На каком счете отразить ндфл с больничного листа в 2022: обновленная информация, советы

Содержание

Привет, на связи Мария Сергеевна, рассказываю свой опыт и знания в юриспруденции, мой опыт больше 15 лет, это дает мне возможность делаеть правильные консультации и быстрое решение в различных ситуациях и сейчас рассмотрим — На каком счете отразить ндфл с больничного листа в 2022. Если по какой-то причине в Вашем городе нет профессионалов юристов или адвокатов то, можете написать свой вопрос, по мере обработки их ответ напишу всем. А еще лучше для Вас будет спросить в комментах у постоянных читателей/посетителей, которые раньше уже решили данный вопрос и возможно знают иные пути решения вопроса или проблемы.

Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент Вашего прочтения, законы очень быстро обновляются, дополняются и видоизменяются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в социальных сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.

Если регион, в котором компания работает, не участвует в пилотном проекте, то обе части больничного рассчитывает и выплачивает работодатель, а Фонд социального страхования впоследствии возмещает выплаченные суммы.

Если регион участвует в пилотном проекте Фонда социального страхования, то бухгалтерия предприятия рассчитывает и выплачивает только часть пособия, оплачиваемого работодателем, а это 3 дня по заболеванию. Остальное будет считать ФСС и оплачивать напрямую на счет работника, предоставившего больничный и заявление на его оплату.

Порядок расчетов по больничным для разных регионов

Рассмотрим бухгалтерские проводки по листку нетрудоспособности на примере. Работнику начислено возмещение за 10 дней болезни в сумме 5000 рублей. Работнице начислены выплаты за период нетрудоспособности по беременности и родам в размере 145 000 рублей.

Данные по зарплате, как правило, оказываются попадающими в разные месяцы, поскольку она начисляется в одном месяце, а выплачивается обычно в другом. На границе отчетных периодов вследствие этого данные по зарплате за последний месяц отчетного квартала попадут в раздел 1 (т. е. в начисления), а в разделе 2 (по дате выплаты) будут показаны только в следующем периоде.
Данные по ПВН чаще всего оказываются привязанными к одному отчетному периоду. Вызвано это тем, что срок оплаты налога законодательно увязан с месяцем выплаты дохода в виде пособия.

В тот день, когда доход в виде ПВН фактически выплачен, он для целей обложения НДФЛ считается полученным (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) и с него исчисляется и удерживается НДФЛ (п. 3, 4 ст. 226 НК РФ). Таким образом, между ПВН и зарплатой существует принципиальное различие в определении даты получения дохода для отражения в форме 6-НДФЛ:

НДФЛ: срок уплаты по больничным листам в 2022–2022 годах

в течение 10 дней после получения больничного от своего сотрудника работодатель осуществляет расчет ПВН;
в день выдачи заработной платы, ближайшей к моменту расчета ПВН, выплачиваются и суммы начисленного пособия.

Если же организация на основании упомянутых указов Президента могла работать в обычном режиме, то отпускные за март и больничное пособие, выплаченные в марте, необходимо отразить в расчета 6-НДФЛ за I квартал 2022 года.

В марте организация выплатила отпускные и пособие по временной нетрудоспособности. В каком периоде нужно отразить эти доходы при заполнении раздела 2 расчета 6-НДФЛ: в расчете за I квартал 2022 года или за полугодие? Ответ на этот вопрос зависит от того, распространялся на организацию режим нерабочих дней или нет. Подробности — в письме ФНС от 28.05.20 № БС-4-11/8754@.

НДФЛ с больничного пособия и отпускных

по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — XX.03.2022;
по строке 110 «Дата удержания налога» — ХХ.03.2022;
по строке 120 «Срок перечисления налога» — 12.05.2022;
по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.

Можно ли показать больничные выплаты совокупно с заработной платой в одном блоке? В исключительных случаях можно. Например, если больничный и зарплату выплатили работнику за день до окончания месяца (29.06, 30.07 и т.п.). В таком случае сроки уплаты налога совпадают и ничего не мешает отразить перечисленные доходы в одном блоке. В остальных случаях сроки уплаты НДФЛ будут разные, поэтому зарплату и больничный нужно разбить на два блока.

В расчете 6-НДФЛ находит отражение не только зарплата, но и различные пособия, которые облагаются НДФЛ. Одним из таких пособий является пособие по нетрудоспособности. Какие нюансы следует учесть при заполнении 6-НДФЛ, расскажем ниже.

Раздел 2 (больничный):

Нередки случаи переходящих больничных. Например, больничный за июнь может быть фактически выдан работнику только в июле. Как поступить в таком случае? Такие больничные не нужно отражать в 6-НДФЛ за полугодие. Зафиксировать данные пособия нужно уже в расчете за 9 месяцев (как в первом, так и во втором разделе).

для пилотного проекта характерны прямые выплаты пособий работникам Фондом социального страхования;
в сферу влияния работодателя входит только та часть пособия, которую предприятие обязано оплатить из своих ресурсов;
у работодателя имеются сведения по начисленным суммам больничного в пределах первых трех дней болезни;
как удержать НДФЛ (больничные) – пилотный проект подразумевает начисление и удержание налога работодателем с суммы за первые три дня, за оставшуюся часть пособия и налоговые обязательства по нему ответственность возлагается на ФСС.

Если весь объем пособия выплачивается со счетов работодателя (с последующим частичным возмещением ФСС), облагается ли больничный НДФЛ – да, налог взимается. Источник финансирования для целей налогообложения доходов наемного персонала значения не имеет. Ставка по налогу применяется стандартная и равна 13%. В бюджет удержанные средства должны быть переведены не позже последнего рабочего дня в месяце, когда была произведена выплата пособия.

Общий подход

Если работник трудится по договору гражданско-правового характера, берется ли НДФЛ с больничного такого физического лица – расчеты с этой категорией сотрудников регламентируются не трудовым, а гражданским правом. Ситуации, когда заболел человек, с которым подписано соглашение ГПХ на выполнение отдельных работ или оказание услуг, рассматриваются обособленно. У предприятия по таким работникам не возникают обязательства по выплате пособия по временной нетрудоспособности.

Сложность понимания правила заполнения отчета 6-НДФЛ возникает в случае, когда начисления по больничному листу были произведены в одном квартале, а выплата — в следующем. Такой больничный лист не отразится в отчете 6-НДФЛ (ни в Разделе 1, ни в Разделе 2) в том квартале, в котором он был начислен, а отобразится в обоих Разделах отчета в том квартале, когда будет выплачен.

Поскольку дата выплаты приходится на следующий квартал, то и дата исчисления и удержания налога приходится на квартал, следующий за тем, в котором начислено пособие. И указание сумм начисленного пособия в Разделе 1 до того, как пособие будет выплачено, приведет к нарушению контрольных соотношений.

Срок удержания НДФЛ для больничного листа

Согласно КС 1.3 должно выполняться соответствие начисленного дохода, примененных вычетов и исчисленного налога. В отличие от термина «начисленный доход», понятие «дата исчисления налога» определяется в соответствии со статьей 223 НК РФ. Как уже было отмечено ранее, для пособия по временной нетрудоспособности дата фактического получения дохода определяется как дата его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Эксперты Федеральной налоговой службы напоминают бухгалтерам предприятий о том, что до того, как отражать в бухгалтерском учете перечисление средств по листку нетрудоспособности, необходимо произвести удержание НДФЛ, как в случае с заработной платой (ДЕБЕТ счета 70 КРЕДИТ счета 68). Пособие по беременности и родам нельзя облагать НДФЛ.

Комментарий: Работодатели фирм из регионов, участвующих в пилотном проекте ФСС, не должны отображать в бухгалтерском учете пособие за счет ФСС, поскольку ФСС напрямую перечисляет пособие на счет работника, без перечисления средств нанимателю.

Типичные ошибки

Важно помнить о том, что компенсация больничного Фондом социального страхования производится исключительно на расчетный счет компании, вне зависимости от способа выдачи денежных средств работнику. То есть проводка будет следующая – ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 69 (по КРЕДИТУ необходимо использоваться отдельный субсчет).

Выплаты по закрытому больничному и в 2022 году облагают НДФЛ. Налоговой базой при этом считают конкретную сумму подобной оплаты лечения (письмо Министерства финансов РФ № 03-04-06-01/139 от 17 июня 2022 г.).

Взимается ли налог в 2022 году при оплате лечения

Независимо от срока действия конкретного листка нетрудоспособности, налоговым агентом при уплате НДФЛ считают только работодателя — конкретную компанию. Налог на доходы физлиц удерживают и перечисляют в ИФНС РФ со всей суммы пособия по этой медицинской справке.

Пример

Выплаты по закрытому больничному рассчитывают по средней ежемесячной зарплате трудящегося за 2 крайних года, которые предшествуют наступлению болезни (ч. 1 ст. 14 ФЗ № 255 от 29 декабря 2022 г.). При расчете подобного пособия учитывают то, что сумма заработных плат за один год не должна превышать конкретного предельного размера страховых различных взносов в ФСС.

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ, выплаты по закрытому больничному облагают на конкретную сумму налога на доходы физлиц (НДФЛ). Официальным документом, по которому подтверждают временную болезнь работника, считают листок нетрудоспособности. В этой ситуации расчет и начисление НДФЛ осуществляют с выплат по этой медицинской справке.

Платят ли НДФЛ с больничного

Взимается ли налог в 2022 году при оплате лечения

Иванова О. П. открыла больничный 5 февраля 2022 г., а закрыла его 9 числа этого месяца. На основании закрытого листка нетрудоспособности Ивановой оплатили прохождение лечения в день выдачи 50% зарплаты — 25 февраля 2022 г. В этом случае налог на доходы с физлиц с подобной выплаты перечислили в ИФНС РФ 27 числа.

Работодатели, осуществляющие социальные расчеты с персоналом в рамках пилотного проекта, несут ответственность за своевременность выплаты средств и правильность удержания НДФЛ только из суммы больничного, подлежащего оплате за счет нанимателя. С остальной суммы налог должен быть удержан Фондом соцстраха, так как плательщиком этой части пособия выступает именно ФСС.

Работодатель считается налоговым агентом наемного работника за весь период трудоустройства. В регионах, участвующих в пилотном проекте ФСС, из этой нормы есть исключение – пособия, плательщиком которых выступает Фонд социального страхования. В отношении больничных, начисленных за 4-ый и все последующие дни, роль налогового агента выполняет не наниматель работника, а ФСС.

ndfl_s_bolnichnogo.jpg

Бухгалтерия работодателя произвела начисление пособия за 3 первых дня болезни – 4581,99 руб. (1527,33 х 3). Из этой суммы надо удержать налог. Размер НФДЛ составит 596 руб. (4581,99 х 13%), к выплате на руки останется сумма 3985,99 руб. (4581,99 – 596). За остальные 7 дней пособие будет назначено Фондом соцстраха по данным, полученным от работодателя. Остаток больничного зачисляется на карту сотруднику напрямую со счетов ФСС. Расчет в Фонде соцстраха по НДФЛ с больничного (пилотный проект):

В этом случае начисление и выплата больничного оформляются следующими проводками: Операция Проводка Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя (за первые 3 дня болезни) Дебет счета 20 «Основное производство» — Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»Если заболевший работник занят не в основном производстве, то используется счет, соответствующий занятости данного работника (т.е. дебетуется счет 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» или др. ) Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС (за оставшиеся дни болезни)

Проводки начислен больничный лист

установлены новые КОСГУ для социальных выплат. Так в 2022 году, сумма пособия за первые три дня временной нетрудоспособности, которые оплачивается за счет средств работодателя, отражается по КВР 111 «Фонд оплаты труда учреждений» в увязке с подстатьей 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме» КОСГУ в том случае, когда сам работник заболел или получил травму (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний); Сумма пособия, выплачивается за счет средств ФСС РФ, отражается по КВР 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений» в увязке с подстатьей 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» КОСГУ, например, при выплате пособия в случае болезни работника, начиная с четвертого дня, или если больничный лист выдан в связи с уходом за членом семьи работника. Расходы по уплате НДФЛ, удержанного при выплате работнику пособия по временной нетрудоспособности, отражаются по тем же КВР и подстатьям КОСГУ, что и расходы на оплату больничного листа (Порядки №№209н, 132н).

Пособие по болезни работника: правила расчета больничного листа в 2022 году и порядок учета

Расходы по перечислению профвзносов, алиментов производятся по подстатье 211 «Заработная плата» КОСГУ (Порядок N 209н) и коду вида расходов 111 «Фонд оплаты труда учреждений» (Порядок N 132н). Таким образом проводки для казенного учреждения будут следующими: Дебет КРБ 1 401 20 266 Кредит КРБ 1 302 66 737 — начислена сумма пособия за первые три дня временной нетрудоспособности (п. 102 Инструкции № 162н); Дебет КРБ 1 302 66 837 Кредит КРБ 1 303 01 731 — удержан НДФЛ с суммы пособия по временной нетрудоспособности (п.