Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Срок Давности Импортный Ндс». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В рассматриваемом случае налог нужно было уплатить не позднее 20 апреля 2022 г., то есть во втором квартале 2022 года. Поскольку эта обязанность не была исполнена, срок давности привлечения к ответственности исчисляется со следующего дня после окончания второго квартала, то есть с 1 июля 2022 г., и истекал 1 июля 2022 года. Следовательно, в описанном случае срок давности для привлечения к ответственности пропущен не был.
Исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется налогоплательщиком после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог. Соответственно, срок давности, определенный статьей 113 Налогового кодекса, исчисляется в таком случае со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога.
Аргументы налогоплательщика
Суды первой и апелляционной инстанций поддержали налогоплательщика. Но суд кассационной инстанции и Верховный суд признали, что оспариваемое решение инспекции вынесено в пределах трехлетнего срока. Обоснование следующее.
По нашему мнению, формально оснований для восстановления НДС, ранее принятого к вычету с суммы уплаченного поставщику аванса, при списании дебиторской задолженности поставщика по этому авансу в связи с истечением срока исковой давности нет. Норма п. 3 ст. 170 НК РФ такого требования не содержит.
Общая правовая позиция также следует из Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.07.2022 № 11366/05, в котором отмечено, что если иное прямо не указано в законе, принудительные возможности государства ограничены, по меньшей мере, сроком исковой давности.
Срок исковой давности по ндс
Таким образом, максимальный период, который может быть охвачен камеральной проверкой, — 1 календарный год, отчетность за который и направляется в налоговую инспекцию. При выездной проверке, в отличие от камеральной, налоговые органы, согласно пункту 4 статьи 89 НК РФ, не вправе проверять отчетность и помещения налогоплательщика за период свыше 3 лет. При этом данный срок исчисляется начиная с 1 января года, в котором было принято решение о проведении проверки. То есть, к примеру, если решение о проведении проверки было принято 5 сентября 2022 года, налоговый орган вправе требовать отчетность за период с 1 января 2022 года до момента окончания процедуры, максимальный срок которой может составлять 6 месяцев. Таким образом, максимальный период проведения проверок ограничивается 3 календарными годами, предшествующими принятию решения о проведении проверки.
Предприятием — плательщиком налога на прибыль был ввезен товар на территорию Украины и уплачен при его растамаживании импортный НДС. После окончания срока исковой давности задолженность перед нерезидентом не погашена. Соответствующая сумма задолженности при ее списании включена в состав валовых доходов. Включается ли при этом в состав валовых доходов сумма указанного импортного НДС?
Мнение специалистов официальных органов
Согласно п.п. 1.22.1 п. 1.22 ст. 1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» сумма задолженности плательщика налога перед другим юридическим или физическим лицом, оставшаяся невзысканной после окончания срока исковой давности, считается безвозвратной финансовой помощью. Согласно п.п. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 этого Закона в валовые доходы включаются, в частности, суммы безвозвратной финансовой помощи, полученной плательщиком налога в отчетном периоде.
Импортный НДС не включается в состав валовых доходов по истечении срока исковой давности
поскольку сумма импортного НДС, уплаченная при ввозе товара на территорию Украины, не является задолженностью перед нерезидентом, то, несмотря на включение в периоде окончания срока исковой давности в состав валовых доходов плательщика суммы задолженности перед нерезидентом, сумма такого импортного НДС не подлежит включению в состав валовых доходов этого плательщика.
Под грубым нарушением подразумевается отсутствие у налогоплательщика первички, или счетов-фактур, регистров бухгалтерского либо налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, ТМЦ, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика (см. поправки и дополнения в Налоговый кодекс РФ, вступившие в силу с 02.09.2022, внесенные Федеральным законом от 27. 07.2022г. № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ»).
Срок исковой давности по НДС для юридических лиц
Согласно статье 113 НК РФ, налогоплательщика нельзя привлечь к ответственности на основании статьи 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) налога, если со дня, следующего после окончания соответствующего налогового периода, в котором было совершено правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности прошло более трех лет. В Налоговом кодексе не уточняется, что следует считать налоговым периодом, в течение которого было совершено правонарушение. В связи с этим между налогоплательщиками и инспекциями зачастую возникают споры о том, с какого момента исчисляется срок давности привлечения к налоговой ответственности.
Ответственность за неуплату налога (ст.120, ст.122 НК РФ)
Итак, что такое срок давности привлечения к ответственности за неуплату налогов? Согласно п. 1 ст. 113 Налогового кодекса РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли 3 (Три) года (срок давности) начиная со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение.
Как неоднократно отмечено в актах Конституционного Суда Российской Федерации (в том числе определение от 22.04.2022 № 595-О-О, постановление от 24.03.2022 № 9-П), пункт 3 статьи 31 Налогового кодекса допускает отмену вышестоящим налоговым органом решения нижестоящего только в том случае, когда оно принято в нарушение требований законодательства о налогах и сборах; подобное решение имеет целью восстановление в административном порядке законности, нарушенной неправомерным актом нижестоящего органа, по инициативе самого вышестоящего налогового органа, осуществляющего текущий контроль за деятельностью нижестоящих органов.
Срок давности снятия вычетов по НДС
Так, в вышеназванном постановлении ФНС РФ решением от 23.12.2022 № СА-4-9/22609@ «Об отмене решения на основании пункта 3 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации» отменила решение управления ФНС по Костромской области от 07.11.2022 № 12-12/12258 как незаконное, и оставила в силе решения территориальной инспекции по камеральной налоговой проверке, в соответствии с котороым налогоплательщик был привлечен к ответственности.
По видимому налоговый «пресс» усилится ?
Указанный общий срок соответствует максимальной глубине выездных налоговых проверок. Данный вывод согласуется и с правовой позицией Пленума Верховного Суда Российской Федерации, выраженной в пункте 23 Постановления от 12.05.2022 № 18 «О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства» применительно к аналогичному вопросу о временных пределах осуществления таможенными органами ведомственного контроля: отсутствие в законодательстве срока на проведение ведомственного контроля не исключает необходимости учета трехлетнего срока таможенного контроля, проводимого после выпуска товаров (часть 2 статьи 164 Закона о таможенном регулировании), если в результате проведения ведомственного контроля затрагиваются права и обязанности декларанта, например, на нижестоящий таможенный орган возлагается обязанность по принятию решения о корректировке таможенной стоимости взамен отмененного решения.
Единственным выходом в данной ситуации это обращение в суд с иском о неправомерности предъявлении требований в связи с нарушением сроков исковой давности. Но надо быть абсолютно уверенным в своей правоте, т.е. досконально разобраться в сложившейся ситуации. Читайте также статью: → «Порядок и срок уплаты НДС в 2022»
Если налогоплательщик активно препятствует работникам налоговых органов, уходит от проверок, не предоставляет соответствующие документы, то Налоговый кодекс п. 1.1 ст. 113 НК часть I позволяет приостановить течение срока исковой давности. Для приостановки срока исковой давности налоговыми органами должен быть составлен акт о препятствии должностным лицам налогового органа проводить налоговую проверку. Таким препятствием может быть запрет на пропуск в служебные помещения работников налоговых органов. С даты составления и подписания акта начинается приостановка срока исковой давности. И длится эта приостановка до тех пор, пока налоговые органы не будут допущены для соответствующей налоговой проверки.
Когда возникает отсчёт срока исковой давности при совершении налогового нарушения в отношении НДС
В переводе на простой язык это означает, что предприятие, индивидуальный предприниматель или физическое лицо сознательно (виновно) пошло на нарушение налогового законодательства (например, занизило налоговую базу) или ничего не сделало (например, не подало вовремя положенную налоговую декларацию).
Срок НДС-вычета
Суды сообщили, что трёхлетний срок для вычетов по НДС от проведения экспертизы не зависит.
Компания приобрела работы по договору подряда и позже заявила по ним НДС-вычет. По мнению налоговой инспекции, компания пропустила трёхлетний срок для вычета по работам с момента их принятия на учёт. Поэтому в вычете компании отказали. Оспаривая решение налоговиков в суде, компания настаивала на том, что отсчёт трёхлетнего срока зависит от результатов госэкспертизы, поэтому право на вычет она ещё не утратила.
Суды апелляционной и кассационной инстанций согласились с контролёрами. Когда работы завершились, компания приняла их к учёту по выставленным счетам-фактурам с сопоставимыми денежными показателями. За проведением госэкспертизы она обратилась только спустя два года. После получения заключения и до отражения вычетов в декларации прошло ещё больше года. Таким образом, компания могла заявить о вычетах, и получение заключения госэкспертизы им не препятствовало.
В этом выпуске:
- Влияет ли проведение госэкспертизы на срок получения вычета по НДС?
- Как определить срок исковой давности по штрафу за простой при разгрузке?
- Когда у работодателя не возникает обязанностей НДФЛ-агента при работе с дистанционщиками?
В данном выпуске используются материалы, представленные эксклюзивно в системе КонсультантПлюс. Воспользуйтесь бесплатным тест-драйвом системы на 3 дня , чтобы самостоятельно изучить экспертные материалы из выпуска и извлечь максимум пользы для своей работы.
Срок давности по штрафу за простой при разгрузке
Срок исковой давности отсчитывается с окончания срока возврата порожних цистерн.
Компания организовывала перевозку груза клиента и привлекла для этого экспедитора. При отгрузке срок возврата порожних цистерн неоднократно нарушили. Компания обратилась в суд за взысканием с клиента штрафа за простой. Клиент заявил об истечении срока исковой давности.
Первая инстанция и окружной суд решили, что срок исковой давности следует отсчитывать с получения компанией претензий от экспедитора. По мнению апелляции, срок нужно исчислять с истечения времени возврата цистерн.
Верховный Суд поддержал эту позицию. Компания должна была сама отслеживать движение цистерн. Факт того, что компания привлекла экспедитора, не снимает с неё такую обязанность. Она могла узнать о простое, когда закончился срок исполнения обязательства, и не пропустить срок исковой давности.
Итак, если говорить о правонарушении в виде неуплаты или неполной уплаты налога, то согласно ст. 113 Кодекса отсчитывать трехлетний срок давности нужно со дня, следующего за днем окончания соответствующего налогового периода. Проблема в том, что в данной норме не поясняется, какой период является соответствующим. В связи с этим в судебной практике по данному вопросу имел место, мягко говоря, «беспорядок».
Одни суды считают, что отправной точкой является первый день после окончания налогового периода, за который налог должен был быть уплачен (см., напр., Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 15 февраля 2022 г. по делу N А29-5301/2022 и от 21 ноября 2022 г. по делу N А17-695/2022, ФАС Западно-Сибирского округа от 11 июня 2022 г. N Ф04-3438/2022(8540-А27-19)).
Правда, есть еще один вариант — отсчитывать срок давности начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты налога (см., напр., Постановления ФАС Центрального округа от 9 сентября 2022 г. по делу N А09-7320/2022-21 и ФАС Северо-Кавказского от 31 июля 2022 г. N Ф08-4328/2022). Надо сказать, что данный подход по-своему даже справедлив, но. В данном случае нет привязки к «соответствующему налоговому периоду». Поэтому думается, что указанная позиция противоречит положениям ст. 113 Кодекса.
Иной взгляд на решение вопроса о порядке исчисления срока давности за неуплату налога впервые был представлен в Постановлении Президиума ВАС РФ от 27 сентября 2022 г. N 4134/11. «Высшие» судьи посчитали, что таковой следует исчислять со дня окончания налогового периода, в котором (а не за который) должен быть уплачен налог.
Какой срок давности по ндс
Если долг не превышает 3 тыс. руб., контролирующий орган может обратиться в судебный орган на протяжении шести месяцев после истечения 3-летнего периода. При этом судья вправе возобновить пропущенные сроки давности.
Ответственность за неуплату налога (ст.120, ст.122 НК РФ)
Процесс взимания недоимки с юрлиц и ИП регламентируется ст. 46, 47 НК РФ. Если инспекция взыскала с предприятия (предпринимателя) лишнюю сумму сбора, штрафа, пени, налогоплательщик может подать заявку о возврате переплаты. Это можно сделать в течение 30 дней с момента, когда:
Суды это подтверждают. Так, АС Западно-Сибирского округа в постановлении от 14.10.2022 по делу № А81-597/2022 рассмотрел следующую ситуацию. Налоговый орган при проверке обнаружил, что компания не учла во внереализационных доходах кредиторскую задолженность перед ликвидированным поставщиком. Налоговики доначислили компании налог на прибыль, включив во внереализационные доходы всю сумму кредиторской задолженности с учетом НДС. Однако компания посчитала, что в доходах следовало отражать задолженность без НДС.
НДС при списании кредиторской задолженности
Вопрос об учете в доходах НДС возникает при списании кредиторской задолженности, связанной с оплатой (или поставкой) товаров, работ или услуг (далее — товары). Такая кредиторская задолженность может быть у покупателя, не оплатившего приобретенные товары, или у продавца, получившего аванс в счет будущей поставки товаров.
Задолженность по оплате
Аналогичная позиция изложена в п. 23 Рекомендаций Научно-консультативного совета о практике применения налогового законодательства, одобренных протоколом Президиума ФАС Волго-Вятского округа от 19.10.2022 № 7. В нем сказано, что закрытый перечень случаев, когда НДС должен быть восстановлен, приведен в ст. 170 НК РФ. Каких-либо норм, регламентирующих восстановление ранее примененных вычетов в связи с истечением срока исковой давности по требованиям об оплате товаров (работ, услуг), ни в данной статье, ни в главе 21 НК РФ в целом не предусмотрено. Соответственно, задолженность по оплате НДС поставщику подлежит учету в качестве внереализационного дохода.