Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Что делать язабыла выставить счет фактуру». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Если ошибка обнаружена в текущем году, записи делаются этим годом. Если прошлая ошибка обнаружена уже в новом году, исправления вносятся в периоде после обнаружения. Если же ошибка обнаружена в новом году за предыдущий период, до сдачи бухгалтерской отчетности, ее исправляют декабрем года, за который составляется отчетность.
Счета-фактуры могут иметь как бумажную форму, так и электронную. В первом случае документ зачастую уничтожается непосредственно. Использование электронного документооборота усложняет эту процедуру. Приказ Минфина №174н от 10-11-15 г. описывает порядок ЭДО счетов-фактур. Из него следует, что:
Действия покупателя
- до завершения отчетного периода – в самой книге со знаком «минус» делается регистрационная запись еще раз;
- после завершения отчетного периода – в доплисте к книге делается запись в рамках того периода, за который был выставлен ошибочный документ.
Другой внешней причиной является внесение поставщиком (продавцом) исправлений в счет-фактуру, по которому уже был заявлен вычет и имеется запись в книге покупок, однако этот случай приводит к изменению налоговой базы по НДС ранее заявленного налогового периода.
В соответствии с выводом, сделанным в Постановлении Президиума ВАС РФ от 07.06.2022 N 1321/05 налогоплательщик, обнаруживший факты неотражения (неполного отражения) сведений в поданной ранее декларации, вправе внести необходимые изменения и дополнения в декларацию того налогового периода, к которому относятся операции и выплаты по ним.
Причины несвоевременного отражения вычета
Последствия. Выявление факта несвоевременного включения вычета в декларацию по НДС за декабрь налоговая инспекция может расценить как налоговое правонарушение, которое привело к завышению суммы вычетов в апреле и мае, соответственно, к занижению величины налоговых платежей в декабре. Факт искажения налоговой базы в двух налоговых периодах налицо. Если налоговые работники выявят в декларации за декабрь 2022 г. эти суммы к вычету, то имеется риск исключения этих сумм из итогов вычета. При этом для получения вычета за апрель и май 2022 г. все равно потребуется представление уточненной декларации.
«При работе с бумажными счетами-фактурами налогоплательщики не боялись действовать наперекор позиции Минфина. Действительно, в бумажном варианте даты составления и выставления не различаются, и всегда можно датировать документ нужным числом. С появлением же электронных счетов-фактур бухгалтеры насторожились. В электронном документе дата выставления строго фиксируется оператором независимо от участников документооборота в технологических документах, которые налоговая запрашивает вместе с электронным счетом-фактурой, и изменить ее невозможно. Значит, налогоплательщику придется вступать в прямую конфронтацию с чиновниками», — рассказывает эксперт системы для обмена электронными юридически значимыми документами Диадок Тамара Мокеева.
Просрочка выставления счета-фактуры – проблема или мыльный пузырь
«Письма Минфина в первую очередь являются разъяснительными комментариями, но никак не законными или же подзаконными актами. Руководствоваться мнением чиновников в данном вопросе или же своими собственными соображениями — личное дело каждого налогоплательщика. Более того, письмо Минфина от 26.08.2022 № 03−07−11/370 устарело: оно не имеет отношения к нынешней редакции НК, так как в тексте письма имеется прямая ссылка на редакцию кодекса, действующую до 01.01.2022», — объясняет Тамара Мокеева.
Просрочка выставления счета-фактуры — проблема или мыльный пузырь?
Арбитражная судебная практика сегодня также как правило складывается в пользу налогоплательщика. Если налоговая все же видит факт нарушения регламента Налогового кодекса и отказывает в вычете, то суд чаще всего считает иначе. Например, показательным было дело № Ф09-10201/07-С2. Федеральный арбитражный суд Уральского округа указал на то, что согласно тексту ст. 168 Налогового кодекса содержащиеся в ней правила в отношении расчетных и первичных учетных документов относятся к документам, исходящим от продавца. Поэтому нарушение контрагентами указанных правил не является основанием для отказа в принятии к вычету налога, уплаченного на основании таких счетов-фактур. В постановлении ФАС Московского округа от 23.12.2022 по делу № А40-142945/10-118-831 суд также отметил, что «согласно ст. 169 НК РФ нарушение предусмотренного п. 3 ст. 168 НК РФ пятидневного срока не предусмотрено в качестве основания для отказа в применении налоговых вычетов».
Данные таких дополнительных листов используются для внесения изменений в налоговую декларацию по НДС (п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, п. 6 Правил заполнения дополнительного листа книг покупок). При этом в состав уточненной налоговой декларации помимо тех разделов, которые были ранее представлены в налоговый орган, включаются соответственно приложение 1 к разделу 8 и (или) приложение 1 к разделу 9 (п. 2 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2022 № ММВ-7-3/558@).
Как аннулировать в учете ошибочные счета-фактуры, если декларация по НДС уже сдана
- обязан внести изменения в налоговую декларацию и представить уточненную декларацию, если ошибки (искажения) привели к занижению налога;
- вправе внести изменения в декларацию и представить уточненную декларацию, если ошибки (искажения) не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате.
Пример
При внесении исправлений в выставленный счет-фактуру после окончания налогового периода регистрация исправленного счета-фактуры и аннулирование записи по первоначальному счету-фактуре производятся в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура до внесения в него исправлений (п. 3, п. 11 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137). При получении исправленного счета-фактуры после окончания текущего налогового периода аннулирование записи по счету-фактуре производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура до внесения в него исправлений (п. 4 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137).
Если крайний срок вы пропустили из-за контрагента, есть шанс отстоять вычет. Попытайтесь отстоять вычет без суда. В обращении в ФНС приведите положительную практику. Например, постановление Арбитражного суда Московского округа от 19.07.2022 № А40-207257/2022. Инспекторы теперь стараются не доводить споры до суда, если велика вероятность того, что арбитры поддержат компанию.
Подтвердите, что предпринимали все меры, чтобы вовремя получить счет-фактуру. Это докажет, что задержка с вычетом НДС вызвана объективными причинами, компания не могла применить вычет раньше, чем у нее оказались счета-фактуры
Истребуйте счет-фактуру в судебном порядке
Большая вероятность, что судьи поддержат компанию, если в договоре есть условие об обязанности контрагента передать ей первичку и счет-фактуру. Ведь тогда речь идет не только о налоговых нормах, но и гражданско-правовых (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.07.2022 № Ф07-6996/2022). Когда подобной оговорки в договоре нет, судьи могут поддержать продавца (постановление Арбитражного суда Московского округа от 30.10.2022 по делу № А40-110081/2022).
Ситуация: можно ли выставить счет-фактуру по работам (услугам) до того момента, как они были фактически оказаны (например, сразу же при заключении соответствующего договора)? Организация-покупатель не производит предварительную оплату услуг (работ)
Как выставить счет-фактуру покупателю
Счет-фактуру и на продукцию, облагаемую НДС, и на ту, которая освобождена от налогообложения, оформите по-особому. По строке, в которой указано наименование товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, в графе 8 укажите ставку налога 18 или 10 процентов. А по наименованиям, освобожденным от НДС, в графе 8 счета-фактуры напишите «Без НДС». В данном случае можно воспользоваться нормой подпункта «з» пункта 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2022 г. № 1137.
Срок выставления
В Налоговом кодексе РФ написано лишь, что по операциям, освобожденным от обложения НДС, счета-фактуры не составляют (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). То есть если организация реализует товары (работы, услуги), которые не облагаются НДС по статье 149 Налогового кодекса РФ, то включать эти операции в счет-фактуру не нужно. Но даже если сделать наоборот, нарушения не будет. Минфин России признал это в письме от 25 ноября 2022 г. № 03-07-09/59838.
Рис. 10 В разделе 3 уточненной налоговой декларации по строке 010 будут отражены налоговая база и сумма исчисленного налога, включающие операцию по оказанию рекламных услуг (рис. 11). Рис. 11 Кроме того, в уточненной декларации появится дополнительно приложение 1 к разделу 9, в котором будут отражены сведения из дополнительного листа книги продаж (рис.
ВНИМАНИЕ! Если в учетной системе своевременно, 29 сентября 2022 года, уже были созданы документы «Реализация (акт, накладная)» и «Счет-фактура выданный», но в силу допущенной ошибки эти документы остались не проведенными, то налогоплательщику предстоит самостоятельно, исходя из профессионального суждения, принять решение, какой именно датой проводить созданные ранее документы, т.е. изменять ли перед проведением дату документа «Реализация (акт, накладная)» с 29.09.2022 на 27.10.2022. При этом необходимо учитывать, что если покупателю уже был выставлен счет-фактура с датой 29.09.2022, то в документе «Счет-фактура выданный» дату составления изменять на 27.10.2022 не следует.
Бухгалтерские и юридические услуги
Формирование уточненной декларации по НДС за 3 квартал 2022 г.») будут входить те же самые разделы, что и в состав первичной декларации (п. 2 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2022 № ММВ-7-3/[email protected]). При этом на титульном листе декларации будет указан номер корректировки «1», и дата подписи «27.10.2022» (рис. 10).
Отказ от выставления счета был полностью моей ошибкой, и я должен просто записать это как больной урок, чтоб держать свои бумажные документы и двигаться далее.Что люди задумываются, что верно делать?
Забыла выставить счет фактуру
Я фрилансер В прошедшем году я сделал большой проект для клиента. Работа прошла очень отлично. Но в конце проекта все было достаточно неспокойно, когда я окончила проект и сразу начала новейшую работу для другого клиента.Клиент был очень доволен работой, которую я сделал.
superluminary
Все же, вы сделали работу и не заплатили. Большая часть компаний, с которыми я работаю, платят для вас.Вы должны сделать счет на данный момент и выслать его с извинениями. Я бы по сути просто выставил им счет как обыденный счет и оставил бы это на усмотрение, если они желают оспорить вопрос либо у их есть какие-либо задачи.Если им необходимо отработать платежи либо у их есть какие-либо вопросы, то это отдельное соглашение (я бы с легкостью согласился с ними). Но получите счет как можно быстрее, чтоб всем было ясно, что вы ждете получить оплату.
При возникновении ошибок в работе бухгалтера – внесение не тех реквизитов или прочих существенных данных, возникает необходимость в корректировке документации. Если же счет-фактура является носителем неверной итоговой цены к предъявлению покупателю, корректировка не выполняется, ее следует аннулировать. Законодательство в этом отношении дает четкие разъяснения.
Важно: корректировать счет продавец обязан не позже 5 дней с момента предоставления первичного документа. При этом корректировка может осуществиться только по взаимному согласию сторон, о чем подтверждают письменные соглашения.
Нормативное регулирование
1. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
2. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.
3. Остальные налогоплательщики – физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.
4. Правила, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи, распространяются также на налоговых агентов.
5. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.
6. Положения о перерасчете налоговой базы, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, применяются также при перерасчете базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено главой 34 настоящего Кодекса.
Если по договору транспортной экспедиции экспедитор только организует перевозку груза (т. е. привлекает сторонних исполнителей), то он отдельно выставляет клиенту счета-фактуры:
– на суммы своего вознаграждения;
– на стоимость услуг, оказанных третьими лицами (с приложением копий выставленных ими счетов-фактур).
А вот лишать продавца или покупателя права на вычет только из-за того, что первоначальная стоимость товаров (работ, услуг) была зафиксирована в налоговых накладных, а не в счетах-фактурах, проверяющие не могут. Ведь до 1 января 2022 года применять налоговую накладную допускалось российским законодательством.
Вопрос
Принять входной НДС к вычету можно на основании счета-фактуры (п. 1 ст. 169 НК РФ). Кроме этого, должны быть первичные документы, подтверждающие сумму вычета (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ). Например, это показания электросчетчиков, позволяющие разделить электроэнергию, использованную посредником для собственных нужд и переданную заказчику.