Налоги по срочному трудовому договору 2022

Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Налоги по срочному трудовому договору 2022». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Выплаты по срочному трудовому договору облагаются НДФЛ, страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ТФОМС, ФСС РФ и страховыми взносами от несчастных случае на производстве и профессиональных заболеваний в общеустановленном порядке.

Налоги по срочному трудовому договору 2022

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 24.07.2022 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов признаются лица и организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Объектом обложения страховыми взносами признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). При этом Закон N 212-ФЗ не делает исключений для выплат в виде заработной платы, производимых по срочному трудовому договору.
Таким образом, выплаты по трудовому договору (в том числе срочному) являются объектом обложения страховыми взносами. При этом выплаты по срочному трудовому договору облагаются страховыми взносами во все фонды: в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС РФ, ТФОМС РФ.
Страховые взносы уплачиваются по тарифам, установленным ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ:
— Пенсионный фонд РФ — 26%;
— Фонд социального страхования РФ — 2,9%;
— Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — с 1 января 2022 года — 3,1%, с 1 января 2022 года — 5,1%;
— Территориальные фонды обязательного медицинского страхования — с 1 января 2022 года — 2,0%, с 1 января 2022 года — 0,0%.
На финансирование страховой части трудовой пенсии для лиц 1966 года рождения и старше применяется тариф 26%, для лиц 1967 года рождения и моложе — 20%; на финансирование накопительной части трудовой пенсии для лиц с 1967 года рождения и моложе — 6% (п. 2.1 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Организация находится на УСН, право на применение пониженных тарифов не имеет. Физическое лицо, принимаемое на работу по срочному трудовому договору, является налоговым резидентом РФ. Каков порядок налогообложения выплат по срочному трудовому договору?

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ. Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом обложения НДФЛ признаются доходы от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (п. 1 ст. 209 НК РФ).
Согласно пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся, в том числе вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ.
Таким образом, выплаты по срочном трудовому договору признаются объектом обложения и облагаются НДФЛ по ставке в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы, обязана исчислить, удержать у него и уплатить сумму налога в качестве налогового агента.
В соответствии с п. 5 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ. Следовательно, организация, находящаяся на УСН, является налоговым агентом по НДФЛ по отношению к физическому лицу, которому она производит выплаты по срочному трудовому договору.

Трудовой кодекс не требует от работника составления или предоставления каких-либо особых документов при заключении срочного договора. Как обычно, ему достаточно подписать соглашение в письменной форме, а работодателю — издать приказ о приеме нового сотрудника. В приказе, как и в договоре, имеет смысл указать, что договор срочный.

Срочный трудовой договор

• при замене отсутствующего работника, за которым согласно закону сохраняется место работы;
• при проведении работ, выходящих за рамки обычной деятельности организации (реконструкция, монтажные, пусконаладочные и другие работы);
• при выполнении временных (до двух месяцев) или сезонных работ;
• при заключении договоров с руководителями, заместителями руководителей и главными бухгалтерами организаций;
• при заключении договоров с совместителями;
• при заключении договора со студентами, которые обучаются на дневных отделениях вузов.

Особенности срочного трудового договора

Иногда компания нуждается в том или ином специалисте на определенное время. В этом случае удобно заключать срочный трудовой договор. Практика показывает, что далеко не все знают, как правильно это сделать и какие особенности налогообложения нужно учесть.

• замена временно отсутствующего работника;
• работа имеет временный (не более 2 месяцев) характер;
• выполнение работы привязано к определенному сезону;
• работник направляется за границу;
• работа не является обычной для работодателя, а связана с реконструкцией производства и заведомо временная;
• юрлицо-работодатель изначально создано на какой-то срок или для какой-то работы;
• результат поручаемой работы невозможно привязать к определенной дате;
• работа во время практики, профессионального обучения, стажировки;
• избрание в выборный орган, на выборную должность или принятие на работу, обеспечивающую деятельность таких органов;
• временная или общественная работа по направлению службы занятости;
• альтернативная гражданская служба.

Составляем срочный трудовой договор — образец на 2022 год

Так же как и договор, действующий без срока, срочный договор можно завершить по иным основаниям, указанным в ст. 77 ТК РФ, например, по соглашению сторон или инициативе работника, из-за изменения существенных условий договора, в связи с дисциплинарным взысканием или с какими-либо внешними обстоятельствами.

Основания для заключения договора на определенный срок

• в указанный в тексте срок (п. 2 ст. 77 ТК РФ), о чем работника надо предупредить не меньше чем за 3 дня (ст. 79 ТК РФ), если договор не связан с замещением отсутствующего работника;
• с наступлением события, к которому привязан срок действия договора (ст. 79 ТК РФ): выходом на работу заменявшегося сотрудника, окончанием сезона или порученной работы.

Типовой формы для срочного трудового договора нет. Проще всего для этих целей брать шаблон обычного ТД и путем некоторых корректировок превращать его в срочник. Нужно будет оговорить время действия и причины, по которым возникли такого рода трудовые отношения.

1. Замена служащего, выбывшего на какой-то срок. Самый типичный пример для этой причины, когда берут работника на декретную ставку;
2. Предлагаемые работы носят сезонный характер. Предположим, компания нанимает второго дворника на зимний период для уборки снега;
3. Требуется сотрудник для временной работы за рубежом;
4. Выборная должность в Госаппарате;
5. Предприятие на короткий период расширяет свое дело;
6. Речь о практиканте или стажере.

Как составить срочный трудовой договор

• Данные обеих сторон;
• Наименование работодателя, ИНН/КПП;
• Где и когда заключается соглашение;
• Где соискатель будет выполнять свою работу;
• Круг его обязанностей;
• Дата начала и окончания работ. Если дату завершения точно поставить нельзя, то впишите обстоятельства, при которых работа соискателя в компании будет завершена.

• Для продления соглашения требуется заявление от работника, оформляемое в письменном виде (как и при составлении нового договора). В ТК РФ (статье 261) указывается, что при пролонгации договора при беременности сотрудница должна оформить заявление и прикрепить к нему справку из медицинского учреждения.
• После согласования всех вопросов стороны заключают дополнительный договор. В документе указываются условия продления периода сотрудничества и причины, по которым это стало необходимо. Как пример — продление декретного отпуска женщины.
• Для закрепления законности дополнительного договора выпускается приказ, утверждающий этот документ. В результате договоренность сторон получает законную силу.
• По завершении действия договора работника нужно информировать о завершении сотрудничества за 72 часа. Если документ не вручили в срок, соглашение можно продлять в автоматическом режиме. В результате договор становится бессрочным. Если работодатель и сотрудник не планируют долго работать вместе, можно продлить действующий или оформить новый договор, но через увольнение. В последнем случае также необходимо уведомление сотрудника.

Похожая ситуация имеет место с людьми, выбранными для занятия определенной должности. Работа такого сотрудника в условиях продления договора исключена, ведь после завершения действия документа он должен быть уволен. В любом случае каждая ситуация рассматривается индивидуально, и при решении вопроса о продлении нужно исходить из особенностей трудоустройства и логики.

Что писать в трудовой книжке

• В границах максимально допустимого срока соглашения. Здесь действует ограничение, равное пяти годам (при согласовании сторон).
• Если работник, заменивший другого сотрудника, принят на работу, но не вышел для выполнения своих обязанностей в определенную дату.
• При невыполнении заранее запланированного объема работ.

Ставка по НДФЛ стандартная, 13%. Все суммы, выплаченные по гражданско-правовым контрактам, вносятся в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Останавливаясь на выплатах по страховке, то исполнители по ГПХ вносятся в новые формы отчётности СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ для Пенсионного фонда России.

При оформлении договоров гражданско-правового типа важнее всего сделать так, чтобы этот контракт в какой-то момент не стал простым трудовым контрактом. Потому что судебная практика предполагает такую возможность, что чревато:

Налоги по ГПХ

Чтобы понять налогообложение договора ГПХ 2022, стоит обратиться к 266 статье НК РФ, которая регламентирует налогообложение и говорит, что те ИП или организации, что оплачивают оказанные физическими лицами услуги, автоматически становятся налоговыми агентами. То есть им нужно заплатить налог, так как выплаченные деньги облагаются НДФЛ вне зависимости от характера оказанных услуг.

• замена временно отсутствующего сотрудника;
• производство временных работ (не более двух месяцев);
• работники-сезонники;
• сотрудники, направляемые на работу за рубеж;
• сотрудники, нанятые для нестандартных для организации работ (монтаж, реконструкция) или в случае временного расширения производства;
• весь штат сотрудников, нанятых в компании, созданные на ограниченный период времени или для выполнения конкретной временной работы (проектной работы), в т.ч. если момент окончания работы заранее определить нельзя;
• практиканты и стажеры;
• замещение выборной должности;
• работники, направленные службой занятости на временные (общественные) работы;
• альтернативные гражданские служащие.

Общие положения срочного трудового договора

Трудовое законодательство закрепляет правило, в соответствии с которым работника нельзя уволить по инициативе работодателя во время болезни (ст. 81 ТК РФ). При этом необходимо учитывать, что увольнение в связи с истечением срока временного договора не является увольнением по инициативе работодателя.

Что значит срочный трудовой договор?

В первую очередь на этапе составления договора нужно зафиксировать в нем его срок и обоснование срочности, иначе де-юре договор будет считаться бессрочным (ч. 3 ст. 58 ТК РФ). В этом случае прекратить его можно будет только по общим основаниям ТК РФ для бессрочных договоров (глава 13 ТК РФ).

Срочный трудовой договор заключается максимум на пять лет. В отличие от бессрочного этот договор можно заключать не с каждым работником и не на каждую работу. Срочный договор предусмотрен законодательством для тех случаев, когда трудовые отношения не могут быть установлены на неопределенный срок с учетом характера предстоящей работы или условий ее выполнения (ст. 58 ТК РФ). Условия эти определены в статье 59 Трудового кодекса. Приведем наиболее подходящие для всех.

Срочный трудовой договор — не для всех

Если суд переквалифицирует трудовые договоры в бессрочные, то кроме всех положенных выплат работникам (восстановление на работе, оплата вынужденного прогула, морального вреда и др.) придется заплатить штраф (ст. 5.27 КоАП РФ).

Повышение с нового года процентной ставки по страховым взносам заставляет работодателей искать законные и не очень пути оптимизации социальных выплат работникам. Один из популярных способов уменьшения обязательных выплат – срочный трудовой договор вместо бессрочного. Оправдана ли его слава?

Нельзя заключать несколько срочных трудовых договоров подряд с одним и тем же работником для выполнения одной и той же трудовой функции. В случае установления факта многократного заключения с одним работником непродолжительных срочных трудовых договоров для выполнения одной и той же трудовой функции суд вправе признать трудовой договор бессрочным (п. 14 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2).

1. При заключении соглашения с физическими лицами – индивидуальными предпринимателями и юридическими фирмами с малым количеством трудоустроенных человек. Для индивидуальных предпринимателей установлено ограничение в 35 человек, а в сфере розничной торговли действует ограничение в 20 сотрудников.
2. При подписании договоров с пенсионерами и предпенсионерами, которые поступают на работу. Необходимо отметить, что отказать в приеме на работу сотрудника по причине возраста нельзя. Более того, законом установлено квотирование, при котором дирекция обязана принять определенное количество работников предпенсионного возраста. В эту же категорию относятся лица, которые по состоянию здоровья не могут долго работать.
3. Трудоустройство в районах Крайнего Севера, если работа на этих территориях связана с переездом к месту исполнения трудовой деятельности.
4. Исполнение обязанностей, связанных с устранением последствий аварий и катастроф, чрезвычайных ситуаций.
5. Привлечение работников к исполнению обязанностей на основании конкурса. При организации конкурса в документах должно быть обозначено, что трудовые правоотношения могут оформляться на определенный период времени.
6. Подписание договора с работниками культуры, средств массовой информации, а также с лицами, исполняющими обязанности в театрах, представлениях и кино. Перечень профессий обозначен общефедеральным законодательством России.
7. Подписание контрактов с дирекцией фирмы, а также бухгалтерами предприятий. Это правило распространяется на фирмы любой формы собственности. В том числе, и частные компании.
8. Подписание контрактов со студентами, которые проходят обучение на очной форме в ВУЗ России.
9. При необходимости привлечения временных работников, замещающих должности научных руководителей и работников высших учебных заведений.
10. Подписание контракта с тренерами, которые привлекаются только на период спортивных сборов или на время подготовки спортсменов к соревнованиям.

В каких случаях допускается заключение срочного трудового договора

Кроме того, дополнительно участниками оговариваются обстоятельства прекращения трудовых правоотношений раньше срока. К таким обстоятельствам относится досрочное завершение вверенной работы или некачественное исполнение обязанностей, что негативно влияет на результаты производственной деятельности предприятия.

С кем заключается срочный трудовой договор в обязательном порядке

1. устное оговаривание условий составления договора;
2. оформление предварительного текста соглашения;
3. ознакомление участников с контрактом;
4. внесение изменений в содержание документа, если необходимо;
5. составление основного текста соглашения;
6. подписание документа участниками;
7. регистрация контракта и присвоение персонального номера.

Женщина ушла в отпуск по уходу за ребенком. На время отпуска фирма заключила срочный трудовой договор с другой женщиной для замещения временно отсутствующей сотрудницы. Директор компании утвердил приказ о приеме на работу по форме № Т-1.

При приеме работников в компанию или к ИП, которые являются субъектами малого предпринимательства (численность персонала которых не более 35 человек, а в бытовой и розничной сферах – не более 20 человек) (абз. 2 ч. 2 ст. 59 ТК РФ)

Примеры правильных формулировок

В противном случае имеет смысл оформить бессрочный трудовой договор. Работнику нужно рассказать о возможности уволиться в любое удобное для него время. Также ему следует напомнить о необходимости предупредить работодателя о расторжении за две недели до даты увольнения.