Как отразить в бюджетном учете оплату больничного листа уволенному сотруднику в 2022 году

Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Как отразить в бюджетном учете оплату больничного листа уволенному сотруднику в 2022 году». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Как рассчитать сотрудника по больничному листку в 2022 году, подскажет эта статья. Новшества есть: новый расчетный период, новый МРОТ и предельные базы по соцвзносам. Соответственно — фактический заработок сравнивается с новыми показателями. Также в 2022-ом ряд регионов присоединяется к пилотному проекту ФСС, когда пособия напрямую платят фонды, а не работодатели. Из-за этого тоже будут изменения в системе выплаты пособий на предприятии. Обо всем — по порядку.

Оплата больничного листа в 2022 году

Шаг 2. Сравните среднедневной факт с установленным минимумом. Последний определяется из действующего МРОТ и для 2022 года, с учетом нового значения минималки, составляет 398,79 руб. (12 130 руб. x 24 мес. : 730 дн.). Если факт меньше минималки, берите ее.

Когда понадобится оплата больничного листа в 2022 году

Отразите выплату в налоговых регистрах и отчетности по НДФЛ. На выше приведенном примере поясним, как выплата попадет в раздел 2 формы 6-НДФЛ, поскольку часто этот бланк вызывает вопросы у бухгалтеров. Дата получения дохода — 7 февраля. Дата удержания — тоже 7-ое. Срок перечисления налога — 2 марта. Эту третью дату нужно поставить, даже если вы перечислили налог намного раньше. Скажем, до конца февраля. Это не важно. Указывается именно крайняя дата платежа, как ее определяет Налоговый кодекс. Именно по этой дате операция попадает в раздел 2 формы “шесть”.

Обоснование. Пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается застрахованным лицам в размере 60% среднего заработка при наступлении страхового случая в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, служебной или иной деятельности, в течение которой они подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Это пре­дусмотрено ч. 2 ст. 7 Федерального закона № 255‑ФЗ (см. также Информацию ФСС РФ «Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (вопрос-ответ)»).

Вход для клиентов

• бывший работник не трудоустроен на новое место работы;
• больничный лист открыт в течение 30 календарных дней после увольнения работника;
• с момента выздоровления работника (получения листка временной нетрудоспособности) не прошло шесть месяцев.

Семинары и вебинары Аюдар Инфо

Обратиться в учреждение за получением пособия уволенный должен не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности), то есть с момента получения листка временной нетрудоспособности (ч. 1 ст. 12 Федерального закона № 255‑ФЗ).

Другой порядок применяйте, если сотрудник заболел во время отпуска с последующим увольнением. В этом случае дата увольнения – последний день отпуска (ч. 2 ст. 127 ТК РФ). Поэтому пособие за все дни болезни платите как действующему сотруднику по кодам:

В соответствии с письмом министерства финансов РФ от 6 апреля 2022 г. N 02-05-10/20354 и положениями пункта 5.1 «Виды расходов» раздела III «Классификация расходов бюджетов» Указаний N 65н выплата работодателем пособия по нетрудоспособности бывшему работнику в случае заболевания или травмы, наступивших в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, служебной или иной деятельности, в течение которой они подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежит отражению: — за первые три дня нетрудоспособности по виду расходов 321 «Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств» в увязке в целях бюджетного учета с подстатьей 263 «Пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления» классификации операций сектора государственного управления. Листок нетрудоспосбности представил бывший работник — учитель государственного бюджетного общеобразовательного учреждения. На какое КОСГУ отнести расходы на 262 или 263? КОСГУ 263 звучит, как «Пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления», бюджетные и автономные учреждения относятся к организациям сектора государственного управления?

Вопрос

Получатели бюджетных средств могут выплачивать материальную помощь бывшим сотрудникам только при наличии нормативно-правового акта, устанавливающего данную выплату (ст. 74.1 Бюджетного кодекса РФ). В противном случае возможны разногласия с контролирующими ведомствами и, как следствие, признание нецелевого использования полученных средств (п. 1 ст. 306.4 Бюджетного кодекса РФ).

• сна­ча­ла у ра­бо­то­да­те­ля есть 10 ка­лен­дар­ных дней со дня пред­став­ле­ния ра­бот­ни­ком лист­ка нетру­до­спо­соб­но­сти для того, чтобы на­зна­чить опла­ту боль­нич­но­го;
• вы­пла­ту по боль­нич­но­му ли­сту-2022 ра­бо­то­да­тель дол­жен про­из­ве­сти в бли­жай­ший день вы­пла­ты зар­пла­ты после на­зна­че­ния по­со­бия.

Страховой стаж определяют на день, который предшествовал дате, когда сотрудник заболел и ему открыли больничный листок. В страховой стаж включают время работы по трудовому договору и другие периоды, например военной службы. При расчете стажа учитывают также отпуска по беременности и родам, по уходу за ребенком и другие отпуска, а вот время учебы в вузе в стаж не входит.

Сроки оплаты больничного листа в 2022 году

Если на ра­бо­ту недав­но устро­ил­ся ра­бот­ник и за­бо­лел, то при опла­те боль­нич­но­го листа в 2022 году следует учесть сред­ний за­ра­бо­ток, по­лу­чен­ный им у преды­ду­щих ра­бо­то­да­те­лей (ч. 1 ст. 14 За­ко­на от 29.12.2022 N 255-ФЗ, п. 6 По­ло­же­ния, утв. По­ста­нов­ле­ни­ем Пра­ви­тель­ства от 15.06.2022 N 375). Прав­да, сде­лать это вы смо­же­те толь­ко в том слу­чае, если он предо­ста­вит вам справ­ку о за­ра­бот­ке со сво­е­го преды­ду­ще­го места ра­бо­ты.

• 1 января 2022 года к пилотному проекту присоединятся: Ямало-Ненецкий автономный округ, Кировская, Кемеровская, Саратовская, Оренбургская, Тверская области, Коми, Якутия и Удмуртия;
• с 1 июля к ним присоединятся: Красноярский и Ставропольский край, Иркутская, Волгоградская, Ленинградская, Тюменская и Ярославская области, Дагестан и Башкортостан.

Расчет и оплата больничных: что изменится в 2022 году

При определении сумм выплат учитываются только дни болезни. В регионах, где введен пилотный проект, работодатель оплачивает первые 3 дня нетрудоспособности (за исключением, пособия по уходу за ребенком или родственником, когда больничный оплачивает полностью ФСС).

Основные изменения с 2022 года

Самым важным изменением в расчете больничного является рост МРОТ. В 2022 году минимальный размер оплаты труда увеличится с 11 280 до 12 130 рублей. Именно эта величина влияет на среднедневной заработок больного, если больничный оплачивается по «минималке», либо ставится в сравнение с уже посчитанным больничным, так как средний заработок не может быть ниже МРОТ.

Максимальная оплата больничного листа в 2022-2022 годах, как и ранее, поставлена в зависимость от предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС. Величина ежегодно устанавливается (индексируется) постановлениями Правительства РФ и характеризует максимальную сумму, с которой могут быть уплачены взносы в ФСС за год. Таким образом, оплачивать пособие в размере выше этого лимита ФСС не может (не получает на это взносов).

Рассчитанную по основной методике сумму среднего заработка на период нетрудоспособности необходимо примерить к минимальному показателю. Обычно это необходимо в случаях, когда заболевший работник по каким-либо причинам не отработал 2 года до больничного и сумма пособия по расчету за месяц может получиться меньше, чем установленный МРОТ.

Минимальная сумма выплаты по больничному в 2022-2022 годах

В тоже время организация на свое усмотрение может увеличить размер пособий до фактического среднего заработка работника. Такая доплата к пособию по больничному листу производится за счет собственных средств организации. Все об учете и налогообложении такой доплаты изложено в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Получатели бюджетных средств могут выплачивать материальную помощь бывшим сотрудникам только при наличии нормативно-правового акта, устанавливающего данную выплату (ст. 74.1 Бюджетного кодекса РФ). В противном случае возможны разногласия с контролирующими ведомствами и, как следствие, признание нецелевого использования полученных средств (п. 1 ст. 306.4 Бюджетного кодекса РФ).

Больничное пособие уволенному сотруднику бюджетного учреждения за первые три дня, за счет учреждения, следует выплачивать по КВР 321, подстатье КОСГУ 263. Такой вывод следует из разделов III, V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2022 г. № 65н и подтвержден в письме Минфина России от 06.04.2022 № 02-05-10/20354.

Вопрос

В соответствии с письмом министерства финансов РФ от 6 апреля 2022 г. N 02-05-10/20354 и положениями пункта 5.1 «Виды расходов» раздела III «Классификация расходов бюджетов» Указаний N 65н выплата работодателем пособия по нетрудоспособности бывшему работнику в случае заболевания или травмы, наступивших в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, служебной или иной деятельности, в течение которой они подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежит отражению: — за первые три дня нетрудоспособности по виду расходов 321 «Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств» в увязке в целях бюджетного учета с подстатьей 263 «Пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления» классификации операций сектора государственного управления. Листок нетрудоспосбности представил бывший работник — учитель государственного бюджетного общеобразовательного учреждения. На какое КОСГУ отнести расходы на 262 или 263? КОСГУ 263 звучит, как «Пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления», бюджетные и автономные учреждения относятся к организациям сектора государственного управления?

При заполнении отчета 6-НДФЛ часто возникают вопросы при отражении в бланке сумм по больничным листам. Обратимся к разъяснениям чиновников. Например, к письмам ФНС РФ от 01.11.2022 № ГД-4-11/22216@ и от 25.01.2022 № БС-4-11/1249@.

Обратите внимание: к коду дохода 2300 в справке 2-НДФЛ относятся только суммы пособий по временной нетрудоспособности, рассчитанные по правилам. Доплаты до среднего заработка относятся к доходам с кодом 4800.

Где и когда отразить налог в 6-НДФЛ

1. Письмо Минфина России от 06.09.2022 № 03-05-01-04/263 указало на то, что выплаты пособий, назначенных в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональном заболеванием, налогообложению НДФЛ не подлежат. Дело в том, что такие пособия Минфин на тот момент считал компенсационными выплатами, описанными в п. 3 ст. 217 НК РФ.
2. Письмо Минфина России от 21.02.2022 № 03-04-06-01/47 отменило вышеописанную трактовку подобных пособий и указало, что выплаты по больничным, выданным в связи с несчастным случаем или профзаболеванием, все-таки надо рассматривать в рамках п. 1 ст. 217 НК РФ и налогом облагать.
3. Судебная практика по данному вопросу небогата, но ранее существовали решения, где судьи считали, что пособия, выплаченные в рамках закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», НДФЛ не облагаются.