. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 статьи 101 Кодекса, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
Сроки Давности Камеральных Проверок По Декларациям Усн
В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
Письмо Федеральной налоговой службы от 26 сентября 2022 г. № ЕД-4-2/17979 “О порядке проведения налоговых проверок уточненных налоговых деклараций за налоговые периоды, превышающие три года”
Согласно статье 88 Кодекса камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
Иногда судьи приходят к выводу, что обнаружение при проведении камеральной проверки только факта несвоевременного представления декларации не противоречит позиции ВАС Постановление 12 ААС от 25.11.2022 № А06-4441/2022 . Но некоторые суды считают, что, начисляя штраф за опоздавшую декларацию по результатам камералки, инспекторы незаконно увеличивают сроки на оформление акта и в конечном счете на принудительное или судебное взыскание штрафа. Из акта камеральной проверки должно следовать, что инспекцией на самом деле проверялась правильность исчисления налога, запрашивались подтверждающие документы и т. д. А только несвоевременное представление декларации обнаруживается непосредственно в день ее подачи, и проводить камеральную проверку для этого не требуетс я Постановление 20 ААС от 13.04.2022 № 20АП-408/2022 .
При этом нарушение налоговиками срока оформления акта не изменяет порядок исчисления сроков на принятие мер по принудительному взысканию штрафа. То есть если суд решит, что при несвоевременной подаче декларации инспекторам следовало составить не акт камеральной проверки, а акт об обнаружении факта правонарушения и с учетом этого срок окажется пропущенным, то он признает решение о взыскании незаконным или откажет налоговой в иске п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 115 НК РФ .
Как проходит процедура
После составления акта налоговики должны его вам вручить. И сделать это им нужно в течение 5 рабочих дней со дня составлени я п. 28 Постановления № 57 . Для этого вам могут, например, отправить по ТКС уведомление о вызове. Цель вызова (вручение акта проверки, акта об обнаружении факта правонарушения, решения о привлечении к ответственности и т. д.) должна быть указана в уведомлени и Письмо ФНС от 09.10.2022 № ЕД-4-2/17621 (п. 1) . Если за актом никто не придет, его пошлют по почте заказным письмом. В таком случае акт будет считаться полученным на шестой рабочий день с даты отправк и п. 4 ст. 101.4 НК РФ . После этого у вас будет месяц на представление возражени й п. 5 ст. 101.4 НК РФ .
Основанием для проведения выездной налоговой проверки, как правило, является необходимость удостовериться в том, что налогоплательщик имеет право на применение УСН, т. е. соблюдает все установленные для «упрощенцев» требования, а также в том, что он правильно рассчитывает упрощенный налог. Потенциальными проверяемыми являются те «упрощенцы», кто много лет декларирует убыточную деятельность, или те, кто часто переводится из одной ИФНС в другую.
Какие особенности налоговой проверки при УСН
Тем, кто применяет УСН по ставке 15%, нужно быть готовым подтвердить документально и свои доходы, и свои затраты. Что касается проведения выездной проверки налогоплательщиков, избравших упрощенную систему налогообложения c объектом «доходы», то проверяющие и у них могут затребовать расходные документы. В первую очередь, понадобятся документы об уплате страховых взносов, ведь они оказывают прямое влияние на расчет налога.
Выездная проверка «упрощенца»
Камеральная и выездная проверки могут совмещаться по времени проведения: в ходе камеральной проверки изучается поданная налогоплательщиком отчетность за текущий год, а при выездной проверке — за больший период, и для ее назначения могут быть более широкие основания. О возможности проведения одновременно 2 типов проверки указано в письме ФНС от 13.03.2022 № ЕД-4-2/4529.
В том случае, когда ошибка, допущенная ранее налогоплательщиком при исчислении базы по налогу, никоим образом не ущемила интересы бюджета, по своему выбору он может исправить ее как в периоде совершения, так и в периоде обнаружения. И с данным правилом опять же корреспондируют положения п. 1 ст. 81 Налогового кодекса, согласно которым при обнаружении в поданной в налоговую инспекцию декларации недочетов, не приведших к занижению суммы налога к уплате, налогоплательщик вправе представить «уточненку» за период совершения ошибки, но не обязан этого делать (Письмо Минфина России от 16 октября 2022 г. N 03-03-06/1/672).
Срок давности для корректировки налоговой базы
В свою очередь, заявление о возврате или зачете налоговой переплаты может быть подано лишь в пределах трехлетнего периода с момента уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК). Таким образом, при исправлении ошибки, приведшей к излишней уплате налога за пределами этого срока, в возврате налоговой переплаты инспекцией будет отказано в связи с пропуском трехлетнего срока.
Если база занижена
Итак, если период совершения ошибки известен и она не привела к излишней уплате налога, налогоплательщику необходимо скорректировать налоговую базу непосредственно за период, в котором было допущено ее искажение. Собственно говоря, данному правилу корреспондируют положения п. 1 ст. 81 Налогового кодекса, согласно которым при обнаружении в поданной в налоговую инспекцию декларации недочетов, приведших к занижению суммы налога к уплате, налогоплательщик обязан внести соответствующие изменения и представить в ИФНС уточненную декларацию (Письмо Минфина России от 2 апреля 2022 г. N 03-02-07/1-146). Таким образом, без этого ошибка не будет считаться исправленной, а при ее обнаружении налоговиками хозяйствующий субъект может быть привлечен к ответственности по ст. 122 Налогового кодекса за неуплату (неполную уплату) налога. Если же исправить ошибку до того момента, когда ИФНС станет известно о занижении налоговой базы, либо до назначения выездной проверки по соответствующему налогу за корректируемый период и при этом не только представить «уточненку», но и уплатить сумму недоимки и причитающиеся пени, на основании п. 4 ст. 81 Налогового кодекса от штрафа по ст. 122 Кодекса налогоплательщик будет освобожден.
В то же время на камеральной проверке в вашем случае инспекторы не вправе требовать документы. Случаи, когда налоговики вправе истребовать документы в ходе камеральной налоговой проверки, указаны в ст. 88 НК РФ. И таковых всего лишь четыре.
Поэтому, что касается сроков камеральной проверки, то инспекция успела в течение трех месяцев направить запрос о пояснениях. Вы сдали декларацию 29.03.2022, 3 месяца истекает 29.06.2022, инспекция направила требование за день до окончания камералки.
Вопрос
Если требование налоговый орган направил в последние дни камеральной проверки и компания получила его уже после истечения 3-х месяцев, то чиновники требуют исполнить такое требование (п. п. 6, 8, 8.1, 9 ст. 88 НК РФ). На это указал и Минфин России в Письмах от 13.02.2022 N 03-02-07/1-58, от 17.01.2022 N 03-02-07/1-19. Указанные разъяснения касались истребования документов за пределами срока выездной проверки. Однако они применимы и к камеральным проверкам.
Проверка после закрытия ИП проходит стандартным образом. То есть инспектор смотрит, правильно ли начислялись налоги, нет ли каких-то связанных с этим нарушений. Если они будут выявлены, то уже бывшему ИП могут дополнительно начислить налоги, а также штраф и пеню.
- Непосредственно лично, то есть при посещении того отделения ИФНС, к которому он приписан. Возможен ещё вариант с представителем, но тогда последний должен предъявить доверенность, дающую право на осуществление соответствующих действий именно в налоговой.
- По электронной почте. Сейчас этот вариант становится всё более распространённым, поскольку он самый простой, к тому же не предполагает личного присутствия ИП в городе. То есть общение с ФНС РФ в данном случае вообще может вестись дистанционно. Однако учтите, что к оформлению электронных документов существуют свои требования в законодательстве, как и к подтверждению отправки данных.
- Через обычную почту. Если ИП выбирает этот вариант, ему нужно будет отослать заказное письмо и обязательно составить опись вложения.
Камеральная проверка при УСН
Камеральный контроль осуществляется согласно статье 88 НК РФ на регулярной основе, как правило, на протяжении 3 месяцев после сдачи документации. При этом сам предприниматель может даже не знать о том, что в отношении него проводится какая-то проверка, поскольку та не предполагает специальной процедуры или же отдельного вручения уведомления. ФНС РФ традиционно изучает уже имеющиеся у него на конкретное лицо документы, а также проверяет недавно сданную декларацию и прочее.
Каждого предпринимателя и каждую организацию проверяют при сдаче декларации. Такие «невидимые» проверки называются камеральными, «закрытыми», внутренними. Первым делом проверяется своевременность подачи декларации или отчета.
Содержание Помимо выездных проверок, которые проводятся на территории налогоплательщиков, налоговые органы осуществляют камеральные проверки налоговой отчетности, представленной налогоплательщиками. Эта проверка скрыта от глаз проверяемого налогоплательщика.
О налоговой проверке: виды, сроки, риски
Конечно, по возможности, проверок стараются избегать. Однако все же большинство коммерсантов подвергаются такой процедуре регулярно по нескольку раз в год, причем часто она проходит незаметно для них самих и практически без их участия.