⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Кассовый Чек При Закупке Под Отчет С 01 07 2022». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Формирование кассового чека (и передача фискальных данных в налоговый орган) до расчета (т.е. до фактического получения денежных средств от покупателя (клиента)) является нарушением порядка применения ККТ, установленного Законом N 54-ФЗ (о корректных действиях кассира при расчете смотрите далее).
В связи с чем при получении оплаты от покупателя формируется кассовый чек (БСО) с признаком «приход» с правильными реквизитами. В то время как кассовые чеки, сформированные до расчета (т.е. до получения оплаты от покупателя, в т.ч. в безналичной форме), признаются ошибочными и требуют корректировки путем оформления чеков коррекции (или, если применяется ККТ с версией ФФД 1.05, — чеков с признаком «возврат прихода»). Порядок корректировки расчетов рассмотрен ниже.
Обоснование вывода:
Порядок оформления расчетов (наличных или с применением электронных средств платежа с их предъявлением) с покупателями установлен Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее — Закон N 54-ФЗ).
В силу п. 1 ст. 4.3, п. 2 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ при расчетах на месте установки ККТ она применяется в момент осуществления расчета — т.е. формируется кассовый чек (БСО) и выдается покупателю (клиенту) на бумажном носителе и/или в электронном виде. При этом в общем случае фискальные документы (в т.ч. и кассовые чеки (БСО), содержащие фискальные данные о свершившемся расчете, передаются в налоговые органы через оператора фискальных данных (далее — ОФД) также в момент расчета (п. 6 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ)*(1).
Расчетом при этом является прием (получение) денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги (относительно анализируемых ситуаций).
То есть пользователь ККТ (его уполномоченный сотрудник, кассир) должен оформить кассовый чек (БСО) в момент приема денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке. Разумеется, эти два процесса не могут быть осуществлены одновременно при наличном расчете — кассиру требуется время для приема от покупателя денежных средств, пересчета и внесении данных в онлайн-кассу о завершении операции.
Однако в любом случае формирование кассового чека (т.е. передача фискальных данных о свершившемся расчете в ОФД) до расчета (т.е. до фактического получения денежных средств от покупателя (клиента)) является нарушением порядка применения ККТ, установленного Законом N 54-ФЗ (о корректных действиях кассира при расчете смотрите далее).
В связи с чем в рассматриваемых ситуациях (когда покупатель изменил решение о покупке, о форме оплаты и т.п. до передачи им денежных средств) при получении оплаты от покупателя (после принятия им окончательного решения о покупке) формируется кассовый чек (БСО) с корректными реквизитами. В то время как кассовые чеки, сформированные до расчета (до получения оплаты от покупателя, в т.ч. в безналичной форме), признаются ошибочными и требуют корректировки.
Каков алгоритм действий кассира, главного кассира в следующих ситуациях:
1) при оформлении покупки кассир сформировал кассовый чек с признаком «Оплата банковской картой», однако клиент передумал и совершил оплату наличными;
2) при оформлении покупки кассир сформировал кассовый чек, но покупатель передумал и отказался от покупки;
3) при оформлении покупки кассир сформировал кассовый чек, но покупатель отказался от некоторых товаров (позиций в чеке)?
В описанной ситуации, когда после формирования кассового чека расчет совершается на иную сумму (либо с использованием иного способа расчета), а также в случае, когда покупатель отказывается от некоторых позиций в уже сформированном кассовом чеке до внесения им оплаты, кассиру необходимо:
1) внести в ККТ новые данные расчета (сумма расчета, форма оплаты);
2) получить от покупателя денежные средства;
3) сформировать кассовый чек и передать его покупателю.
Что касается ранее сформированного ошибочного чека, то для его «отмены» формируется:
— в версии ФФД 1.1 — чек коррекции (п. 4 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ) — для аннулирования первичного чека, ошибочно оформленного до расчета с покупателем. Для этого чек коррекции формируется с признаком «расход» и указанием тех же данных, что и в ошибочном чеке;
— в версии ФФД 1.05 — чек с признаком «возврат прихода» (содержащий те же данные, что и первоначальный кассовый чек с признаком «приход»)*(2).
Отметим, что чек коррекции (или чек с признаком «возврат прихода») может быть сформирован кассиром после окончательного расчета с покупателем и формирования правильного чека. В Законе N 54-ФЗ отсутствуют какие-либо требования, касающиеся срока формирования чека коррекции или требования о корректировке фискальных данных в присутствии покупателя.
Чек коррекции должен содержать реквизиты, перечень которых приведен в таблицах 30 и 31 Приказа ФНС России от 21.03.2022 N ММВ-7-20/229@, которым установлены дополнительные реквизиты фискальных документов (далее — Приказ). В частности, реквизит «Признак расчета», который может применяться в рассматриваемых ситуациях, принимает значение «3» — расход (п. 30 Приказа).
Отметим, что при использовании онлайн-касс пользователи не обязаны (но имеют право) применять формы первичной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении операций с применением ККМ (формы КМ-1-КМ-9), утвержденные постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132. В частности, не обязательно составлять Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (в том числе по ошибочно пробитым кассовым чекам) (форма N КМ-3).
При этом для регистрации фактов корректировки фискальных данных (формирования чеков коррекции) целесообразно разработать и утвердить документ (журнал корректировок), в котором главный кассир (сотрудник, наделенный правом формировать чеки коррекции), обязан фиксировать информацию о проведенных им корректировках фискальных данных, с указанием, помимо даты корректировки, данных первичного чека, который корректируется (в т.ч. фискальный признак документа (тег 1077)), также и причин проведения коррекции фискальных данных.
2. Действия кассира в ситуации, когда покупатель отказывается от некоторых позиций в сформированном кассовом чеке уже после внесения им оплаты и передачи товара, аналогичны действиям при обычном возврате товара в день покупки*(3). Кассир формирует чек с признаком «возврат прихода» на стоимость товара, который возвращается покупателем, передает его покупателю вместе с денежными средствами.
При этом в случае, если наличные средства из кассы не выдаются, а возврат осуществляет банк-эквайер (т.е. в ситуации, когда со счета покупателя уже были списаны денежные средства за покупку) (на основании реестра, подаваемого ему организацией в соответствии с условиями договора эквайринга), то при оформлении операции через ККТ в чеке указывается форма расчета «безналичными» (исходя из таблиц 4, 5 Приложения 2 к Приказу ФНС России от 21.03.2022 N ММВ-7-20/229@).
В большинстве слипов терминалы печатают фамилию и имя владельца карты на латинице. Если использовалась карта коллеги или родственника, примите расходы к учету и попросите вашего работника приложить к авансовому отчету две бумаги:
Работник потерял посадочный талон на самолет. Запросите у авиакомпании справку о перелете с ФИО сотрудника, маршрутом, № рейса, № посадочного места, ценой билета и датой рейса. Справка платная, около 1000 рублей. Однако можно попробовать признать расходы после выдачи подотчетных средств распечаткой электронного билета и приказом о командировке — иногда это помогает (письмо Минфина № 03-03-РЗ-84409 от 18 декабря 2022 года).
Что делать, если работник принес слип без чека?
Не спешите покупать мобильную кассу для подтверждения выдачи подотчетных средств. Налоговые инспекторы апеллируют к письму УФНС по г. Москве № 17-26/2/125945@ от 14 июня 2022 года. Оно говорит, что подотчетник должен выбить чек с признаком «расход» в момент оплаты наличными.
Другие же придерживались точки зрения, что при покупке товаров за счет подотчетных средств должен быть оформлен только один чек – продавцом товаров (Письмо Межрайонной ИФНС № 21 по Челябинской области от 07.08.2022 № 13-23/11844@). Работник же при этом никакой чек выбивать не должен, как и организация при выдаче ему подотчетных денежных средств.
После внесения изменений в Закон N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники… » среди профессионального сообщества, да и самих налоговиков не было единого мнения о том, нужно ли использовать ККТ в отношении сумм, выданных под отчет. Причем этот вопрос возникал по поводу двух операций: при выдаче средств под отчет работнику и в момент оплаты работником приобретенного для организации товара, материалов и проч.
Чек должен быть только один
Из письма ведомства можно сделать два вывода. Во-первых, выдача денег работнику под отчет равно, как и возврат им неизрасходованных средств, не подпадают под определение «расчетов», приведенное в Законе N 54-ФЗ (ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ ). Стало быть, применять ККТ не надо так же, как и в случае выдачи сотруднику зарплаты, материальной помощи и иных выплат (п. 3 Письма ФНС от 10.08.2022 N АС-4-20/15566@ ).
Очевидно, что перечисленные реквизиты можно указать в чеке только на основании какого-либо документа, предъявленного покупателем — подотчетным лицом организации или ИП. В качестве такого документа чаще всего выступает доверенность, что подтвердил Минфин России в письме от 19.10.18 № 03-01-15/75371. Но ведь далеко не всегда подотчетники приходят в магазин с доверенностью. Нередко бывает, что человек сначала тратит собственные деньги на покупку товаров для нужд работодателя, а затем бухгалтерия возмещает ему издержки.
Новые требования к кассовым чекам: можно ли теперь учесть расходы, если чек оформлен на физлицо
Есть иная точка зрения. Она предполагает, что в июле ничего не изменится: как и раньше, оформлять чек на имя работодателя нужно только в том случае, если товар продается на оптовом складе, в отделе по работе с юрлицами или в других аналогичных местах. Подобные покупки по своей природе являются оптовыми. В роли покупателя выступает не подотчетник, а его работодатель — организация или ИП. При этом продавец оформляет не только чек ККТ (с 1 июля это чек с дополнительными реквизитами), но также накладную и счет-фактуру. Покупатель сможет учесть расходы и принять входной НДС к вычету.
Вводная информация
Таким образом, в июле 2022 года и далее организации и предприниматели могут по-прежнему не выдавать подотчетникам доверенности и принимать от них кассовые чеки, оформленные на физлицо. Отсутствие в чеке дополнительных реквизитов, предусмотренных Законом № 54-ФЗ, — не помеха для списания затрат. Главное, чтобы экономическая обоснованность покупки была отражена в других документах, в том числе в авансовом отчете.
На самом деле некоторые изменения в подотчете действуют уже сейчас. А с 1 июля к ним добавятся новые. Смотрите, о чем нужно предупредить работников и на что обращать внимание при приеме документов, подтверждающих расходы подотчетных лиц, чтобы не иметь проблем с подотчетными суммами сейчас и в будущем.
Как теперь подтверждать подотчетные расходы
Кстати, на чеки пусть тоже обращают внимание, а также обращайте внимание сами. В них должен быть полный набор предусмотренных законом реквизитов. Перечень реквизитов немаленький, сориентироваться в них может быть непросто. Какая информация должна быть на чеке ККТ, узнайте здесь. Не забывайте, что проверить чеки можно через мобильное приложение ФНС.
Затраты по электронным билетам
Электронный билет — удобная штука. Но, как оказывается, не для бухгалтера. Для учета расходов ему нужна не только распечатка билета (авиа- или ж/д), но и документ, подтверждающий факт поездки. Например, посадочный талон, причем в идеале со штампом о досмотре. При отсутствии такового бухгалтеру приходится озадачиваться добычей справки от перевозчика или хоть какой-то бумаги, подтверждающей перелет или проезд. Благо Минфин это разрешает.
Законодательство пока не требует проверки этих чеков. Но сегодня все экономически целесообразные расходы должны подтверждаться документами. Чтобы проверить все чеки, предъявляемые в составе авансовых отчетов, установите приложение ФНС «Проверка кассового чека».
В связи с изменениями Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ стали возникать вопросы, связанные с интерпретацией термина «выдача». В ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ расчеты определяются как прием (получение) и выплата денежных средств. И многие стали интересоваться, нужно ли применять ККТ при выдаче подотчетных сумм.
Что делать, если нарушен срок представления авансового отчета?
С 1 июля 2022 года БСО принимаются к учету в качестве расходов только в самых крайних случаях — когда в соответствии с законом данный поставщик имеет право на реализацию своих товаров или услуг без кассового аппарата. Во всех других случаях все чеки, предъявляемые подотчетниками, должны иметь QR-код.
Товар приобретается физическим лицом по розничному договору купли-продажи, который регулируется статьей 492 ГК РФ. По этому договору физическое лицо приобретает товар в иных целях, не связанных с предпринимательскими. В этом случае продавец не указывает реквизитов покупателя, а именно наименования и ИНН.
Для подтверждения понесенных расходов физическое лицо предоставляет в организацию чек как документ, подтверждающий оплату товара, а также товарный чек, при отсутствии расшифровки приобретенного товара в кассовом чеке. Кроме этого должен быть оформлен авансовый отчет.
Подотчетное лицо покупает товар по договору поставки
В частности, в чеке необходимо указывать наименование покупателя (организации или ИП), ИНН покупателя, сведения о стране происхождения товара, сумму акциза и регистрационный номер таможенной декларации. В данном случае нас больше интересует обязательность указания наименование покупателя и его ИНН.
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Кассовый чек, выданный подотчетному лицу, является первичным документом, на основании которого организация может учесть расходы, даже если не указаны реквизиты, предусмотренные п. 6.1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ.
Кассовый Чек При Закупке Под Отчет С 01 07 2022
Обоснование позиции:
По общему правилу факт оплаты товаров (работ, услуг) наличными денежными средствами и (или) с использованием платежных карт должен подтверждаться предоставляемыми подотчетными лицами чеками ККТ (п. 2 ст. 1.2, п. 2 ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, далее — Закон N 54-ФЗ).
С 01.07.2022 состав реквизитов кассового чека или БСО, формируемого в случае осуществления расчетов между организациями и (или) ИП с использованием наличных денег либо с предъявлением электронных средств платежа, дополнен новыми реквизитами (п. 6.1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ), в частности:
— наименование покупателя (клиента) (наименование организации или фамилия, имя, отчество (при наличии) ИП);
— ИНН покупателя (клиента).
Согласно разъяснениям Минфина России именно указание данных реквизитов в кассовом чеке позволит оформить расчет одним чеком с идентификацией обеих сторон в качестве организаций (письма Минфина России от 24.10.2022 N 03-01-15/76387, от 19.10.2022 N 03-01-15/75371, от 01.10.2022 N 03-01-15/70143, от 11.09.2022 N 03-01-15/65032 и N 03-01-15/65050 и пр.).
При этом, если продавцом достоверно не установлен статус лица как подотчетного (например, что могло быть достигнуто предъявлением подотчетным лицом доверенности), то ККТ продавцу следует применять в порядке, предусмотренном для расчета с покупателем — физическим лицом.
Вместе с тем, если подотчетное лицо представило в оправдание понесенных расходов кассовый чек без указания реквизитов, предусмотренных п. 6.1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ, необходимо исходить из следующего.
Из положений п. 1 ст. 252 НК РФ в системной взаимосвязи с нормами ст. 313 НК РФ, а также ст. 9 Федерального закона от 06.12.2022 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» следует, что документами, подтверждающими произведенные на территории РФ расходы, являются, в частности, первичные учетные документы, которыми оформляются все факты хозяйственной жизни. При этом нормы главы 25 НК РФ не устанавливают конкретного перечня документов, подтверждающих те или иные расходы (письма Минфина России от 29.08.2022 N 03-03-06/1/55280, от 15.08.2022 N 03-07-08/52318). Из обосновывающих расходы надлежащим образом оформленных документов четко и определенно должно прослеживаться, какие расходы были произведены (письма Минфина России от 26.03.2022 N 03-03-06/2/20469, от 21.03.2022 N 03-03-07/19097) и присутствовать их связь с деятельностью, направленной на получение дохода (письмо Минфина России от 26.03.2022 N 03-03-07/20466).
Кассовый чек подтверждает факт расчетов, но не является документом, обосновывающим экономическую целесообразность факта хозяйственной деятельности (письма Минфина России от 30.04.2022 N 03-03-06/1/32212, от 18.02.2022 N 03-03-06/1/10344).
По нашему мнению, основанием для признания расходов на приобретение подотчетным лицом ТМЦ (оказанным ему услугам) будет являться утвержденный руководителем организации надлежащим образом оформленный авансовый отчет с приложенными к нему имеющимися у подотчетного лица документами, подтверждающими фактическое осуществление затрат (например, кассовый чек).
Представители ФНС России в ответ на вопрос налогоплательщика о возможности учесть расходы, если кассовый чек (БСО) подотчетному лицу организации (ИП) был выдан как физическому лицу, т.е. без указания реквизитов, предусмотренных п. 6.1 ст. 4.7 Законом N 54-ФЗ, разъяснили: «Да, можно. Кассовый чек, выданный физическому лицу, в том числе подотчетному, является первичным документом, на основании которого организация (ИП) может учесть расходы» (материал опубликован 19.07.2022 в разделе «Часто задаваемые вопросы» на официальном сайте ФНС России, размещен в Системе ГАРАНТ в соответствии с письмом ФНС России от 09.04.2022 N 12-3-06/0008).
С 01.07.2022 появились новые реквизиты в кассовом чеке. При покупке товаров подотчетными лицами продавцы не соблюдают обязательные новые реквизиты.
Как следует поступить в данном случае?
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Вопрос: Сотрудник организации находится в командировке (служебной поездке), рассчитывается наличными за проживание и приобретает товарно-материальные ценности. В чеке ККМ за проживание и ТМЦ должны быть указаны ИНН и наименование организации? На основании какого документа подотчетного лица происходит идентификация организации как клиента (в настоящее время оформляется приказ о командировке)? Может ли кассовый чек, в котором отсутствуют наименование и ИНН предприятия-покупателя, служить документальным подтверждением признаваемых расходов? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2022 г.)
— Памятка «Как проверить документы, подтверждающие факт оплаты подотчетными лицами товаров, работ и услуг».
Продавец должен пробивать в чеках новые реквизиты: наименование и ИНН покупателя, страну происхождения товара, номер таможенной декларации и сумму акциза. Эти реквизиты обязательны, если товары приобретает компания или ИП (ст. 1 Федерального закона от 03.07.2022 № 192-ФЗ). Поправка касается случаев, когда подотчетник покупает товар по доверенности от имени фирмы или бизнесмена (письмо Минфина от 19.10.2022 № 03-01-15/75371).
Эта позиция отражена так же в письме Минфина России от 25 июня 2022 г. № 03-03-06/1/392. Чиновники указали, что товарная накладная (форма № ТОРГ-12) является первичным учетным документом, подтверждающим осуществление затрат. Бумаги же, косвенно обосновывающие произведенные расходы (в частности, счета-фактуры), могут служить только дополнением к уже имеющейся «первичке». Таким образом, расходы на приобретение товаров, поступивших без товарной накладной от поставщика, считаются документально не подтвержденными.
2. Чек без расшифровки товаров
Письмо Минфина от 18.02.2022 № 03-03-06/1/10344: «кассовый чек подтверждает факт расчетов, но не является документом, обосновывающим экономическую целесообразность факта хозяйственной деятельности.
Если же кассовый чек содержит дополнительные реквизиты, позволяющие идентифицировать факт хозяйственной деятельности организации, то при выполнении условий статьи 252 НК РФ такой чек может являться документом, подтверждающим экономическую обоснованность понесенных расходов.»
Этот подход подтверждают пункт 2 письма ФНС от 10.08.2022 № АС-4-20/15566@ и письмо Минфина от 10.08.2022 № 03-01-15/56554. Но есть одно исключение. Подотчетник обязан пробить чек, если покупает у физлица товары для перепродажи. Об этом говорится в письме ФНС от 14.08.2022 № АС-4-20/15707.
Обновите версию ПО на кассе и прошивку на ККТ, которая поддерживает новый формат. Затем перерегистрируйте кассу через утилиту производителя. Сформируйте «Отчет об изменении параметров регистрации ККТ» в связи со сменой настроек в кассе. На сайте ФНС перерегистрировать кассу не требуется.
ККТ при выдаче зарплаты и денег под отчет
С 1 июля действуют новые форматы кассовых чеков. Эксперты журнала «Зарплата» встретились с начальником отдела ФНС и выяснила, когда по новым правилам при расчетах с работниками пробивают чеки. На вопросы отвечает Юлия Александровна СИДНЕНКО, советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса.