Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Как учесть ндфл по патенту если оплачен в середине месяца». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Чтобы уменьшить НДФЛ за текущий год на фиксированные авансовые платежи, уплаченные за патент, налоговый агент должен получить в инспекции уведомление на соответствующий год. До тех пор, пока уведомление не получено, учитывать «авансы» при расчете НДФЛ нельзя. Об этом напомнила ФНС России в письме от 07.09.18 № БС-4-11/17454.
ФНС уточнила, как при расчете НДФЛ учесть авансы, уплаченные иностранцем за патент
Как известно, иностранные работники из «безвизовых» стран, временно пребывающие в России, обязаны получать патенты для работы у юридических лиц или ИП. За период действия патента уплачиваются фиксированные авансовые платежи. Общая сумма НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патенту, исчисляется их работодателями — налоговыми агентами (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). При этом работодатель может уменьшить НДФЛ на сумму авансовых платежей по патенту. Для того, что уменьшить исчисленную сумму НДФЛ на сумму платежей по патенту, налоговый агент должен получить в инспекции соответствующее уведомление (его форма утверждена приказом ФНС России от 17.03.15 № ММВ-7-11/109@).
Порядок уменьшения НДФЛ на авансы по патенту
В письме рассмотрена частная ситуация. В 2022 году при исчислении НДФЛ с доходов иностранного работника организация учитывала авансы по патенту на основании уведомления на 2022 год. Действие трудового договора с иностранным гражданином было продлено на 2022 год. В связи с этим работодатель продолжил уменьшать НДФЛ на авансовые платежи. При этом уведомление на 2022 год получено не были (организация обратилась в инспекцию с соответствующим запросом только в 2022 году). Правомерны ли действия налогового агента по уменьшению НДФЛ в 2022 году? Нет, неправомерны, считают в налоговом ведомстве. Суммы фиксированных авансов, приходящихся на 2022 год, можно было учесть при уменьшении НДФЛ за 2022 год только после получения уведомления на 2022 год.
Следовательно, при смене статуса иностранного гражданина с временно пребывающего на временно проживающего в РФ, надо разделить сумму доходов иностранного гражданина на две части: с начала месяца по день, предшествующий дню, изменения статуса иностранного гражданина и со дня, изменения статуса иностранного гражданина до окончания месяца (Письмо Минтруда РФ от 18.12.2022 № 17-3/В-620).
После получения разрешения на временное проживание, необходимо определить является ли иностранный гражданин налоговым резидентом России или нет. Пока иностранный гражданин работает на основании патента, независимо от того является ли он резидентом России или нет, к его доходам применяется ставка НДФЛ 13%. После получения разрешения на временное проживание и приобретения статуса временно проживающего, ставка НДФЛ иностранного гражданина зависит от его налогового статуса. В соответствии со ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Расчет НДФЛ
Если иностранный гражданин при трудоустройстве на территории России, оплачивает фиксированные авансовые платежи за патент ежемесячно, то при получении разрешения на временное проживание, у иностранного гражданина, фактически, отсутствует период, когда он уже находится в статусе временно проживающего, а срок окончания действия патента еще не наступил. В связи с этим, зачет фиксированных платежей в счет уменьшения начисленного НДФЛ, не происходит.
Допустим, в середине декабря 2022 г. в московскую организацию взят на работу мигрант с патентом, срок действия которого — с 08.12.2022 по 08.04.2022. При трудоустройстве, помимо патента и прочих документов, иностранец предъявил квитанцию об оплате фиксированных авансовых платежей по НДФЛ на сумму 16 000 руб. (1200 руб. х 1,307 х 2,5504 х
Работники-мигранты «на — патенте»: разбираем отдельные НДФЛ-ситуации
Причем в период работы «по разрешению» иностранец являлся нерезидентом РФ, поэтому НДФЛ с него удерживался по ставке А к моменту, когда он стал работать по патенту, его статус изменился на «резидент». И тут возникают следующие вопросы:
ВНИМАНИЕ
Как известно, работодатели, у которых трудятся иностранцы, получившие специальный патен могут уменьшать сумму начисленного с их зарплаты НДФЛ на авансовые платежи, уплаченные иностранцами за период действия патента, относящийся к текущему календарному Что для этого нужно сделать, мы писали не так давно (подробнее см. 2022, № 19, с. 91).
Как применять коэффициент-дефлятор, если срок действия патента относится к разным налоговым периодам? По мнению ФНС (Письмо от 22.01.2022 № ГД-4-11/926@), при уплате НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей в целях получения (продления) патента, срок действия которого относится к разным налоговым периодам, необходимо применять коэффициенты-дефляторы, установленные на дату совершения платежа.
Исчисление НДФЛ с доходов работника-иностранца на патенте
Представление иных документов Налоговым кодексом не предусмотрено. В связи с этим ФНС в Письме от 07.05.2022 № БС-4-11/8635@ указала на недопустимость нарушения положений НК РФ в части истребования у налоговых агентов документов, необходимых для выдачи уведомления.
Расчет фиксированного авансового платежа
Работодатель представляет в свою налоговую инспекцию заявление с просьбой подтвердить право на вышеуказанное уменьшение сумм начисленного НДФЛ. Рекомендуемая форма заявления приведена в приложении 1 к Письму ФНС России от 19.02.2022 № БС-4-11/2622.
После получения от налогового органа указанного уведомления налоговый агент вправе учитывать суммы уплаченных ранее налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей при уменьшении исчисленного НДФЛ за период действия патента независимо от даты получения уведомления (см. Письмо ФНС от 23 сентября 2022 г. N БС-4-11/16682@). А вернуть иностранцу излишне удержанный налог работодатель должен по письменному заявлению работника, перечислив деньги на расчетный счет, указанный им в заявлении (п. 1 ст. 231 НК). При этом необходимо учитывать, что сумма превышения фиксированных авансовых платежей над суммой НДФЛ, исчисленного с доходов работника за соответствующий налоговый период, не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету сотруднику-«патентщику» (п. 7 ст. 227.1 НК).
Сумма НДФЛ за налоговый период уменьшается на фиксированные авансовые платежи, уплаченные иностранным гражданином за период действия патента, применительно к соответствующему налоговому периоду, означает, что уменьшение производится только на те уплаченные налогоплательщиком платежи, которые приходятся именно на этот период. Поэтому, допустим, после получения от налогового органа уведомления на 2022 г. налоговый агент вправе уменьшить исчисленную сумму НДФЛ в 2022 г. только на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей, приходящихся на 2022 г.
Опишите причину своей жалобы
Добрый день.
У нас работают иностранцы по патенту, получили вчера из ИФНС разрешение на возмещение НДФЛ (за оплату патента).
С какого месяца мы можем возместить НДФЛ и за какой период. Разъясните схему возмещения НДФЛ иностранцам за патент.
- в Москве — 2,4099 (Закон г. Москвы от 26.11.2022 № 55);
- в Санкт-Петербурге — 1,8315 (Закон г. Санкт-Петербурга от 30.11.2022 № 684134);
- на территории Нижегородской области — 2,06 (Закон Нижегородской области от 02.10.2022 № 91З).
Как считать НДФЛ с доходов работника-иностранца на патенте
- на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. На 2022 год он составил 1,729 (см. Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2022 № 595);
- на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда (региональный коэффициент), устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта РФ. Если субъект не установил такой региональный коэффициент, его значение принимается равным.
Расчет фиксированного авансового платежа
Налоговый орган в срок, не превышающий 10 дней со дня получения заявления налогового агента (работодателя), направляет уведомление о подтверждении права на уменьшение налога на суммы фиксированных авансовых платежей по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 17.03.2022 № ММВ-7-11/109@.
Следует помнить. Уплаченные иностранцем взносы по НДФЛ должны учитываться работодателем в сторону уменьшения исчисляемого налога с заработной платы. Уменьшение налога возможно лишь в календарный год действия трудового патента на право работать в конкретном субъекте.
Как заполнять 6 НДФЛ с иностранцами на патенте — образец заполнения
Следует учесть: остаток при превышении авансового платежа перед фактически исчисленным налогом не переход на следующий год. Единственный вариант учета фиксированного авансового платежа это выдача патента в середине месяца с переходящим периодом действия в новом календарном году.
Как уменьшить налог с зарплаты иностранца с патентом
Для уменьшения налога с расчетной части зарплаты работника с трудовым патентом, работодатель самостоятельно запрашивает в налоговом органе подтверждение права на уменьшение уплаченного авансом НДФЛ, налоговая высылает уведомление о возможности проведения бухгалтерской операции. Отсутствие уведомления признает факт вычета неправомерным.
Согласно условиям приведённого примера, Бойко П.Р. после зачисления в штат организации, отработал в феврале 14 дней. В соответствии с заключённым договором, его доход за данный период составил 31 500 рублей.
В табличной части программы 1С зарплата, автоматически отображается начисленный сотруднику подоходный налог, который в сумме составил 4 095 рублей. Кроме того, программа засчитывает ранее оплаченный Бойко П.Р. аванс в этом же размере. Эта сумма высчитывается из авансового платежа по НДФЛ, после чего его остаток составит 50 905 рублей и перейдёт на последующие месяцы.
Отображение налогового статуса
- Выбрать в разделе Налоги и взносы подраздел Все документы.
- Кликнуть на иконку Создать, после чего выбрать Авансовый платёж по НДФЛ.
- Сведения об организации будут заполнены программой 1С ЗУП в автоматическом порядке. В случае если в справочную базу занесено свыше одной организации, требуется выделить ту, в штате которой числится конкретный сотрудник.
- Указать дату фиксации сведений об уведомлении.
- Выделить налоговый год, за который засчитывается аванс по налогам, в ином случае программа проставит текущий год.
- Выбрать сотрудника организации, которому следует зарегистрировать авансовую оплату НДФЛ. В случае если были заполнены сведения об уведомлении с указанными в нём реквизитами, программа выведет все данные о конкретном сотруднике в автоматическом режиме. Кроме того, все сведения из этого документа будут отражены в личной карточке сотрудника в разделе по налогам на его доходы.
- В разделе содержащем сведения о платеже, отражаются:
- дата проведения операции по оплате аванса НДФЛ;
- сумма произведённой оплаты.
- в налоговом органе нет информации о заключении трудового или гражданско—правового договора и о выдаче плательщику патента;
- уведомление уже выдавалось применительно к соответствующему налоговому периоду в отношении указанного лица.
Заявление на получение уведомления направляется в налоговый орган по месту нахождения организации. Представить его можно как на бумажном носителе, так и в электронной форме (через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС). Форма и формат заявления утверждены ФНС России (приказы ФНС России от 13.11.2022 № ММВ-7-11/512@, от 08.12.2022 № ММВ-7-6/566@).
Уведомление на уменьшение НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей
Работодатель — налоговый агент имеет право на уменьшение НДФЛ иностранного работника на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных им самостоятельно. Рассмотрим порядок уменьшения НДФЛ.
Продолжим пример 1. Сотрудник ПАО «Родник» С.Р. Струмко, гражданин Украины, работает в компании по трудовому договору с 1 апреля 2022 г. Работник ежемесячно перечисляет фиксированный авансовый платеж по НДФЛ в размере 4000 руб.
Как правило, иностранец на патенте платит аванс по НДФЛ ежемесячно. Ему выгоднее, чтобы бухгалтер ежемесячно уменьшал НДФЛ с его дохода на фиксированный авансовый платеж по НДФЛ. Поэтому заявление ему придется писать каждый месяц.
Заявление о зачете аванса по НДФЛ
Форма заявления. Рекомендуемая форма заявления приведена в Приложении N 1 к Письму ФНС России от 19.02.2022 N БС-4-11/2622. В заявлении работодатель может указать одного работника или приложить к заявлению список работников.