Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Как представительству вести себя если ндфл удержать не возможно». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Не исключена и такая ситуация: налоговый агент выплатил доход иностранной организации, удержал налог на прибыль и отразил его в налоговом расчете. Но потом деньги, направленные зарубежному контрагенту, по техническим причинам вернулись обратно (например, из-за использования устаревших банковских реквизитов получателя). Как следует поступить налоговый агент? По мнению чиновников из ФНС России, изложенному в письме от 13.12.12 № ЕД-4-3/21260, налоговый агент должен представить уточненный расчет по налогу на прибыль (см. «Российская организация, которая по техническим причинам не выплатила доход иностранной компании, должна представить «уточненку» по налогу на прибыль»).
Что сделают налоговики, если налоговый агент не исполнил свои обязанности: разъяснения Пленума ВАС РФ
Допустим, 8 ноября 2022 года работодатель выплатил своему сотруднику зарплату за октябрь 2022 года, но не удержал НДФЛ. Тогда, согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ, сотрудник должен самостоятельно заплатить налог на доходы не позднее 15 июля 2022 года. Значит, пени с работодателя будут взысканы за период с 8 ноября 2022 года по 15 июля 2022 года.
Если налоговый агент не погасил свою задолженность перед налогоплательщиком
В Налоговом кодексе нет четкого ответа на вопрос, могут ли сотрудники ИФНС взыскать налог и пени с налогового агента, который не исполнил в полной мере своих обязанностей. Высший арбитражный суд изложил свое видение ситуации. По мнению судей, все зависит от того, удержан ли налог из доходов налогоплательщика. Если налог удержан, но не перечислен в бюджет, то инспекторы вправе взыскать недоимку и пени с налогового агента.
- решение инспекции о наложении ареста на имущество организации;
- решение суда о принятии обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам организации, наложения ареста на денежные средства или имущество организации.
Кроме того, если в учете и отчетности сумма налога искажена на 10 процентов и более, то по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде штрафа в размере от 2000 до 3000 руб. (ст. 15.11 КоАП РФ).
Вопрос
При окончательном расчете (увольнение) у сотрудника был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ не в полном объеме (меньше). Возможности удержать НДФЛ у предприятия (налогового агента) нет. Разъясните наши действия, а именно: нужно ли перечислять НДФЛ за счет виновного лица (бухгалтера)? Какие документы и в какой срок предоставляются в налоговую инспекцию? Как отразить данную ситуацию бухгалтерскими проводками?
Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) по ст. 217 НК РФ, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налоговых вычетов.
Налогоплательщик в соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Она представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Рассмотрим порядок декларирования неудержанного НДФЛ.
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (п. 4 ст. 229 НК РФ).
С этого года продлен срок для представления в ИФНС сведений о невозможности удержать НДФЛ. Если раньше данные сведения следовало подавать в течение одного месяца с момента завершения года, то теперь у компаний появилось еще два дополнительных месяца, чтобы их подготовить. Согласно новой редакции пункта 5 статьи 226 НК РФ письменно сообщать ИФНС о невозможности удержать НДФЛ налоговый агент обязан теперь не позднее 1 марта следующего года.
Невозможно удержать НДФЛ за 2022 год? Подавайте сведения
Далее идет раздел 3, представленный в виде таблицы, в которой указываются доходы, облагаемые по соответствующей ставке. Там следует отразить сумму фактически полученного дохода, с которой не был удержан налог налоговым агентом. Раздел 4, предназначенный для отражения налоговых вычетов, не заполняется.
В каких случаях невозможно удержать НДФЛ?
Таким образом, информация о невозможности удержать НДФЛ с доходов налогоплательщика может быть предоставлена в инспекцию как на бумажном носителе, так и в электронной форме по ТКС. Причем не зависимо от численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде.
- 200 руб. – за каждый случай непредставления информации (т. е. за каждое сообщение, которое налоговый агент должен был направить в инспекцию, но не сделал этого) по Налогового кодекса РФ;
- от 300 до 500 руб. – в отношении должностных лиц организации, например руководителя ().
Что предпринять налоговому агенту, если НДФЛ удержать невозможно
При рассмотрении материалов дела суд установил, что гражданин действительно самостоятельно декларировал доходы от аренды, и налоговая инспекция зачитывала имеющуюся переплату по НДФЛ в счет уплаты налога с этих доходов. При этом арбитры указали, что суд первой инстанции ошибочно применил нормы статьи 226 Налогового кодекса.
Налог
Если вы все-таки по каким-либо причинам не удержали сумму налога, то будьте готовы к штрафу и пытайтесь оспорить начисленные пени. Дело в том, что суды не всегда однозначно трактуют положения Налогового кодекса.